Новшества 2022 года для бухгалтера

Большинство налоговых поправок 2022 года начали действовать с 1 января. Ниже перечислим главные налоговые изменения для бухгалтера, которые вступили в силу с января 2022 года.

Налог на прибыль организаций

1. Изменили форму декларации по налогу на прибыль.
С отчетности за 2021 год нужно применять обновленную форму декларации по налогу на прибыль. Форма декларации, электронный формат и порядок заполнения утверждены новым Приказом ФНС РФ от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@.
2. Разрешили учесть больше затрат на санаторно-курортное лечение (п. 5 ст. 1, п. 2 ст. 4 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
Теперь включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение можно, даже если договор заключен напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента. Также работодатель может списывать расходы на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям.
3. Продлили ограничение по переносу убытков прошлых лет (п. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 процентов. Ранее это ограничение действовало до 31 декабря 2021 года.
4. Изменили правила учета договоров лизинга (п. 21, 22, 23, 25 ст.1, п. 1 ст. 2. п. 3, 4 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
С первого января 2022 года предмет лизинга учитывает лизингодатель в составе своего амортизируемого имущества и амортизирует его в общем порядке. При этом лизингополучатель учитывает при расчете налога на прибыль лизинговые платежи. Норму, которая позволяла передать предмет лизинга согласно договору на учет лизингополучателю, исключили.
5. Установили новые правила определения предельных значений процентных ставок по долговым валютным обязательствам в контролируемых сделках (п. 1.2 и 1.3 ст. 269 НК РФ, Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Предельные значения процентных ставок по долговым валютным обязательствам привязывают к международным ставкам € STR, SHIBOR, SONIA, SARON, TONAR, SOFR.
6. Прописали, что возмещение ущерба бюджету не признается в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 270 НК РФ, п. 39 ст. 2 Закона от 02.07.2021 года № 305-ФЗ).
В перечень неучитываемых расходов добавили платежи по возмещению ущерба государству. Например, это касается компенсации экологического ущерба.
7. Добавили ограничения для применения пониженной ставки по налогу на прибыль участниками региональных инвестиционных проектов – РИП (п. 3.1 ст. 284.3 НК РФ, абз. «б» п. 42 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Пониженную ставку нельзя применять, если разница между суммой налога по ставке 20 процентов и суммой налога по пониженной ставке превысит величину капвложений по инвестиционной декларации, а также участникам, которые применяют п. 6.1 ст. 342.3 НК РФ с того налогового периода, когда коэффициент Ктд принимается равным единице.

Налог на добавленную стоимость

1. Обновили форму, порядок заполнения и формат декларации по НДС.
С отчетности за I квартал 2022 года применяйте обновленную форму декларации по НДС. Форма декларации, электронный формат и порядок заполнения утверждены новым Приказом ФНС РФ от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@.
2. Освободили от обложения НДС услуги общепита (п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Освобождение получили компании и ИП, которые оказывают услуги общественного питания на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Воспользоваться освобождением смогут только те компании и ИП, которые подходят под все условия льготы.
3. Расширили состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы (п. 2 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ, ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ).
Перечень электронной и бытовой техники, подпадающей под новшество, правительство утвердило в Постановлении от 13.09.2021 № 1544.
4. Расширили перечень товаров, реализация которых освобождена от НДС на основании пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ (Закон от 02.07.2021 № 308-ФЗ, ч. 2 ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ).
Освобождена от НДС реализация (передача для собственных нужд) племенных рыб, эмбрионов и молоди, полученных от племенных рыб, по перечню кодов видов продукции в соответствии с ОКПД.
5. Расширили перечень товаров, реализацию которых облагают НДС по ставке 10 процентов (Закон от 02.07.2021 № 308-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 20.11.2021 № 1982).
Из ценных пород живой рыбы, реализацию которых облагают НДС по ставке 20 процентов, исключили форель пресноводную (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Теперь продажа пресноводной форели облагается по ставке 10 процентов.

Имущественные налоги

1. Обновили форму и формат декларации по налогу на имущество.
С отчетности за 2021 год применяйте обновленную форму декларации по налогу на имущество, электронный формат и порядок заполнения которой утверждены новым Приказом ФНС РФ от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@.
2. Ввели единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
По новым правилам организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Уничтоженная недвижимость исключается из состава объектов налогообложения (п. 81 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогооблагаемой недвижимости на основании заявления в ИФНС. Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@.
4. Новые формы заявлений о льготах по имущественным налогам.
Российские организации в отношении недвижимости, налоговая база для которой – кадастровая стоимость, получили право подать заявление в ИФНС о предоставлении налоговых льгот. Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@.
Кроме того, с 1 января изменилась форма заявления о льготе по транспортному и земельному налогам. Поправки несущественные, они связаны с созданием федеральной территории «Сириус» (Приказ ФНС РФ от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@).
5. Уточнили порядок налогообложения имущества, переданного в аренду (лизинг) (п. 49 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
6. По транспортному налогу увеличили срок подачи пояснений по сообщению об исчисленной сумме налога (пп. «б» п. 47 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Представить пояснения по сообщению об исчисленной сумме налога можно в течение 20 дней со дня получения документа. Ранее такой срок составлял 10 дней.
7. Принудительно изъятое транспортное средство исключается из состава объектов налогообложения (пп. «б» п. 76 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство принудительно изъято, на основании заявления в ИФНС. Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675@.

Налог на доходы физических лиц

1. Изменили правила расчета налога при оплате работодателем путевок (п. 3 ст. 1 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
Компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ, даже если расходы на нее учли при расчете налога на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение действует только для первой.
Кроме того, не облагается НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (для обучающихся очно — до 24 лет).
2. Приняли закон о социальном вычете по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги (ст. 1 Закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ).
В социальный вычет теперь можно включить оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет, если услуга включена в специальный перечень, утвержденный правительством.
3. Ввели новый упрощенный порядок получения физлицами вычетов НДФЛ в ИФНС и изменили порядок получения вычетов у работодателя (Закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
Чтобы получить налоговый вычет, физлицу достаточно подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать самостоятельно.
Работодатели продолжают предоставлять социальные и имущественные вычеты. Однако уведомление о праве на вычет им направит непосредственно инспекция (после обращения к ней работника).
Новый порядок распространили на имущественные и инвестиционные вычеты, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года
4. Утвердили новые формы документов для социальных и имущественных вычетов.
Чиновники разработали и ввели новые формы заявлений и уведомлений, которые подтверждают право на социальные и имущественные вычеты. Порядок заполнения документов и формат представления в электронном виде утвержден Приказом ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@.
5. Утвердили новую форму декларации 3-НДФЛ.
С первого января 2022 года, начиная с доходов за 2021 год, декларацию 3-НДФЛ подают на обновленном бланке. Форма декларации и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

Страховые взносы

1. Утвердили новую форму РСВ.
Новую форму нужно использовать с отчета за I квартал 2022 года. Форма отчета и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.
2. Повышена предельная облагаемая база для пенсионных и социальных взносов на 2022 год (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951).
Предельная величина облагаемой базы по пенсионным взносам — 1 565 тыс. рублей, по социальным на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 тыс. рублей.
3. Ввели пониженные тарифы для общепита (п. 2 ст. 2, пп. «б» п. 88 ст. 2, пп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Применять пониженные тарифы смогут новые категории страхователей, которые подходят под все условия льготы.
4. Утвердили тарифы взносов на случай травматизма (Закон от 21.12.2021 № 413-ФЗ).
Платить взносы на случай травматизма в 2022 году нужно по тем же тарифам, что и в 2021 году.
5. Новые тарифы взносов для ИП (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Взносы ИП за 2022 год на пенсионное страхование – 34 445 рублей + 1 процент от суммы дохода сверх 300 тыс. рублей (максимум – 275 560 рублей за год). Взносы на медицинское страхование ИП – 8 766 рублей.

Упрощенная система налогообложения

1. Изменилась форма декларации по налогу при «упрощенке».
Новую форму нужно использовать с отчетности за 2021 год. Форма декларации и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
2. Новые лимиты по доходам на УСН (Приказ Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654).
В 2022 году можно применять УСН, пока доходы с начала года не превысили 219,2 млн рубля. При доходах свыше 164,4 млн рубля авансовые платежи и налог будут считать по повышенным ставкам. Лимит для перехода на УСН с 2023 года вырос до 123,3 млн рубля.

Администрирование налогов и взносов

1. За счет переплаты по налогам разрешили перечислять страховые взносы (Закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ).
Переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты сборов и взносов. Ранее налоги можно было зачесть только в счет налогов, а взносы — в счет взносов, перечисляемых в бюджет того же фонда, где образовалась переплата.
2. Новые правила получения ЭЦП (Закон от 30.12.2021 № 443-ФЗ).
Бесплатно в удостоверяющем центре ФНС обязаны получать квалифицированную ЭЦП лица, действующие от имени коммерческой организации без доверенности, предприниматели, нотариусы (исполняющие обязанности нотариуса).
Учтите, что с 1 января 2022 года не действуют электронные подписи от коммерческих удостоверяющих центров, которые не прошли регистрацию в 2021 году.

Начало весны для многих компаний и предпринимателей совпало с началом финансовых трудностей из-за санкций зарубежных стран. Со стороны государства были оказаны масштабные меры поддержки как малых предприятий, так и крупных отечественных производителей.
Среди большого количества постановлений и новых законов, направленных на поддержку бизнеса в кризис, важно выделить Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ. В этом документе содержится много поправок, которые направлены на смягчение налоговой нагрузки в сложный для бизнеса период. Более подробно о налоговых изменениях в марте, апреле и II квартале 2022 года расскажем далее.

Налог на прибыль организаций

С марта 2022 года в рамках Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ по налогу на прибыль начали действовать следующие поправки.
1. Расширили перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.
Теперь при определении налоговой базы не учитываются суммы прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа или кредита, заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией или иностранным гражданином, которые приняли решение о прощении долга, а также суммы по требованиям, которые первоначальный контрагент налогоплательщика уступил такой иностранной организации или иностранному гражданину до 1 марта 2022 года.
2. Расширили интервал предельных значений процентов по долговым обязательствам.
Продлили действие расширенных интервалов предельных значений процентных ставок на 2022 и 2023 годы.
3. Ввели особые правила расчета предельной величины процентов, которые можно учесть в расходах.
По новым правилам положительную курсовую разницу следует признавать в доходах только на дату погашения задолженности. Это правило должно быть учтено при формировании отчетности по налогу на прибыль за I квартал 2022 года.
Особые правила действуют в 2022 и 2023 годах в отношении контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 года. Величину задолженности в иностранной валюте определяйте по курсу ЦБ на последнее число отчетного или налогового периода. Курс не должен превышать курс на 1 февраля 2022 года.
4. Разрешили в течение года переходить на авансы по фактической прибыли.
Организации, которые вносят ежемесячные авансовые платежи, могут в течение года перейти на расчеты по фактической прибыли. Авансы, перечисленные ранее, засчитают.
Изменение расчета авансов надо отразить в учетной политике. Кроме того, нужно уведомить о нем инспекцию не позднее 20-го числа месяца, последнего в отчетном периоде, с которого организация переходит на другой порядок уплаты авансов.
Кроме этого, из-за санкций правительство утвердило перенос срока уплаты авансового платежа по налогу на прибыль с 28 марта до 28 апреля 2022 года (Постановление от 25.03.2022 № 470).

Налог на добавленную стоимость

В рамках Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ по НДС упростили ускоренное возмещение НДС.
Возмещение НДС из бюджета в заявительном порядке (то есть авансом) возможно без представления банковской гарантии или поручительства, если соблюдаются условия применения меры.
В 2022 и 2023 годах такое право предоставлено налогоплательщикам, которые на дату представления заявления о применении заявительного порядка не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, банкротства.

Имущественные налоги

В рамках Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ по транспортному налогу отменили повышенные коэффициенты для автомобилей стоимостью от 3 до 10 млн рублей. Для более дорогих автомобилей коэффициент по-прежнему действует.
В 2022 году уже размещали перечень люксовых авто. Возможно, его уточнят.

Налог на доходы физических лиц

Согласно Закону от 26.03.2022 № 67-ФЗ по НДФЛ начали действовать следующие поправки.
1. Освободили от НДФЛ материальную выгоду.
Материальную выгоду, которую физлица получили или получат в 2021–2023 годах, освободили от НДФЛ. Налоговым агентам и гражданам не придется рассчитывать материальную выгоду и платить с нее налог. Такое освобождение закрепили в пункте 90 ст. 217 НК РФ.
2. Освободили от НДФЛ определенные доходы контролирующих лиц и учредителей иностранных организаций.
Контролирующие лица или учредители иностранных организаций (по состоянию на 31.12.2021), которые получили в 2022 году имущество или имущественные права от этих организаций, освобождены от уплаты НДФЛ по данному виду дохода.
Воспользоваться освобождением смогут не все, а только те организации, которые подходят под все условия льготы.

Упрощенная система налогообложения

Для ряда организаций и ИП срок уплаты налога за прошлый год, а также аванса за I квартал продлили на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 512).
Новые сроки такие:
• 31 октября — налог за 2021 год для организаций;
• 30 ноября — аванс за I квартал 2021 года для организаций и ИП, налог за 2021 год для ИП.
Платежи вносят по 1/6 начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты.
Льготу дали тем плательщикам, у которых основной вид деятельности на 1 января этого года попал в специальный перечень Правительства РФ.

Администрирование налогов и взносов

1. С первого марта вводятся в действие новые правила проведения проверок ККТ (Закон от 11.06.2021 № 170-ФЗ).
Плановые контрольные (надзорные) мероприятия проводиться не будут – останутся только внеплановые проверки, о проведении которых пользователи ККТ заранее не узнают.
Также для организаций и ИП вводятся новые формы заявлений для регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ (Приказ ФНС РФ от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799@).
2. Налоговики временно не блокируют операции по счетам (информация с официального сайта ФНС России от 10.03.2022).
В марте ФНС сообщила, что до лета инспекции не могут принимать решения о заморозке счетов при взыскании денег с должников. Цель — снизить риск неплатежеспособности, связанный с ущербом из-за санкций.
3. Отменили повышенные пени при длительной просрочке (Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
До конца 2023 года пени для организаций рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Нормы повышенных ставок не применяют.

В апреле начался второй этап тестирования, в ходе которого ФНС предложила участникам пилотного проекта «Интеграция информационных систем организаций — участников налогового мониторинга с АИС «Налог-3» проверить работоспособность и функционирование сервисов обмена данными.
Согласно планам ФНС до 2024 года все организации интегрируют свои информационные системы с АИС «Налог-3», а взаимодействие по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО полностью отменят (Закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

1. Освободили от обложения НДС (п. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Закона от 16.04.2022 № 96-ФЗ).
Освобождены от налога услуги, связанные с исполнением договоров, которые являются производным финансовым инструментом (ПФИ), а также обеспечительные платежи в денежной форме или ценными бумагами. Поправки вступят в силу с 1 июля 2022 года.
Кроме этого, с 1 июля также освободили от НДС передачу прав на основании договора коммерческой концессии (Закон от 16.04.2022 № 97-ФЗ).
2. Нулевая ставка НДС для туриндустрии.
С первого июля 2022 года для гостиниц и иных форм размещения на 5 лет установлена ставка 0 процентов по НДС на услуги по предоставлению мест временного проживания.

Администрирование налогов и взносов

1. Введение нового налогового спецрежима АУСН.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН-онлайн) предназначена для микропредприятий и малого бизнеса. Спецрежим начнет действовать в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан с 1 июля 2022 года (п. 2 ст. 1 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, письмо Минфина РФ от 11.03.2022 № 03-11-11/18044).
2. Вводится единый налоговый платеж для организаций и ИП (Закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ).
С первого июля налоги, страховые взносы и торговый сбор организации и ИП смогут перечислить одной платежкой. ИФНС зачтет единый платеж в счет погашения недоимок и текущих платежей.
Всем, кто захочет опробовать новый механизм, нужно подать заявление об уплате единого налогового платежа в свою инспекцию не позднее 4 мая 2022 года.