Пособие на погребение от работодателя в 2024 году

На территории нашей страны каждому человеку после смерти гарантируется погребение с учетом его волеизъявления, а также предоставление бесплатного участка земли для похорон тела или праха. Этот процесс регулируется федеральным и региональным законодательством. На федеральном уровне это в первую очередь Закон от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле». Данным нормативным актом предусмотрена выплата социального пособия на погребение.

В нашей статье разберем, в каком случае, кому и в каком размере работодатель выплачивает данное пособие, а также каким образом расходы на выплату он может возместить из СФР. Рассмотрим, как оформить выплату на погребение, расскажем, облагается ли она налогами и подлежит ли включению в расходы предприятия.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание:

1. Кому работодатель выплачивает пособие на погребение
2. Размер пособия на погребение от работодателя
3. Заявление на имя работодателя о выплате пособия на погребение
4. Как оформить пособие на погребение работника
5. Образец приказа о выплате пособия на погребение
6. Пособие на погребение: проводки
7. Возмещение пособия на погребение из СФР

Кому работодатель выплачивает пособие на погребение

Работодатель выплачивает пособие на погребение в двух случаях, предусмотренных федеральным законодательством (пп. 1, 2 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ, ч. 21 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

• в случае смерти своего работника. При этом обязательно наличие действующего трудового договора. Данная ситуация касается и случаев смерти работающих пенсионеров. Пособие выплачивается любому человеку (необязательно родственнику сотрудника), взявшему на себя обязанность по его погребению и оплатившему похороны;
• в случае смерти несовершеннолетнего члена семьи работника. В этом случае организация или ИП выплачивают соцпособие своему сотруднику, являющемуся родителем погибшего ребенка, не достигшего возраста 18 лет.

Пособие на организацию похорон выплачивается и в других случаях, но работодатель уже не будет иметь к этому отношения. Так, в случае рождения мертвого ребенка по истечении 154 дней беременности выплата пособия производится органом социальной защиты населения по месту жительства роженицы. Также в территориальный орган соцзащиты нужно обращаться, если умерший гражданин не был официально трудоустроен и не являлся пенсионером.

Родственники умершего пенсионера или другие лица, организовавшие его похороны, вправе заявить о выплате пособия в территориальное отделение СФР.

Размер пособия на погребение от работодателя

Пособие выплачивают в размере, установленном на день наступления страхового случая, то есть смерти застрахованного лица либо несовершеннолетнего члена семьи (п. 1 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

Предельный размер пособия без учета районных коэффициентов составляет с 1 февраля 2024 года 8 370,20 руб. Ежегодно предельный размер денежной выплаты индексируется.

При расчете суммы пособия необходимо умножить его предельный размер на районный коэффициент, если он установлен в соответствующей местности.

Почему мы ведем речь именно о предельном размере пособия? Дело в том, что если погребение осуществлялось за счет средств лица, организовавшего похороны, то ему выплачивается соцпособие в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ. При этом величина выплаты не может превышать установленного законодательством предельного размера.

Работодатель должен перечислить соцпособие в день обращения через «Почту России», кредитную либо иную организацию согласно тому, что указано в заявлении (ч. 4 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Заявление на имя работодателя о выплате пособия на погребение

Выплата пособия для организации похорон носит исключительно заявительный характер. Пособие может быть выплачено, только если со дня смерти до дня обращения за пособием прошло не более шести месяцев (пп. 2, 3 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

Унифицированная форма заявления законодателем не предусмотрена, поэтому оно составляется в свободной форме. При этом для того, чтобы это заявление имело юридическую силу и по нему были произведены выплаты, важно включить в него все необходимые элементы, о которых мы расскажем далее.

В текст обращения должны быть включены следующие пункты:

• наименование работодателя, юридического лица или индивидуального предпринимателя, которому адресовано заявление. Если адресат является организацией, то обычно указывают должность и фамилию, имя, отчество его руководителя;
• данные заявителя. Составитель обращения указывает свои фамилию, имя, отчество, реквизиты паспорта, адрес места жительства, контактный телефон. Иногда также указывается должность – это касается тех случаев, когда выплата производится работодателем своему сотруднику в связи со смертью несовершенного иждивенца заявителя;
• наименование обращения – «Заявление». Его обычно располагают по центру документа;
• основная часть документа – его текст. Начинается он чаще всего со слов «Прошу выплатить социальное пособие на погребение…». Также в нем прописывают иную необходимую информацию, в частности, данные об умершем;
• сведения о способе получения денежных средств. Выплата возможна через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иное учреждение;
• перечень приложенных документов;
• дата составления;
• подпись заявителя.

Как оформить пособие на погребение работника

Как мы выяснили, оформление социальной выплаты на погребение начинается с написания заявления работодателю умершего от супруга, родственника работника или иного лица, организовавшего похороны, либо от сотрудника — законного представителя несовершеннолетнего. При этом заявление должно быть подано не позднее чем через шесть месяцев после смерти (пп. 2, 3 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

Помимо заявления для начисления и выплаты соцпособия необходимо наличие справки о смерти, выданной органами ЗАГС (п. 9 временного порядка, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 № 16).

Работодатель не вправе требовать от заявителя иные документы, в том числе бумаги, подтверждающие расходы на погребение.

Какие документы необходимо представить для получения социального пособия на погребение, если смерть человека произошла на территории иностранного государства?

Документы, выданные компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов нашей страны по законам соответствующих зарубежных государств, признаются действительными при наличии их легализации.

Легализация не требуется, если государство, выдавшее соответствующие документы, является участником конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, заключенной 05.10.1965 в Гааге. В этом случае для удостоверения подписи проставляется апостиль. Он может быть вписан как в документ, так и на отдельный лист, скрепленный с документом, и должен соответствовать образцу, приложенному к данной конвенции.
При наличии апостиля на свидетельстве о смерти либо на отдельном листе, скрепленном с ним, справка о смерти, выдаваемая органами ЗАГС, при обращении за социальным пособием на погребение, не требуется.

На основании заявления и справки о смерти работодатель вправе издать приказ. Такая необходимость не установлена российским законодательством, но может быть закреплена нормативно-правовым актом компании.

Теперь рассмотрим порядок выплаты социального пособия на погребение. Она производится за счет средств СФР и осуществляется на погребение умерших работавших граждан, в том числе работавших пенсионеров и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан.

Пособие выплачивает организация, в которой работал умерший либо работает один из родителей или другой член семьи скончавшегося несовершеннолетнего.

Законом от 25.12.2023 № 635-ФЗ предусмотрены изменения в этой сфере, начало действия которых намечено на первый день 2025 года. Они направлены на совершенствование механизма оказания услуг по погребению и выплаты соответствующего социального пособия.

Услуги по погребению будут оказываться специализированной службой на основании выписки о выборе услуг, представленной лицом, взявшим на себя обязанность осуществить погребение умершего. Для получения такой выписки нужно будет обратиться в СФР с заявлением лично или в электронной форме с помощью единого портала «Госуслуги».

Стоимость предоставленных услуг будет возмещается специализированной службе в размере, не превышающем 8 370,20 руб., с последующей индексацией один раз в год с 1 февраля текущего года.

Если погребение осуществлялось за счет средств лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение, а не за счет специализированной службы, ему выплатят социальное пособие. Для назначения пособия потребуется подать заявление в электронной форме с использованием единого портала «Госуслуги». В этом случае соцпособие выплатят в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению. Однако сумма не должна превышать 8 370,20 руб. Размер указанной предельной величины будет индексироваться один раз в год с 1 февраля текущего года.

Таким образом, с 1 января 2025 года произойдет переход на прямые выплаты пособия через СФР. Работодатель впредь не будет выплачивать пособие на погребение и затем обращаться в СФР за возмещением выплаты.

Образец приказа о выплате пособия на погребение

Российское законодательство не содержит требования к составлению приказа о выплате пособия на погребение, однако для выплаты пособия в случае обращения лица, указанного в п. 1 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ, к работодателю за получением пособия на погребение рекомендуется издать соответствующий приказ (распоряжение).

Приказ о выплате пособия составляется в произвольной форме. В нем указывают Ф.И.О. лица, которое претендует на пособие, а также лица, в связи со смертью которого пособие выдается, форма выдачи пособия: наличными или перечислением на счет в банке, а также прописывается основание для выплаты пособия — заявление соответствующего лица и справка о смерти.

Приказ на выплату пособия на погребение

Пособие на погребение: проводки

Бухгалтерские проводки по начислению, выплате и возмещению пособия на погребение.

Сумма социального пособия на погребение, выплачиваемая в законодательно установленном размере и подлежащая возмещению СФР, не является расходом организации (применительно к п. 2 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). Эта сумма относится на расчеты с СФР.

Бухгалтерские записи, связанные с начислением и выплатой пособия, производятся в порядке, установленном инструкцией по применению плана счетов. Они приведены в таблице проводок.

Сумма социального пособия на погребение не подлежит обложению НДФЛ, то есть освобождается от налогообложения (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Указанное социальное пособие также не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Сумма социального пособия на погребение, подлежащая возмещению СФР, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается, так как не соответствует понятию расхода применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ, поскольку организация не несет затраты на выплату пособия.

Возмещение пособия на погребение из СФР

Расходы компании на выплату пособия возмещает СФР. Порядок возмещения определяет страховщик по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции выработки государственной политики и нормативно-правового регулирования в сфере социального страхования (ч. 24 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Чтобы возместить расходы на выплату пособия, нужно представить в территориальный орган СФР заявление о возмещении данных расходов и справку о смерти. Эти документы будут возвращены после вынесения решения о возмещении расходов, которое принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения документов. В течение двух рабочих дней со дня принятия решения фонд перечислит денежные средства на расчетный счет (пп. 2, 3, 4 порядка возмещения расходов на выплату социального пособия на погребение, утвержденного Приказом СФР от 28.07.2023 № 1471).

Отметим, что с первого января 2025 года перейдут на прямые выплаты пособия через СФР. Страхователю не нужно будет предоставлять пособие, получать возмещение расходов на него и предъявлять фонду документы, которые связаны с такими затратами. Данные изменения произойдут на основании Закона от 25.12.2023 № 635-ФЗ.