Патент на торговлю пивом

В статье разберем, какие запреты установлены в случае реализации подакцизных товаров индивидуальным предпринимателем, использующим патент на общепит.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Можно ли торговать пивом на патенте
2. Можно ли торговать сигаретами на патенте
3. Можно ли торговать кофе на патенте

Можно ли торговать пивом на патенте

При использовании патента (ПСН) для розничной торговли можно торговать подакцизными товарами, в том числе (пп. 3, 3.1, 5, 17 п. 1 ст. 181, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, письма Минфина РФ от 22.12.2021 № 03-11-11/104573, от 30.12.2020 № 03-11-11/116986, от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148 (п. 1):
• алкоголем с объемной долей этилового спирта больше 0,5 процента;
• пивом с объемной долей этилового спирта до 0,5 процента;
• табачной продукцией, табаком и табачными изделиями для потребления путем нагревания.

При этом есть исключения: на ПСН нельзя перевести торговлю следующими видами подакцизных товаров (пп. 6—10 п. 1 ст. 181, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
• легковыми автомобилями;
• мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• автомобильным и прямогонным бензином;
• дизельным топливом и моторными маслами для дизельных, карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Не является услугой общественного питания (ОП) производство и продажа подакцизных товаров. Это относится и к пиву. Запрет прямо установлен налоговым кодексом (пп. 13 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Потому торговать напитками собственного производства на патенте нельзя. Реализовывать разрешено только покупное пиво (письма Минфина РФ от 12.10.2021 № 03-11-11/82453, от 04.05.2016 № 03-11-12/25886).

Розничная продажа пива при оказании услуг общепита разрешена только через объект, имеющий зал для обслуживания посетителей (п. 4 ст. 16 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ, письмо Минфина РФ от 04.12.2020 № 27-04-13/106179).

Можно ли торговать сигаретами на патенте

По закону торговля сигаретами разрешается только в магазинах и павильонах.

При этом под магазином понимается строение или его часть, которые специально оборудованы для ведения торговли. Такие объекты должны быть оснащены следующими помещениями:
• торговыми;
• подсобными;
• административно-бытовыми;
• для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильоном же считается строение, которое имеет торговый зал. При этом оно рассчитано на одно или несколько рабочих мест.

Исключение сделано только на случай отсутствия в населенном пункте данных объектов. Тогда продавать табачную продукцию допускается в других торговых объектах. Разрешается даже развозная торговля (ч. 1—3 ст. 19 Закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ).

Объект общественного питания не может считаться магазином или павильоном, поэтому продажа сигарет там запрещена. В случае нарушения такого запрета будет наложен штраф (ст. 14.53 КоАП РФ). То есть имея патент на услуги ОП, продавать табачную продукцию нельзя.

Как было указано выше, торговать подакцизными товарами, в том числе и сигаретами, можно, имея патент на розничную торговлю. При этом патент должен быть в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Можно ли торговать кофе на патенте

На вопрос о возможности продавать кофе, имея патент на розничную торговлю были даны разъяснения в письмах Минфина РФ от 14.09.2021 № 03-11-11/74381, ФНС РФ от 16.08.2021 № СД-4-3/11527@). Ведомства делают следующие выводы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. При этом для применения патента к такому виду деятельности не относится реализация продукции, произведенной собственными силами.
К продукции ОП относятся кулинарная продукция, хлебобулочные и кондитерские изделия, а также напитки — как алкогольные, так и безалкогольные (ГОСТ 31985-2013).

Таким образом, продажа кофе, изготовленного с помощью кофемашины, не может относиться к розничной торговле. Такая деятельность не подпадает под виды деятельности, которые предусмотрены пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

В соответствии же с подпунктами 47 и 48 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса патент может применяться к деятельности в сфере услуг общественного питания. Оказываются такие услуги как через объекты организации ОП, так и через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей.

При этом услугами ОП признаются изготовление кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, создание условий для потребления и (или) реализации готовой продукции, кондитерских изделий и покупных товаров (пп. 13 п. 3 ст. 346.43 Кодекса). То есть приготовление кофе относится как раз к общепиту.
Таким образом, предприниматель может продавать кофе из кофемашины, имея патент на оказание услуг ОП. Патент на розничную торговлю в этом случае применяться не может.

Если у ИП есть патент на розничную торговлю и он не хочет оформлять дополнительно патент на общепит, то он может продавать напиток. Но вот учитывать доход от такой продажи он должен уже не по патенту, а по упрощенной системе налогообложения (УСН) или по основной. Это зависит от того, какие системы налогообложения он совмещает.

Если в зале магазина будет стоять автомат по изготовлению кофе, который не предполагает участия третьих лиц в приготовлении напитка, а оплата происходит через него же, а не через кассу, это позволит использовать патент на розничную торговлю. При этом должна быть указана продажа через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов (письмо Минфина РФ от 02.06.2023 № 03-11-11/51014).