Апрель – месяц, когда бизнесу нужно отчитаться по итогам работы за I квартал текущего года. В cтатье расскажем про нулевую декларацию по налогу на прибыль: когда ее нужно представлять в налоговую, какие разделы и как заполнить, а также о каких нюансах следует знать.
Над статьей работали:
Автор: Тимошкина Юлия; редактор: Чапис Елена
Содержание
- Образец заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль
- Можно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль
- Какие листы нужно заполнять в нулевой декларации по налогу на прибыль в 2025 году
- Как заполнить нулевую декларацию по налогу на прибыль
- Нулевая или единая упрощенная декларация — что выбрать
- Пояснения к нулевой декларации по налогу на прибыль: примеры
Образец заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль
Образец заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2025 года скачать по ссылке.
Рекомендуем ознакомиться со всем материалом, чтобы не допустить ошибок и избежать неблагоприятных последствий, связанных с различными нарушениями, касающимися представления нулевой декларации по налогу.
Можно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль
Для начала рассмотрим, в каких случаях представляется нулевая декларация по налогу на прибыль.
Все лица, признаваемые плательщиками налога на прибыль, обязаны своевременно представлять налоговые декларации и налоговые расчеты по итогам налоговых и отчетных периодов по указанному налогу (пп. 4 п. 1 ст. 23, ст. 289 НК РФ). Причем эта обязанность не связана с обязанностью уплатить налог или авансовый платеж. Соответственно, даже если у налогоплательщика нет налога к уплате, подавать отчетность по налогу необходимо (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).
Какая декларация считается нулевой
Отсутствие налога к уплате может образоваться вследствие различных причин.
Во-первых, компания может не вести деятельность, вследствие чего у нее временно не будет ни доходов, ни расходов.
Во-вторых, иногда расходы компании превышают ее доходы или равны им.
Из двух описанных ситуаций нулевая декларация подается только в первом случае, когда отсутствуют операции для отражения в декларации. Во втором случае имеет место налоговый убыток, который отражается в декларации и может учитываться в учете по налогу на прибыль в других периодах.
Нулевая декларация по прибыли сдается в те же сроки, что и декларация с показателями. Каких-либо исключений для нее нет:
• декларация за год представляется до 25 марта следующего года (то есть за 2024 год декларацию нужно было представить до 25 марта 2025 года);
• сроки деклараций за отчетные периоды зависят от способа уплаты авансовых платежей. Чаще всего организациям нужно сдавать отчетность по прибыли:
— за I квартал – до 25 апреля включительно;
— за полугодие – до 25 июля включительно;
— за 9 месяцев — до 25 октября включительно.
Но при уплате ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли декларации подаются ежемесячно до 25-го числа следующего месяца включительно.
Если компания, несмотря на нулевые показатели, не представит в налоговую декларацию по прибыли по итогам года, она рискует получить штраф в размере 1 тыс. рублей. (п. 1 ст. 119 НК). Руководитель или иное должностное лицо может быть подвергнут предупреждению или оштрафован на сумму 200–500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Однако, несмотря на относительно небольшие размеры штрафных санкций при задержке в представлении декларации в течение 20 рабочих дней, налоговая может заблокировать банковские счета организации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ), что полностью парализует финансовую работу компании. Особенно сильно это скажется на компаниях, которые планировали начать или возобновить свою деятельность.
Если же не сдана декларация по итогам отчетного периода, штраф будет меньше – 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Для должностного лица также сохраняется риск привлечения к ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ. Заблокировать банковские счета за непредставление авансового расчета нельзя. Такие разъяснения дали Пленум Вас РФ в пункте 17 Постановления от 30.07.2013 № 57 и ФНС РФ в письме от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@, и они до сих пор сохраняют свою актуальность.
Какие листы нужно заполнять в нулевой декларации по налогу на прибыль в 2025 году
Нулевая декларация представляет собой вариант общей, но включает в себя не все листы, а только часть из них.
То, какие листы нужно заполнять, зависит от способа уплаты компанией авансовых платежей.
Большинство компаний включают в нулевую прибыльную декларацию только обязательные листы, к которым в соответствии с п. 14 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ относятся:
• титульный лист,
• подраздел 1.1 раздела 1 (налог, подлежащий уплате в бюджеты РФ и ее субъектов),
• лист 02 (расчет суммы налога),
• приложение № 1 к листу 02 (информация о доходах),
• приложение № 2 к листу 02 (информация о расходах).
Если же компания уплачивает ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, то состав ее нулевой декларации будет более кратким. В соответствии с пунктом 30 порядка заполнения декларация в этом случае включает в себя:
• титульный лист,
• подраздел 1.1 раздела 1 (налог, подлежащий уплате в бюджеты РФ и ее субъектов),
• лист 02 (расчет суммы налога).
Отметим, что в некоторых случаях может потребоваться представить дополнительные листы в составе нулевой декларации. Например, если у компании есть обособленные подразделения.
Обратите внимание, что в данной статье мы ссылаемся на порядок заполнения формы декларации, применяемой начиная с отчетных периодов 2025 года. Если компании нужно подать нулевую отчетность за иные периоды, нужно руководствоваться документами, относящимися к применяемым формам отчетности. Заметим, что состав нулевой декларации за 2024 год и за отчетные периоды 2025-го не изменился.
Как заполнить нулевую декларацию по налогу на прибыль
Для подачи нулевой декларации используется актуальная для периода, за который отчитывается компания, форма. Так, налоговую декларацию за 2024 год нужно было представить по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. А за периоды, начиная с I квартала 2025 года применяется уже новая форма, утвержденная Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Эти приказы утверждают порядки заполнения налоговых деклараций и содержат ответы на большинство возникающих вопросов.
Нулевая декларация фактически представляет собой заполненный титульный лист и остальные обязательные листы с прочерками в числовых полях. Начиная со второго листа заполняют только данные налогоплательщика (ИНН, КПП, при необходимости — код налогоплательщика, иные аналогичные показатели, а также порядковый номер страницы и дата подписания).
Как правило, декларацию по прибыли представляют в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Но если в компании среднесписочная численность не превышает 100 человек или организация недавно зарегистрирована, и число работников еще не превысило порога 100 человек, декларацию можно представить и на бумаге.
Заполнять декларацию, представляемую на бумажном носителе, допускается чернилами черного, фиолетового или синего цветов. Нельзя распечатывать бланк формы с применением двухсторонней печати, скреплять листы таким образом, что это может привести к порче декларации, а также исправлять ошибки с помощью корректирующего средства.
Текстовые поля декларации заполняют заглавными печатными символами.
Поля заполняются слева направо, начиная с первого левого знако-места. Это правило действует для текстовых, числовых и кодовых показателей. Но если декларация заполняется с использованием программного обеспечения, значения числовых показателей выравнивают по правому (последнему) знако-месту.
Заполняя декларацию на бумажном носителе при отсутствии какого-либо показателя, во всех знако-местах соответствующего поля ставится прочерк — прямую линию, проведенную посередине знако-мест по всей длине поля. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля также ставится прочерк.
При заполнении декларации в электронном виде с применением программного обеспечения допускается отсутствие прочерков для незаполненных знако-мест.
Если форма заполняется в электронном виде, используют шрифт Courier New высотой 16–18 пунктов.
Порядок заполнения компанией титульного листа подробно изложен в разделе III порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.
Нулевая или единая упрощенная декларация — что выбрать
Нулевые декларации подаются по всем налогам, по которым у налогоплательщика отсутствуют операции в течение налогового или отчетного периода (при условии, что он является плательщиком этого налога). Так, если компания на общем режиме налогообложения не ведет деятельность, она должна регулярно представлять налоговикам декларации по налогу на прибыль и НДС.
В то же время НК РФ дает возможность налогоплательщикам, у которых не только отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам, но и нет движения денежных средств в кассе или по банковским счетам, представлять единую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ). Это удобно, так как не нужно готовить и представлять в налоговую отдельные нулевые декларации по каждому налогу.
Если названные в пункте 2 статьи 80 НК РФ условия выполняются, компания выбирает, какой способ представления отчетности в налоговую для нее предпочтителен: единая нулевая декларация по НДС и прибыли или отдельные нулевые декларации. Обязанность представлять именно единую форму в этом случае нет.
Пояснения к нулевой декларации по налогу на прибыль: примеры
Представлять пояснения о причинах представления нулевой декларации одновременно с ее подачей не требуется, достаточно представить декларацию в срок. Но такие пояснения может запросить у налогоплательщика налоговая инспекция при проведении камеральной проверки. Такое право предоставлено налоговикам пунктом 3 статьи 88 НК РФ, в котором говорится, что при выявлении при камеральной проверке ошибок или противоречий в сведениях налоговая может запросить пояснения или предложить уточнить декларацию. Скорее всего, интерес налоговиков вызовут ситуации, когда по банковской выписке есть приход денежных средств, а декларация подается с нулевыми показателями.
Волноваться в этом случае не нужно, но вот проверить правильность представления нулевой декларации стоит.
В качестве примера, когда движение денежных средств есть, а обязанности уплатить налог нет, можно назвать:
• поступление на расчетный счет денежных средств в качестве возврата беспроцентного займа (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• внесение учредителями денежных средств в уставный капитал (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• поступление залога, задатка, обеспечительного платежа (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• поступление аванса, если налогоплательщик применяет метод начисления (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ) и другие.
Ответить на требование нужно в течение 5 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде или на бумаге. Ответ готовится в произвольной форме. В нем нужно кратно назвать проверяющим причины, по которым компания подала именно нулевую декларацию. Ответ желательно обосновать ссылками на положения НК РФ, разъяснения вышестоящих налоговых органов, судебные акты. Если необходимо, можно представить подтверждающие позицию налогоплательщика документы (банковские документы, в которых видно основание платежа, договоры, письма и любые другие документы). Главное — убедить налоговиков в обоснованности собственных действий. В противном случае, если инспекторы посчитают, что операция подлежала обложению налоговом на прибыль, они могут составить акт по проверке с предложением доплатить налог, пени и штрафные санкции.
Пример обоснования подачи нулевой декларации может выглядеть следующим образом.
«ООО «Симфония» представило 18.04.2025 нулевую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года, поскольку является вновь созданной организацией (дата регистрации 10.02.2025), деятельность в I квартале 2025 года еще не велась, показателей, подлежащих отражению в декларации по налогу на прибыль, не было. Поступившие 10.03.2025 на расчетный счет денежные средства в размере 25 тыс. рублей являются оставшейся частью вноса в уставный капитал от единственного учредителя Иванова С.П. Указанное поступление не облагается налогом на прибыль в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ».
Вы можете оставить первый комментарий