Платежка вместо уведомления в 2023 году: образцы заполнения

В 2023 году платежи, по которым надо сдавать уведомления об исчисленных налогах, можно перечислять отдельными платежками с указанием КБК конкретного налога или взноса. При оформлении таких платежек подавать уведомления не надо, инспекция проведет начисления на ЕНС на основании платежки. Нельзя оформлять отдельные платежки, если вы уже подали в инспекцию хотя бы одно уведомление (ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, п. 7 правил, утвержденных Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, письмо ФНС РФ от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@).

Чтобы обязанность по представлению уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов считалась исполненной, в платежном поручении нужно заполнить сведения о КПП, ОКТМО, КБК и налоговом (отчетном) периоде, при этом статус налогоплательщика равен 02 (письма ФНС РФ от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361, от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@, ч. 12, 13, 16 ст. 4 закона № 263-ФЗ).

По одному сроку уплаты надо сдавать только одно уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Если компания сдает повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее (п. 6 письма ФНС РФ от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Если компания подаст такое уведомление несколькими платежными поручениями, заменяющими его, и в них указан одинаковый период (срок уплаты), налоговый орган учтет в качестве уведомления только последний платеж с этим периодом (сроком уплаты). Тогда придется представить в инспекцию уведомление по утвержденной форме. В нем надо будет уточнить сумму исчисленного налога или взноса (п. 7 письма ФНС РФ от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Рекомендуем уточнить в вашей налоговой инспекции, в каком случае считается, что уведомление об исчисленной сумме налогов и взносов (в том числе в виде платежного поручения) является уточняющим и заменяет предыдущие, достаточно ли совпадения в документе срока уплаты (периода) и КБК или должны совпадать срок уплаты (период), КБК, КПП, ОКТМО. Это важно, если, например, компания перечисляет авансовые платежи по налогу на имущество организаций, когда налогооблагаемая недвижимость находится в разных регионах (будут указаны разные коды по ОКТМО).

В связи с разъяснениями ФНС рекомендуем перечислять налог (взнос) платежным поручением, которое заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, по одному налогу (взносу) с одним сроком уплаты (периодом) одним общим платежом. Так, если 3 ноября 2023 года вы перечислите зарплату за октябрь, 13 ноября 2023 года — отпускные, а 20 ноября 2023 года — аванс по зарплате за ноябрь, рекомендуем перечислить с них НДФЛ, у которого срок перечисления 28 ноября 2023 года, одной платежкой. Если вы будете перечислять НДФЛ платежным поручением, заменяющем уведомление об исчисленной сумме налога и взноса, при каждой выплате дохода, налоговый орган зачтет в качестве уведомления об исчисленном НДФЛ за период с 23 октября по 22 ноября 2023 года только платежку от 20 ноября 2023 года. Это приведет к занижению суммы начислений по сроку 28 ноября 2023 года.

Платежное поручение по НДФЛ, которое заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, заполняется по общим правилам с учетом следующих особенностей (п. п. 7.2, 7.4–7.6, 7.11 приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н).

Реквизиты получателя те же, что и при уплате ЕНП.

Статус плательщика (101) — всегда 02, как при уплате налога за себя, так и при уплате НДФЛ за работников.

КПП — КПП организации, ИП ставит 0.

Очередность платежа — 5.

КБК (104) — 182 1 01 02010 01 1000 110 (182 1 01 02080 01 1000 110 — для НДФЛ, который исчислен по ставке 15 процентов (в части суммы, превышающей 650 тыс. рублей, относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн рублей).

ОКТМО (105) определяется по месту уплаты налога — адресу организации, ОП. Узнать его можно на сайте ФНС.

Период (107), за который посчитан налог, указывается в формате XX.YY.ГГГГ, где: ХХ — вид периода: месяц — МС, квартал — КВ, полугодие — ПЛ, год — ГД; YY — номер периода: месяц от 01 до 12, квартал от 01 до 03, год 00; ГГГГ — отчетный год (письмо ФНС РФ от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629@).

В НДФЛ-платежке важно указать реквизиты периода таким образом, чтобы можно было однозначно соотнести их с соответствующей декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе могут задвоиться начисления по уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой декларации (расчету). Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля — указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023».

УИН (22), основание платежа (106), номер документа (108), дата документа (109) — 0. Поле «Код выплат» (110) всегда пустое.

В поле 24 «Назначение платежа» кратко указывается информация о платеже. Например, «уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 23.06.2023 по 22.07.2023 в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ».

Образец платежки по НДФЛ, заменяющей уведомление.

Платежное поручение по страховым взносам, которое заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, по общим правилам с учетом следующих особенностей заполняется следующим образом (пп. 7.2, 7.4–7.6, 7.11 приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н):

• в поле 101 платежного поручения организации и ИП указывают статус плательщика «02»;
• в поле 102 — КПП;
• в поле 104 — КБК взноса, который уплачивается;
• в поле 105 — ОКТМО;
• в поле 107 — показатель налогового периода;
• в поле 22 проставляется «0».
• в поле 24 кратко указывается информация о платеже. Например, «уведомление об исчисленных по единому тарифу страховых взносах за июнь 2023 года в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ».

В 2023 используются следующие КБК:

• 182 1 02 01000 01 1000 160 – по взносам по единым тарифам за работников;
• 797 1 02 12000 06 1000 160 – по взносам на травматизм.

Образец платежки по страховым взносам, заменяющей уведомление.

Платежное поручение по УСН, которое заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, заполняется по общим правилам с учетом следующих особенностей (пп. 7–7.13 приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н):

• в поле 101 платежного поручения организации и ИП указывают статус плательщика «02»;
• в поле 102 — КПП;
• в поле 104 — КБК;
• в поле 105 — ОКТМО;
• в поле 107 — показатель налогового периода;
• в поле 22 проставляется «0»;
• в поле 24 кратко указывается информация о платеже. Например, «уведомление об исчисленном авансовом платеже по УСН с объектом «Доходы» за полугодие 2023 года в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ».

КБК по налогу при УСН зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

В 2023-м используются следующие КБК:

• по налогу (авансовым платежам) при УСН с объектом «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110;
• по налогу (авансовым платежам) при УСН с объектом «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110;
• для минимального налога (1 процент) при УСН — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Образец платежки по УСН «Доходы», заменяющей уведомление.

Образец платежки по УСН «Доходы минус расходы», заменяющей уведомление.

С 2023 года установлен единый срок уплаты налогов и сборов – 28-е число. Отдельные платежки заменяют уведомления, которые нужно подавать не позднее 25-го числа. Это значит, что платежки на конкретные КБК нужно отправлять не позднее 25-го числа, так же как уведомления (письмо Минфина РФ от 27.03.2023 № 03-02-07/26504).

Если в платежке, заменяющей уведомление, неправильно указан КБК, ОКТМО или налоговый период, то ошибку необходимо исправить, иначе начисления на ЕНС будут искажены (ст. 4 закона № 263-ФЗ, письмо ФНС РФ от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Для исправления ошибок в платежке со статусом «02» нужно подать уточняющее уведомление. Если ошибка в сумме налога, в уведомлении указывается правильная сумма. Если ошибка в КБК или других реквизитах, сначала следует повторить ошибочные данные, в сумме поставить 0, а затем вписать верные реквизиты и указать сумму (письмо ФНС РФ от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).

Если организация представит уведомление по утвержденной форме, чтобы уточнить начисления, то она лишится права подавать уведомление в виде платежного поручения (ч. 14 ст. 4 закона № 263-ФЗ).