Ответственность за нарушение порядка ликвидации юрлица

Добровольная ликвидация – это прекращение деятельности юрлица на основании решения его учредителей (участников) или органа, уполномоченного учредительным документом (п. 2 ст. 61, п. 9 ст. 63 ГК РФ).

Учредители (участники) или уполномоченный орган вправе принять такое решение в любое время и по любым причинам, поскольку в законодательстве нет никаких ограничений. Например, когда (п. 2 ст. 61 ГК РФ):

• истек срок, на который была создана компания;
• достигнуты цели, ради которых она создавалась.

Для того чтобы ликвидировать юрлицо, необходимо:

1) принять решение о ликвидации, назначении ликвидационной комиссии (ликвидатора) и об определении порядка и сроков ликвидации (пп. 2, 3 ст. 61 ГК РФ);
2) сообщить регистрирующему органу о принятом решении (п. 1 ст. 61 ГК РФ, п. 1 ст. 20 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ);
3) внести в ЕФРСФДЮЛ уведомление о ликвидации (пп. «н.5» п. 7, п. 8 ст. 7.1 закона № 129-ФЗ);
4) уведомить кредиторов о ликвидации юрлица после внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (п. 1 ст. 63 ГК РФ);
5) составить и утвердить промежуточный ликвидационный баланс (пп. 1, 2 ст. 63 ГК РФ);
6) подать в орган СФР по месту регистрации и налоговый орган сведения, предусмотренные пп. 2, 8 ст. 11 Закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ и ч. 4 ст. 9 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ (п. 2 ст. 9, пп. 1, 3 ст. 11 закона № 27-ФЗ);
7) рассчитаться с кредиторами, а если останется имущество, то передать его учредителям (участникам) (пп. 5, 8 ст. 63 ГК РФ);
8) составить и утвердить ликвидационный баланс (пп. 7, 8 ст. 63 ГК РФ);
9) зарегистрировать ликвидацию юрлица – после этого она считается завершенной, а юрлицо — прекратившим существование (п. 9 ст. 63 ГК РФ);
10) передать документы в архив. При ликвидации организации законченные делопроизводством дела включаются в ее архивный фонд (п. 2.7 правил, утвержденных Приказом Росархива от 02.03.2020 № 24). Ликвидационная комиссия (ликвидатор) должна передать образовавшиеся в процессе деятельности негосударственной компании и включенные в состав Архивного фонда РФ архивные документы, материалы по личному составу, а также архивные документы, сроки временного хранения которых не истекли, на хранение в соответствующий государственный или муниципальный архив. Для этого заключается договор между ликвидационной комиссией (ликвидатором) и государственным или муниципальным архивом. Документы нужно передать в упорядоченном состоянии (ч. 10 ст. 23 Закона «Об архивном деле в Российской Федерации» от 22.10.2004 № 125-ФЗ).

Принудительная ликвидация юрлица – это ликвидация действующей организации по решению суда (п. 3 ст. 61 ГК РФ, п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 84). Она возможна по иску госоргана или органа местного самоуправления в следующих случаях:

• признание госрегистрации юрлица недействительной, в том числе в связи с допущенными при его создании грубыми нарушениями закона, которые носят неустранимый характер (пп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
• осуществление компанией деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо при отсутствии обязательного членства в СРО или выданного СРО свидетельства о допуске к определенному виду работ (пп. 2 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
• осуществление организацией деятельности, запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с другими неоднократными или грубыми нарушениями закона (пп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
• систематическое осуществление общественной организацией, общественным движением, благотворительным и иным фондом, религиозной организацией деятельности, противоречащей их уставным целям (пп. 4 п. 3 ст. 61 ГК РФ).

Суд при этом должен учитывать, что принудительная ликвидация – это исключительная мера, которая должна быть соразмерна допущенным нарушениям и вызванным ими последствиям. И даже неоднократность нарушения закона не может служить основанием для принятия судом решения о ликвидации компании (п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25).

В некоторых случаях принудительная ликвидация применяется и без какого-либо нарушения закона со стороны юрлица. Так, она допустима по иску учредителя (участника) в случае невозможности достижения компанией целей, ради которых она создана, в том числе в случае, если осуществление ее деятельности становится невозможным или существенно затрудняется. Это основание может применяться, например, для разрешения корпоративного конфликта, если решить его другими способами невозможно (пп. 5 п. 3 ст. 61 ГК РФ, п. 29 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25).

Приведенный перечень оснований для принудительной ликвидации не является исчерпывающим. Законом могут быть предусмотрены другие основания (пп. 6 п. 3 ст. 61 ГК РФ).

Суд возлагает обязанность по ликвидации компании на учредителей (участников) или на орган, уполномоченный на это его учредительными документами. При этом учредители (участники) должны являться таковыми на момент принудительной ликвидации, поскольку нельзя возложить обязанности ликвидатора на бывшего участника юрлица (п. 5 ст. 61 ГК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 № 2371-О, Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.08.2018 № 32-КГ18-14).
Если при вынесении решения о ликвидации компании суд придет к выводу о невозможности возложения обязанности по ликвидации на участников или на орган, уполномоченный на это уставом компании, то ликвидатором может быть назначен арбитражный управляющий (п. 5 ст. 61 ГК РФ, п. 11 обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019, п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 84).

Лицо, на которое суд возложил обязанность по ликвидации юрлица, должно совершить те же действия, что и при добровольной ликвидации. Есть два исключения. При принудительной ликвидации не нужно принимать решение о ликвидации, так как его принял суд. Также не нужно уведомлять регистрирующий орган о ликвидации, так как суд сам направит ему свое решение (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.01.2000 № 50).

На практике не всегда по тем или иным обстоятельствам можно использовать традиционные способы ликвидации. Тогда используют альтернативные способы прекращения деятельности юрлица, например:

1) банкротство. Признаки несостоятельности (банкротства) установлены в п. 2 ст. 3 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом вправе:

• должник (п. 1 ст. 7 закона № 127-ФЗ). В отдельных случаях, установленных пунктом 1 статьи 9 закона № 127-ФЗ, подача заявления о банкротстве является обязанностью. Кроме того, такая обязанность может возникнуть и при прохождении процедуры добровольной или принудительной ликвидации. Согласно пункту 4 статьи 63 ГК РФ ликвидационная комиссия обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве компании в случае недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица для удовлетворения требований кредиторов или при наличии признаков банкротства юрлица;
• конкурсный кредитор, работник (бывший работник) должника, ФНС России, если их требования к должнику подтверждены вступившим в силу судебным актом, в том числе о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда о взыскании с должника денежных средств (пп. 1, 2 ст. 7 закона № 127-ФЗ, обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016);

2) исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ. Этот способ ликвидации использует исключительно регистрирующий орган. Его применяют к компаниям, которые 12 месяцев не сдают отчетность, не производят операций по своим банковским счетам и не банкротятся (п. 1 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ). Регистрирующий орган может исключить юрлицо даже при наличии задолженности по налогам, сборам, пеням и санкциям перед бюджетами разных уровней, если нет реальной возможности погасить ее в рамках процедуры банкротства (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 67);

3) реорганизация в форме присоединения к другой компании. Этот способ получил распространение на практике благодаря тому, что он, как правило, не требует погашения задолженности по налогам и расчетам с контрагентами. Исключение – если кредиторы, чьи права требования возникли до опубликования первого уведомления о реорганизации юрлица, вправе потребовать в судебном порядке досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения — прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков. Указанное исключение применяется, если иное не установлено законом или соглашением с кредитором (п. 2 ст. 60 ГК РФ).

Если реорганизовать компанию в форме присоединения, то в отношении нее в ЕГРЮЛ будет внесена запись о прекращении деятельности (п. 4 ст. 57 ГК РФ). Этот способ прекращения деятельности не снимает ответственности с единоличного исполнительного органа компании и его контролирующих лиц, например, если впоследствии в рамках банкротства юрлица, к которому присоединилась компания, будет установлено, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие совершения компанией или указанными лицами правонарушения (пп. 3 п. 2, п. 5 ст. 61.11 закона № 127-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 65 ГК РФ признание юридического лица банкротом влечет его ликвидацию. Не любое признание компании несостоятельной влечет ее ликвидацию. Юрлицо ликвидируется в рамках банкротства в случае принятия арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства (п. 3 ст. 149 закона № 127-ФЗ).

Исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ в соответствии со ст. 64.2 ГК РФ и ст. 21.1 закона № 129-ФЗ является процедурой, направленной на юридическое закрепление факта прекращения деятельности юрлицом. Эта процедура влечет правовые последствия, предусмотренные применительно к ликвидированным компаниям.

Исключение юрлица из ЕГРЮЛ имеет и самостоятельные последствия, которые не присущи ликвидации. Так, с момента исключения юрлица из ЕГРЮЛ вводится трехлетний запрет на представление документов для включения сведений об учредителе (участнике) юрлица либо о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, в отношении (пп. «ф» п. 1 ст. 23 закона № 129-ФЗ):

• участников ООО, владевших на момент исключения общества из ЕГРЮЛ не менее чем 50 процентами голосов от общего количества голосов участников;
• руководителей любого исключенного из ЕГРЮЛ юрлица.

В частности, на этом основании регистрирующий орган будет отказывать в регистрации новых юрлиц, так как при регистрации создаваемого юрлица сведения о его учредителях указываются в заявлении по форме Р11001.

Для применения запрета (отказа в госрегистрации) необходимо, чтобы исключаемая из ЕГРЮЛ компания имела на момент исключения задолженность перед бюджетом или бюджетами бюджетной системы РФ либо в отношении нее указанная задолженность была признана безнадежной к взысканию в связи с наличием признаков недействующего юрлица (пп. «ф» п. 1 ст. 23 закона № 129-ФЗ).

Если в ходе ликвидации выяснится, что стоимость имущества компании недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, то ликвидационная комиссия (ликвидатор) обязаны в течение 10 дней обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании юрлица банкротом (п. 3 ст. 9, пп. 1, 2 ст. 224 закона № 127-ФЗ). Если такое обстоятельство выявится после принятия решения о ликвидации организации и до создания ликвидационной комиссии (назначения ликвидатора), заявление о несостоятельности должен подать в суд собственник имущества должника — унитарного предприятия, учредители (участники) компании или ее руководитель.

За неподачу заявления указанные выше лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности (п. 2 ст. 226 закона № 127-ФЗ). При этом согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 61.12 закона № 127-ФЗ презюмируется наличие причинно-следственной связи между неподачей ими заявления о банкротстве и невозможностью удовлетворения требований кредиторов, обязательства перед которыми возникли в период просрочки подачи такого заявления.

По общему правилу члены ликвидационной комиссии несут субсидиарную ответственность солидарно (абз. 1 ст. 1080 ГК РФ).

Не несут ответственность за неподачу (несвоевременную подачу) заявления юрлица о собственном банкротстве члены ликвидационной комиссии, которые действовали добросовестно, приняв все зависящие от них меры, необходимые для подачи заявления. В частности, требовали созыва собрания членов комиссии, голосовали за принятие соответствующего решения, но их позиция не была поддержана другими членами комиссии. Бремя доказывания таких обстоятельств лежит на привлекаемых к ответственности членах ликвидационной комиссии (п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» от 21.12.2017 № 53).

Также ликвидатор (члены ликвидационной комиссии) и другие контролирующие компанию лица несут субсидиарную ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов, которая наступила в результате их действий или бездействия (пп. 1 п. 4 ст. 61.10, п. 1 ст. 61.11 закона № 127-ФЗ). Такими действиями (бездействием) считаются те, которые явились необходимой причиной банкротства юрлица, то есть те, без которых объективное банкротство не наступило бы (п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53).

Согласно гражданскому законодательству ликвидатор обладает всеми полномочиями по управлению делами компании и является ее руководителем. За совершенные правонарушения его, как должностное лицо, могут привлечь к административной ответственности, где в качестве наказания выступают предупреждение, штраф и дисквалификация.

Ликвидатора (членов ликвидационной комиссии) КоАП РФ относит к должностным лицам, которые несут административную ответственность за нарушения, перечисленные в примечании к ст. 2.4 КоАП РФ, в частности:

• за несвоевременное представление сведений о юрлице в регистрирующий орган. В этом случае ликвидатору могут вынести предупреждение или наложат штраф 5 тыс. рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП);
• за непредставление или представление недостоверных сведений о компании в регистрирующий орган. Штраф составит от 5 до 10 тыс. рублей (ч. 4 ст. 14.25 КоАП);
• за повторное непредоставление или предоставление недостоверных сведений о юрлице в регистрирующий орган, а также за представление документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния. В этом случае ликвидатора дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет (ч. 5 ст. 14.25 КоАП РФ, Постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.02.2021 № 16-899/2021);
• за несвоевременное представление сведений о юридическом лице в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в соответствии с ч. 6 ст. 14.25 КоАП РФ. За указанное нарушение предусмотрена ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере 5 тыс. рублей.

Регистрирующий орган уполномочен проверять достоверность сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, если имеет обоснованные сомнения в ней (п. 4.2 ст. 9 закона № 129-ФЗ). Поэтому если у налоговиков возникнет сомнение в том, что процедура ликвидации компании была соблюдена, они проведут проверку. А при выявлении нарушений – откажут во внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (пп. «а», «х» п. 1 ст. 23 закона № 129-ФЗ).

Компания в лице своих учредителей может отказаться от ликвидации. Если такое решение принято уже после подачи в регистрирующий орган заявления по форме № Р15016, то в налоговую нужно повторно подать такую форму. В ней следует указать, что отменено ранее принятое решение о ликвидации. Для этого в пункте 2 заявления надо проставить значение «6».

Отказаться от ликвидации можно до того момента, пока налоговая инспекция не внесет в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности компании. Если такая запись внесена, то ликвидация юрлица считается завершенной, а организация – прекратившей свою деятельность (п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 закона № 129-ФЗ).

Налоговая инспекция имеет право отказать в госрегистрации ликвидации компании. Основания для такого отказа приведены в пункте 1 статьи 23 закона № 129-ФЗ, а также в п. 90 административного регламента, утвержденного Приказом ФНС РФ от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@. В частности, в регистрации откажут, если в процессе ликвидации не была выполнена обязанность уведомить кредиторов в соответствии с п. 1 ст. 63 ГК РФ и ст. 7.1 закона № 129-ФЗ.

Решение об отказе в госрегистрации ликвидации компании должно содержать основания для отказа с обязательной ссылкой на нарушения (п. 2 ст. 23 закона № 129-ФЗ).
Примерами могут служить случаи, когда налоговики выявили, что:

• был нарушен порядок ликвидации и имеются возражения кредиторов о неотражении обязательств перед ними в ликвидационном балансе. Причиной отказа в этом случае стало непредставление документа, содержащего необходимые сведения, так как неполный баланс таким документом не признали. Налоговую службу в такой ситуации поддерживают суды (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.03.2021 № Ф05-3302/2021 по делу № А40-73393/2020). Отказ в регистрации ликвидации последует и в том случае, если в ликвидационном балансе не указать наличие долгов по налогам (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.01.2020 № Ф09-9397/19 по делу № А47-2643/2019);

• компания допустила ошибки и противоречия в налоговой декларации, что привело к завышению размера налоговых вычетов. Вместо урегулирования налогового спора организация подала заявление о добровольной ликвидации. Налоговый орган усомнился в достоверности предоставленных ему данных и отказал в госрегистрации ликвидации. Суды его поддержали (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.05.2020 № Ф07-5082/2020 по делу № А66-11257/2019);

• ликвидационный баланс был представлен при отсутствии вступившего в законную силу судебного решения. У налоговиков не было информации о результатах рассмотрения апелляционной жалобы по делу, где ликвидируемое юрлицо выступало ответчиком. Это привело к отказу в регистрации ликвидации фирмы (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.07.2019 № Ф05-10647/2019 по делу № А41-89443/2018).

Если имеющиеся у ликвидируемого юрлица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, то ликвидатор (ликвидационная комиссия) осуществляет продажу имущества юрлица, на которое в соответствии с законом допускается обращение взыскания (п. 4 ст. 63 ГК РФ).

Продать имущество можно исключительно с торгов, кроме объектов стоимостью не более 100 тыс. рублей (согласно утвержденному промежуточному ликвидационному балансу), для продажи которых проведения торгов не требуется (п. 4 ст. 63 ГК РФ).

Реализация имущества ликвидируемым лицом имущества с нарушением норм ст. 63 ГК РФ, то есть без соблюдения условия о продаже имущества с торгов, когда проведение торгов является обязательным, влечет признание такой сделки недействительной (Решение Арбитражного суда Свердловской области от 18.08.2011 по делу № А60-12693/2011).

Согласно пункту 2 статьи 64.1 ГК РФ члены ликвидационной комиссии (ликвидатор) по требованию учредителей (участников) ликвидированного юридического лица или по требованию его кредиторов обязаны возместить убытки, причиненные ими учредителям (участникам) ликвидированного юрлица или его кредиторам, в порядке и на основаниях, предусмотренных ст. 53.1 ГК РФ. Указанные лица несут ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей они действовали недобросовестно или неразумно, в том числе если их действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску (п. 1 ст. 53.1 ГК РФ).
Неразумность действий (бездействия) ликвидатора считается доказанной, в частности, когда ликвидатор (пп. 1, 2 п. 3, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» № 62 от 30.07.2013):

• принял решение без учета известной ему информации, имеющей значение в данной ситуации;
• до принятия решения не предпринял действий, направленных на получение необходимой и достаточной для его принятия информации, которые обычны для деловой практики при сходных обстоятельствах, в частности, если доказано, что при имеющихся обстоятельствах разумный ликвидатор отложил бы принятие решения до получения дополнительной информации.

При разрешении вопроса о наличии оснований для привлечения ликвидатора к ответственности в виде возмещения убытков, оцениваются обстоятельства, связанные с соблюдением им порядка ликвидации, установленного ст. 61– 64 ГК РФ. Например, порядок ликвидации юрлица не может считаться соблюденным в ситуации, когда ликвидатору было доподлинно известно о наличии неисполненных обязательств перед кредитором, потребовавшим оплаты долга. При этом ликвидатор внес в ликвидационные балансы заведомо недостоверные сведения: составил балансы без учета указанных обязательств ликвидируемого лица и не произвел по ним расчета (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.2011 № 7075/11 по делу № А46-6896/2010).