Налоговый вычет за медицинские услуги

Над статьей работали:
Автор: Матигин Андрей

Физическое лицо, которое потратило деньги на лечение и медикаменты, имеет возможность оформить налоговый вычет по НДФЛ. Его предоставляют только резидентам и при соблюдении ряда условий. Какие расходы покрывает вычет и как его оформить — читайте в статье.

Содержание

1. За какие медицинские услуги можно получить вычет
2. Условия получения вычета
3. Максимальный размер налогового вычета за медицинские услуги
4. Документы для получения вычета за медицинские услуги
5. Как получить вычет у работодателя
6. Как получить вычет в налоговой
7. Как получить вычет в налоговой в упрощенном порядке

За какие медицинские услуги можно получить вычет

Налоговое законодательство предоставляет физическим лицам право оформить вычет при оплате медицинских услуг (в том числе дорогостоящих), лекарственных препаратов, а также по взносам на добровольное медицинское страхование. По каждому из перечисленных расходов НК РФ устанавливает особенности предоставления вычета.

Вычет за покупку лекарственных препаратов можно получить, если они были назначены врачом и приобретены физическим лицом за свой счет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК). Для получения вычета понадобится документ, подтверждающий назначение лекарства врачом. Как правило, это рецептурный бланк. Однако вместо него в качестве подтверждения можно использовать сведения из медицинской карты.

Налоговый вычет можно получить при оплате дорогостоящих лекарств и расходных медицинских материалов (например, эндопротезы, искусственные клапаны, хрусталики). Для этого расходные материалы и лекарства должны быть приобретены в ходе дорогостоящего лечения. Еще одно условие — медицинская организация не располагает указанными расходными материалами, лекарствами и в договоре на лечение предусмотрена их покупка за счет пациента либо того, кто платит за лечение.

Условия получения вычета

Право на получение вычета возникает при соблюдении следующих условий:

1. Заявитель является налоговым резидентом.
2. Физическое лицо уплачивает НДФЛ в бюджет (самостоятельно как ИП на ОСНО или через налогового агента).
3. Медицинские услуги оказывали организации или предприниматели, у которых имеются лицензии на этот вид деятельности.
4. Услуги (медикаменты, страховые взносы) оплачены за счет собственных средств и есть подтверждающие документы.
5. Для вычета за расходы по договору добровольного медицинского страхования у страховщика должна быть соответствующая лицензия.
6. Оплаченное лечение должно входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, перечни, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458).

К дорогостоящим видам лечения в целях получения социального налогового вычета относятся, в частности, медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи по использованию на дому медицинских изделий для поддержания функций органов и систем организма, лечение бесплодия методом ЭКО (пп. 3, 4 перечня дорогостоящих видов лечения).

Вычет можно получить при условии, что лечение проходило в медицинской организации, расположенной на территории страны (в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Если же лечение осуществлялось за пределами России, то получить социальный налоговый вычет исходя из затрат на медуслуги не представляется возможным.

Вычет доступен при оплате медицинских услуг (ДМС) как для себя, так и для близких родственников. Перечень лиц, которые могут воспользоваться социальным налоговым вычетом при оплате их лечения, содержится в пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ. Например, вычет можно получить, если были оплачены медицинские услуги для собственных родителей, детей, включая усыновленных, до 18 лет (до 24 лет в случае очного обучения ребенка), а также для подопечных до 18 лет.

Вычет на лечение мужа или жены можно получить, даже если документы в связи с оплатой лечения оформлены на другого супруга. Речь идет о договоре с клиникой, платежных документах и прочих. Это же правило действует для лекарственных препаратов: если их назначили для одного супруга, а оплатил второй супруг, они вправе распределить вычет на лечение между собой. В этом случае для второго супруга нужно сделать дубликат справки об оплате медицинских услуг. Распределить вычет на лечение между супругами можно в любых пропорциях, но в пределах лимита (письмо Минфина РФ от 31.10.2016 № 03-04-05/63667).

Максимальный размер налогового вычета за медицинские услуги

Предельный размер социального вычета именно на лечение законодательством не установлен. Действует общее ограничение в отношении совокупной суммы следующих социальных вычетов: на лечение, свое обучение, на обучение брата (сестры), на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение (страхование), уплату добровольных пенсионных взносов, на добровольное страхование жизни и независимую оценку своей квалификации.

С 2024 года предельная сумма этих перечисленных социальных вычетов вместе не может превышать 150 тыс. рублей в год.

Если в 2024 году вы получаете вычет за 2023 год, то максимальная сумма вычетов – 120 тыс. рублей. В этой сумме не учитывают расходы на оплату дорогостоящих видов лечения, которые указаны в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.

Возврат налога с суммы расходов на дорогостоящее лечение можно получить по фактическим затратам. Лимит в размере 150 тыс. рублей в этом случае не применяется. Важно, что даже если гражданин оформил вычет по дорогостоящему лечению, у него сохраняется право на вычет по обычному лечению с полным лимитом.

Рассмотрим пример расчета максимально возможной суммы вычета, которую может получить физическое лицо. Если в течение 2024 года не было затрат на обучение (собственное и родных), не производились взносы на пенсионное страхование, не было расходов на оценку квалификации, то можно получить вычет за медицинские расходы в пределах 150 тыс. рублей. В этом случае весь лимит будет израсходован только на медицину и лекарства.

Если в течение года, кроме лечения, были иные затраты, включаемые в лимит возмещения НДФЛ, то гражданин должен самостоятельно определить, в какой пропорции получить возврат. Например, на медицинские расходы было потрачено 90 тыс. рублей, также за 2024 год были расходы на обучение — 85 тыс. рублей. Совокупные расходы — 175 тыс. рублей — превышают лимит возмещения налога из бюджета.

ФНС согласует вычет только в размере 150 тыс. рублей, но физлицо должно решить, какую долю составят затраты на медицину, а какую — образовательные услуги. Например, можно возместить полную сумму за лечение (90 тыс. рублей) и частично за обучение (60 тыс. рублей). Может быть наоборот — полностью возместят налог за образование, а за медицинские услуги — частично. Выбор остается за налогоплательщиком.

Важно: если в течение года лимит возмещения использован не полностью, его нельзя перенести на следующий год. Налоговое законодательство не предусматривает подобного механизма. Например, если в 2024 году гражданин израсходовал на лечение больше 150 тыс. рублей, то превышение этого лимита не уменьшит его доходы ни в 2024-м, ни в последующих периодах.

По дорогостоящему лечению вычеты можно принять в сумме фактических расходов. Но перенос остатка вычета на другой налоговый период по нему также не предусмотрен.

Документы для получения вычета за медицинские услуги

Для получения вычета по НДФЛ необходимо составить комплект документов, который зависит от категории запрашиваемого вычета и года, за который лицо получает вычет.

При оплате обычного лечения требуется предоставить договор на оказание медицинских услуг и справку об оплате с кодом 1.

Если речь идет о налоговом вычете за дорогостоящее лечение в 2024 году, то нужно предоставить справку об оплате медицинских услуг, которую выдает лечебная организация. Форма такой справки утверждена Приказом ФНС РФ от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.

Если медучреждение уже предоставило информацию о фактических расходах в ИФНС напрямую и эта информация была размещена налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика, предоставление справки не требуется.

При запросе вычета по дорогостоящему лечению за 2023 и более ранние годы нужно подготовить договор и справку об оплате с кодом 2.

Для вычета на приобретение медикаментов необходимо предоставить рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение лекарств.

В случае вычета на страховые взносы по договору ДМС за 2024 год требуется только справка об уплате страховых взносов, оформленная в соответствии с Приказом ФНС РФ от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@. Если страховщик направит информацию об оплате физическом лицом страховых взносов по ДМС напрямую в ИФНС, представление справки не требуется.

Чтобы получить вычет по расходам на страховым взносам по договору ДМС за периоды, предшествующие 2024 году, гражданам необходимо предоставить страховой полис и соответствующие документы о произведенных платежах. Это могут быть чеки ККМ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения, банковские выписки о безналичных переводах и другие подтверждающие документы.

Для того чтобы получить вычет на лечение, страховые взносы или закупку лекарств для членов семьи, необходимо предоставить соответствующие документы, подтверждающие родство, опеку или попечительство, а также документы, подтверждающие заключение брака (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке). Для детей в возрасте от 18 до 24 лет также требуется предоставить документы, подтверждающие обучение в организациях, осуществляющих очную форму образовательной деятельности.

Как получить вычет у работодателя

Компания-работодатель имеет право предоставлять налогоплательщику вычеты на медицинские услуги в том году, когда работник их фактически оплатил. Например, если гражданин потратил деньги на лечение в 2024 году, то обратиться к работодателю за вычетом можно до 31 декабря 2024 года.

Алгоритм получения вычета через работодателя предполагает ряд этапов, которые физическое лицо должно пройти для подтверждения своего права на социальный вычет по произведенным расходам. Этот процесс начинается с подготовки необходимого комплекта документов, которые подтверждают осуществление данных расходов. Эти документы включают в себя квитанции, счета, договоры.

Следующим шагом является направление собранных документов и подача соответствующего заявления в налоговую инспекцию по месту жительства. При этом важно учитывать, что документы необходимо предоставлять в оригинале или нотариально заверенной копии. Можно использовать альтернативный способ представления документов — через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Это позволяет значительно упростить процесс подачи документов, так как гражданин может отправить их в электронном виде через специальную платформу.

После подачи документов в налоговую инспекцию ИФНС обязана в течение 30 календарных дней проинформировать гражданина о возможности получения вычета по НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Если после рассмотрения предоставленных документов инспекторы подтвердят право на вычет, они направляют соответствующее уведомление работодателю. Таким образом, работодатель будет знать о необходимости применения социального вычета и учтет это при начислении заработной платы сотрудника.

Финальный шаг — написать заявление в свободной форме в бухгалтерию предприятия. Работодатель должен предоставить вычет с месяца, в котором получил все необходимые документы. Но применять вычет нужно к доходам, полученным с начала года. Если после того, как у работодателя есть заявление на вычет и уведомление от ИФНС с сотрудника удержан НДФЛ без учета социального вычета, переплату нужно вернуть на счет сотрудника.

Как получить вычет в налоговой

Получить вычет в налоговой инспекции можно, когда закончится календарный год, в котором гражданин оплатил медицинские услуги. То есть если расходы на лечение были в 2023 году, то обратиться в налоговую инспекцию можно с 1 января 2024 года.

Обратиться за вычетом нужно в налоговую инспекцию по месту жительства. Когда регистрации по месту жительства нет, требуется обратиться с заявлением о постановке на учет в ИФНС по месту пребывания. В нее же нужно будет сдавать декларацию 3-НДФЛ и заявлять вычет.

Получение вычета через инспекции требует оформления декларации 3-НДФЛ и подтверждения затрат медицинского характера. Правила подтверждения зависят от того, за какой год физическое лицо возмещает налог. Расходы, понесенные в 2024 году и позднее, можно подтвердить унифицированными справками. Для затрат на лечение нужно использовать бланк по форме из Приказа ФНС РФ от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.

Эта справка заменит все подтверждающие документы. Для ее получения нужно обратиться в медицинскую организацию. Справку выдадут на бумаге или направят в ФНС в электронном виде, если поставщик услуг участвует в электронном информационном обмене с ФНС. В этом случае справки прикладывать к 3-НДФЛ не нужно. ФНС после получения справки в электронном формате разместит ее в личном кабинете.

Право на социальный вычет по затратам за 2023 год и ранее можно подтвердить документами о расходах на лечение, а также документами, подтверждающими родство. Для супругов – свидетельство о браке, для детей и родителей – свидетельство о рождении.

Документы представляют в виде заверенных копий. Представлять копию лицензии медицинской организации не нужно.

Чтобы подтвердить данные в 3-НДФЛ, инспекция может потребовать представить и справки о доходах от всех налоговых агентов, которые выплатили физическому лицу доход в течение года. Такого требования статья 219 НК не содержит, однако при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК).

Сдавать документы в ИФНС необходимо с учетом сроков представления декларации 3-НДФЛ. Когда в декларации заявляете только вычеты, то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, когда оплатили лечение. Срока для сдачи такой формы в Налоговом кодексе нет (абз. 1 п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 229 НК). Если в декларации будут сведения не только о вычетах, но и доходах, сдать отчет нужно не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК).

Документацию можно направить в ИФНС на бумаге – лично или через представителя либо выслать почтовым отправлением с описью вложений. В таком случае собственноручно заверьте бумажные копии. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 5.26 ГОСТ Р 7.0.97-2016, утвержденный Приказом Росстандарта от 08.12.2016 № 2004-ст). Можно передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В таком случае направьте в ИФНС скан-копии документов.

Инспекция три месяца будет проводить камеральную проверку декларации с заявленным вычетом. Налог вернут в течение трех рабочих дней после завершения камеральной проверки.

Как получить вычет в налоговой в упрощенном порядке

С января 2024 года налогоплательщики получили возможность оформлять налоговый вычет на оплату медицинских услуг в упрощенном порядке. Это значительно облегчает процесс получения возврата НДФЛ и позволяет гражданам получить компенсацию за медицинские расходы.

Для получения налогового вычета гражданам необходимо зарегистрироваться в личном кабинете налоговой службы. В нем будут отражаться все сведения о понесенных расходах на медицинские услуги. Налоговые органы получат информацию о затратах физлиц напрямую от медицинских организаций.

Если у гражданина возникает право на получение социального налогового вычета, ИФНС автоматически предоставит предзаполненное заявление для возврата налога. Это в значительной степени облегчает процесс для налогоплательщиков: они будут получать готовую форму, которую необходимо проверить и подписать.

Налоговый вычет в упрощенном порядок предоставят по расходам, совершенным с 1 января 2024 года. Первые предзаполненные заявления будут сформированы в 2025 году на основе расходов, понесенных в 2024 году. Заявление на возврат налога должно быть оформлено не позднее 20 марта (при представлении сведений до 25 февраля) или не позднее 20 дней после представления сведений после 25 февраля.