Отрицательное уведомление по ЕНП

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ. В частности, с 1 октября 2023 года НК РФ прямо предусматривает возможность подать уведомление об исчисленных налогах (авансах, страховых взносах), указав авансовый платеж с отрицательным значением в виде разницы для уменьшения совокупной обязанности.

Отметим, что и сейчас налоговики разрешают компаниям на УСН подавать уведомления с суммой «к уменьшению» (письмо ФНС РФ «О представлении уведомлений (КНД 1110355) с отрицательными значениями» от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@).

Можно подавать с 01.10.2023 уведомления об исчисленных налогах с отрицательными значениями и по другим налогам, когда авансовый платеж за отчетный период получился меньше аванса за предыдущий. При этом отрицательная сумма не должна превышать ранее уплаченные авансовые платежи, то есть нельзя вернуть на ЕНС больше, чем аванс, уплаченный ранее.

Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355) утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В приказе также приведены порядок заполнения уведомления и формат его передачи в электронной форме (приложения № 2 и 3 соответственно).

При заполнении титульного листа нужно указать (пп. 2.5.1–2.5.4 порядка № ЕД-7-8/1047@):
• ИНН и КПП (для организаций) в соответствии со свидетельством о постановке на учет. Российские организации и все крупнейшие налогоплательщики указывают КПП с «01» в 5-м и 6-м разрядах;
• код налогового органа, в который подается уведомление.

Затем нужно заполнить раздел «Данные». Он состоит из блоков, в которые вносятся данные отдельно по каждому налогу (авансовому платежу, сбору, страховому взносу).

В поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» проставляется КПП, который в соответствии с порядком заполнения нужно указать в отчетности по соответствующему платежу (п. 2.6.1 порядка № ЕД-7-8/1047@). Это поле заполняют только компании.

В поле «Код по ОКТМО» прописывают код территории, на которой аккумулируются средства от уплаты налога (п. 2.6.2 порядка № ЕД-7-8/1047@). В случае указания неправильного ОКТМО следует сформировать уведомление с верными реквизитами и представить его заново (п. 2 письма ФНС РФ от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

В поле «Код бюджетной классификации» — КБК платежа, в отношении которого заполняется уведомление (п. 2.6.3 порядка № ЕД-7-8/1047@).

В поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» в общем случае указывается сумма исчисленного платежа (п. 2.6.4 порядка № ЕД-7-8/1047@).

Суммы авансового платежа к уменьшению необходимо указать в виде отрицательного значения. Например, налогоплательщики на УСН, совокупная обязанность которых по результатам отчетного периода подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, в отношении КБК по УСН указывают суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН, подлежащих уплате.

В поле «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» нужно обозначить период, за который исчислен платеж (п. 2.6.5 порядка № ЕД-7-8/1047@).

По квартальным авансовым платежам поле заполняется так:

• в первой части поля нужно указать «34»;
• во второй части — порядковый номер квартала («01», «02», «03», «04»). Например, при заполнении уведомления в отношении авансового платежа по УСН, подлежащего уплате по итогам III квартала, нужно указать «34/03».

В поле «Отчетный (календарный) год» указывают год, к которому относится период, за который исчислен платеж (п. 2.6.6 порядка № ЕД-7-8/1047@).

После заполнения раздела «Данные» нужно подписать документ и проставить дату. При передаче документа по ТКС он должен быть заверен УКЭП (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Пример. ООО «Альфа» работает на УСН «Доходы минус расходы». Авансовые платежи по налогу, определенные нарастающим итогом, за отчетные периоды составили:

• I квартал  — 250 тыс. рублей;
• полугодие – 600 тыс. рублей;
• 9 месяцев – 450 тыс. рублей.

В уведомлениях за эти отчетные периоды компания по строке 4 должна отразить суммы платежей следующим образом:

• I квартал – 250 тыс. рублей;
• полугодие – 350 тыс. рублей;
• 9 месяцев – (–150 тыс.) рублей.

Таким образом, в уведомлении за 9 месяцев по строке 4 для авансового платежа по УСН будет указано отрицательное значение «–150 тыс. рублей».

Образец заполнения уведомления можно посмотреть по ссылке https://www.v2b.ru/wp-content/uploads/2023/09/Obrazets-zapolneniya-otritsatelnogo-uvedomleniya.pdf