Отсрочка уплаты страховых взносов в 2023 году

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила

В нашей статье рассмотрим правила предоставления отсрочки в уплате страховых взносов юридическим лицам и коммерсантам: кто, за какой период и на какой срок может ее получить. Также приведем перечень видов деятельности, в отношении которых перенесены сроки уплаты социальных взносов.

На какие взносы распространяется отсрочка в 2023 году

Кабмин РФ на 2023 год вправе принять акты, которые:

продлевают сроки уплаты налогов, страховых взносов;
продлевают сроки представления налоговой и бухгалтерской отчетности;
вводят дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) в уплате налогов, социальных взносов;
продлевают сроки взыскания налогов, страховых взносов;
устанавливают основания для неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы отчетности, документов.

Руководствуясь предоставленными полномочиями, Правительство РФ в Постановлении от 29.04.2022 № 776 продлило сроки уплаты взносов за II и III кварталы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и на случаи временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ). Продление будет осуществляться автоматически, подавать заявление для этого не придется.

Эти социальные взносы в общем порядке рассчитываются на последнее число месяца по каждому сотруднику. Тарифы указанных взносов на 2023 год установлены в следующих размерах:

взносы на ОПС – 22 процента с выплат, не превышающих предельную базу, и 10 процентов — с выплат сверх базы. Дополнительные тарифы взносов на ОПС начисляют на выплаты работникам с вредными условиями труда;
взносы на ОМС — 5,1 процента со всех облагаемых выплат;
взносы на ВНиМ — 2,9 процента с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.

Для малого бизнеса и среднего бизнеса государством установлены пониженные тарифы с выплат, превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ).

Получить отсрочку или рассрочку в уплате социальных взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ можно было и ранее. Эта возможность предусмотрена ст. 64 Налогового кодекса РФ при уплате любого налога, сбора или страхового взноса. Воспользоваться ею лицо может, когда не в состоянии вовремя перечислить положенные суммы.

Перечень оснований для предоставления такой отсрочки закреплен в п. 2 ст. 64 Налогового кодекса РФ. К ним относится, в частности, причинение ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы, непредоставление бюджетных ассигнований, сезонный характер производства или реализации товаров и другие причины.

Отсрочку или рассрочку в этом порядке можно получить на часть либо на всю величину страховых взносов, кроме сумм, связанных с финансированием накопительной части пенсии (пп. 2, 6 ст. 61 НК РФ). При этом отсрочка (рассрочка) предоставляется на сумму, которая не может превышать установленные п. 2.1 ст. 64 Налогового кодекса РФ ограничения.
В общем случае такую отсрочку или рассрочку могут предоставить на срок более года, но не свыше трех лет (п. 1 ст. 64 НК РФ). При определенных условиях этот срок может быть в пределах одного года.

Но за период отсрочки или рассрочки в уплате страховых взносов, предоставленной в порядке ст. 64 Налогового кодекса РФ, будут начислены проценты. Порядок их начисления, а также возможные основания для освобождения предусмотрены п. 4 ст. 64 НК РФ.

В этом случае документы, необходимые для получения отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов нужно подавать в ФНС РФ через УФНС по региону. В некоторых случаях документы подаются в региональное УФНС. Копия заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) подается в инспекцию по месту учета в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ).

Отсрочка, предоставляемая на основании Постановления от 29.04.2022 № 776, не предполагает для ИП и компаний, на которых она распространяется, каких-либо негативных последствий, к примеру, начисление процентов. Это связано с тем, что данный нормативный акт принят Кабмином РФ в качестве меры поддержки бизнеса в непростых экономических реалиях.

Кто получил отсрочку страховых взносов в 2023 году

Отсрочку, предусмотренную Кабмином РФ в Постановлении от 29.04.2022 № 776, смогут получить не все без исключения, а лишь некоторые юрлица и индивидуальные предприниматели.

Перечислить взносы позже положенного срока смогут следующие лица:

1. За апрель–июнь 2023 года юрлица и индивидуальные предприниматели, основной вид деятельности которых упомянут в перечне правительства, установленном в приложении № 1 к указанному постановлению. Речь идет о более чем 70 отраслях экономики. Индивидуальные коммерсанты, которые подпадают под данный критерий, также могут позже перечислить взносы за 2022 год с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. Представим полностью на ваше обозрение список видов деятельности, дающих право на перенос времени уплаты обязательных платежей.

Наименование	Код ОКВЭД 2
Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях	01
Лесоводство и лесозаготовки	02
Рыболовство и рыбоводство	03
Добыча прочих полезных ископаемых	08
Предоставление услуг в области добычи полезных ископаемых	09
Производство пищевых продуктов	10
Производство напитков	11
Производство табачных изделий	12
Производство текстильных изделий	13
Производство одежды	14
Производство кожи и изделий из кожи	15
Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения	16
Производство бумаги и бумажных изделий	17
Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации	18
Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях	21
Производство резиновых и пластмассовых изделий	22
Производство прочей неметаллической минеральной продукции	23
Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования	25
Производство компьютеров, электронных и оптических изделий	26
Производство электрического оборудования	27
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки	28
Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов	29
Производство прочих транспортных средств и оборудования	30
Производство мебели	31
Производство прочих готовых изделий	32
Ремонт и монтаж машин и оборудования	33
Обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха	35
Забор, зачистка и распределение воды	36
Сбор и обработка сточных вод	37
Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья	38
Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов	39
Строительство зданий	41
Строительство инженерных сооружений	42
Работы строительные специализированные	43
Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	47
Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки	49.1
Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки	49.2
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	49.3
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам	49.4
Деятельность водного транспорта	50
Деятельность воздушного и космического транспорта	51
Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность	52
Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность	53
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания	55
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
Деятельность издательская	58
Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот	59
Деятельность в области телевизионного и радиовещания	60
Деятельность в сфере телекоммуникаций	61
Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги	62
Деятельность в области информационных технологий	63
Операции с недвижимым имуществом	68
Деятельность в области права и бухгалтерского учета	69
Деятельность головных офисов, консультирование по вопросам управления	70
Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования, технических испытаний, исследований и анализа	71
Научные исследования и разработки	72
Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка	73
Деятельность профессиональная научная и техническая прочая	74
Деятельность ветеринарная	75
Аренда и лизинг	77
Трудоустройство и подбор персонала	78
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
Обеспечение безопасности и проведение расследований	80
Обслуживание зданий и территорий	81
Деятельность административно-хозяйственная, вспомогательная деятельность по обеспечению функционирования организации, деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса	82
Образование	85
Деятельность в области здравоохранения	86
Деятельность по уходу с обеспечением проживания	87
Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания	88
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90
Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры	91
Организация и проведение азартных игр, заключение пари, организация и проведение лотерей	92
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93
Деятельность общественных организаций	94
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
Предоставление прочих персональных услуг	96
Деятельность домашних хозяйств с наемными работниками	97
Деятельность недифференцированная частных домашних хозяйств по производству товаров и предоставлению услуг для собственного потребления	98

2. За июль–сентябрь 2023 года фирмы и индивидуальные коммерсанты, у которых основной вид деятельности есть в другом списке, закрепленном кабмином приложением № 2 к постановлению. Это затрагивает предприятия более чем 30 отраслей. Приведем также и этот список.

Наименование	Код ОКВЭД 2
Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях	01
Лесоводство и лесозаготовки	02
Рыболовство и рыбоводство	03
Производство пищевых продуктов	10
Производство напитков	11
Производство табачных изделий	12
Производство текстильных изделий	13
Производство одежды	14
Производство кожи и изделий из кожи	15
Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения	16
Производство бумаги и бумажных изделий	17
Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации	18
Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях	21
Производство резиновых и пластмассовых изделий	22
Производство прочей неметаллической минеральной продукции	23
Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования	25
Производство компьютеров, электронных и оптических изделий	26
Производство электрического оборудования	27
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки	28
Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов	29
Производство прочих транспортных средств и оборудования	30
Производство мебели	31
Производство прочих готовых изделий	32
Ремонт и монтаж машин и оборудования	33
Строительство зданий	41
Строительство инженерных сооружений	42
Работы строительные специализированные	43
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	49.3
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам	49.4
Деятельность водного транспорта	50
Деятельность воздушного и космического транспорта	51
Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность	52
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания	55
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
Деятельность издательская	58
Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот	59
Деятельность в сфере телекоммуникаций	61
Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги	62
Деятельность в области информационных технологий	63

Основной вид деятельности нужно определять по ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2023 года.

Перенос сроков не касается юрлиц определенных организационно-правовых форм: государственных и муниципальных учреждений, унитарных и казенных предприятий, публично-правовых компаний, госкорпораций и некоторых других. Полный перечень таких исключений кабмин привел в приложении № 3 к постановлению.