Налоговый вычет через работодателя

Сотрудники имеют возможность вернуть уплаченный НДФЛ через работодателя. В нашей статье расскажем, какие налоговые вычеты можно получить в таком порядке и что для этого необходимо сделать.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Какие налоговые вычеты можно получить у работодателя
2. Как получить налоговый вычет через работодателя
3. Размеры налоговых вычетов
4. Какие документы предоставить для получения вычета
5. Плюсы и минусы получения налогового вычета у работодателя

Какие налоговые вычеты можно получить у работодателя

Через работодателя сотрудник может получить имущественный вычет при покупке жилья (п. 8 ст. 220 НК РФ). Исключение — работодатели, применяющие АУСН, они предоставить данный вычет не вправе (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Вычет предоставляется (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):

• на расходы по приобретению на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
• расходы на погашение процентов по ипотеке;
• иные расходы на покупку жилья.

Также у работодателя можно получить социальные вычеты (пп. 2 — 5, 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ):

• на обучение;
• лечение (включая дорогостоящее);
• фитнес;
• негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
• уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Не может предоставить вычеты на обучение, лечение, фитнес и добровольное страхование жизни работодатель на АУСН (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Работодатель не вправе предоставлять социальные вычеты на пожертвование и расходы на прохождение независимой оценки квалификации. Это производит налоговый орган, когда сотрудник подаст декларацию по окончании года (пп. 1, 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Как получить налоговый вычет через работодателя

Приведем пошаговую инструкцию получения налогового вычета через работодателя.

Шаг 1. Подаем заявление в налоговую инспекцию

Гражданин подает в ИФНС заявление о подтверждении права на вычет и соответствующие документы. Заявление можно подать на бумаге или электронно через личный кабинет налогоплательщика. Форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@. Для направления в инспекцию заявления о подтверждении права через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» необходимо выбрать:
• раздел «Жизненные ситуации»
• вкладку «Запросить справку и другие документы»
• «Получить справку о подтверждении права на получение социальных вычетов» / »Получить справку о подтверждении права на получение имущественных вычетов».

Шаг 2. Ждем результат рассмотрения заявления

ИФНС рассматривает заявление в течение 30 календарных дней. Она информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения через личный кабинет либо по почте заказным письмом. Инспекция направляет работодателю подтверждение права на вычет по данному сотруднику.

Шаг 3. Пишем заявление на вычет

Заявление на налоговый вычет можно оформить в произвольной форме. Рекомендуем в нем указать:

• налогового агента, которому адресовано заявление (название организации);
• заявителя (фамилию, имя, отчество и должность);
• основание вычета и его сумму;
• год, в котором заявитель просит предоставить вычет.

Вычет НДФЛ у работодателя можно получить год в год. То есть если жилье куплено в 2024 году, то получить уведомление из ИФНС и подать работодателю заявление необходимо тоже в 2024 году. Годом позже можно претендовать на получение вычета только через налоговую инспекцию, путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и всех подтверждающих документов.

Если сотрудник имеет право и на имущественный, и на социальный вычет по НДФЛ, он может получить их в любой очередности (письмо Минфина РФ от 11.10.2018 № 03-04-05/73034).

При этом он имеет право выбрать, какой вычет получить в первую очередь. В Налоговом кодексе ограничений на этот счет нет.

Шаг 4. Получаем налоговый вычет

Работодатель предоставляет вычеты после получения необходимых документов в отношении всех доходов, полученных с начала года (п. 2 ст. 219 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.11.2021 № 03-04-05/95017).

Для этого работодателю нужно при исчислении НДФЛ уменьшить доход сотрудника на соответствующую сумму вычета, то есть с учетом вычета с работника будет взиматься меньшая сумма налога. Вычеты применяют к основной налоговой базе, облагаемой по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК РФ). В общем случае она составляет 13 процентов.

На вычеты, не учтенные при определении основной налоговой базы, можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию работодатель может предоставить только по суммам, которые он удержал из выплат в пользу работника и перечислил в соответствующие фонды и (или) страховые организации (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, если работодатель удержал взносы из зарплаты в мае, а перечислил их в фонд в июне, вычет можно предоставить сотруднику только в июне (письмо Минфина РФ от 26.07.2013 № 03-04-06/29828).

Имущественные вычеты предоставляются в размере, указанном в подтверждении налогового органа.

Для этого при каждой выплате сумму дохода работника, определенную нарастающим итогом с начала года, нужно уменьшить в первую очередь на стандартные и социальные вычеты и только затем на имущественные. Если суммы дохода недостаточно для предоставления всех вычетов в текущем году, налогоплательщик может получить остаток имущественного вычета в следующих годах. Стандартные и социальные вычеты на последующие годы не переносятся (ст. 218, 219, пп. 8, 9 ст. 220 НК РФ).

Размеры налоговых вычетов

Предельная сумма имущественного вычета при покупке или строительстве жилья — 2 млн рублей, при выплате процентов по займам и кредитам на покупку или строительство жилья — 3 млн рублей.

Социальные вычеты предоставляются в сумме фактических расходов налогоплательщика.

Только у одного из социальных вычетов размер не ограничен. Его можно заявлять в полной сумме понесенных затрат. Это вычет на дорогостоящее лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Для всех остальных видов вычетов установлены предельные размеры. Так, общий предельный лимит 150 тыс. рублей за год применяется к совокупности следующих видов социальных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ):

• на обучение (кроме обучения детей);
• лечение (кроме дорогостоящего);
• фитнес;
• уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, а также по договорам добровольного страхования жизни;
• уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
• оплату прохождения независимой оценки квалификации налогоплательщика. Заметим, что этот вычет работодатель не предоставляет. Работник может заявить его при подаче декларации в инспекцию по окончании года (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычет за обучение детей и подопечных работника может быть учтен в размере не более 110 тыс. рублей в год на каждого обучающегося. Эта сумма является общей на обоих родителей, опекунов, попечителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Какие документы предоставить для получения вычета

Состав документов, необходимых работодателю для предоставления вычета работнику, зависит от типа вычета.

Для предоставления имущественного вычета, а также вычета на лечение, обучение, фитнес или страхование жизни работодателю необходимо иметь (пп. 2, 3, 4, 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ):

• письменное заявление работника на вычет;
• уведомление из налоговой инспекции о подтверждении права работника на конкретный имущественный или социальный вычет (вычеты).

Для вычетов на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию нужны (п. 2 ст. 219 НК РФ):

• письменное заявление сотрудника на вычет;
• документы, подтверждающие соответствующие расходы сотрудника.

Поскольку работодатель может предоставить эти вычеты только по суммам взносов, удержанных им и перечисленных в соответствующие фонды из выплат работнику (п. 2 ст. 219 НК РФ), подтверждающими документами в том числе являются его собственные платежные поручения на перечисление взносов. От сотрудника понадобится копия его договора с негосударственным пенсионным фондом либо страховой организацией (письма Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140, от 15.09.2010 № 03-04-06/6-216). Если он заключен в электронном виде, нужно принести копию, заверенную в негосударственном пенсионном фонде или страховой компании (письма ФНС РФ от 05.12.2016 № БС-4-11/23124@, № БС-4-11/23125@). Также у работника запросят копии документов, подтверждающих родство с лицами, в пользу которых он уплачивает пенсионные (страховые) взносы (письмо Минфина РФ от 15.09.2010 № 03-04-06/6-216).

Документы, на основании которых предоставляются вычеты, работодатель должен хранить в течение 5 лет (пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Плюсы и минусы получения налогового вычета у работодателя

К преимуществам получения налогового вычета у работодателя можно отнести в первую очередь то, что НДФЛ не будет удерживаться из доходов сотрудника уже в текущем году. Следовательно, он воспользуется соответствующими суммами раньше и избежит инфляционных потерь. Тогда как в налоговый орган за вычетом можно обратиться не ранее следующего года (ст. 216, пп. 7, 8 ст. 220 НК РФ).

Кроме того, подтвердить свое право на налоговый вычет проще, чем получить излишне уплаченный НДФЛ, на основании декларации, представленной в налоговый орган.

По общему правилу, чтобы подтвердить право на вычет, надо представить в инспекцию заявление и подтверждающие документы. Налоговую декларацию при этом заполнять не нужно (пп. 7, 8 ст. 220 НК РФ).
Вместе с тем предусмотрен упрощенный порядок получения имущественных вычетов, установленных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также социальных вычетов. Представлять в налоговый орган декларацию и подтверждающие документы в этом случае не требуется. Для получения вычета через личный кабинет налогоплательщика после получения соответствующего уведомления направляется заявление, сформированное налоговым органом (п. 8.1 ст. 220, пп. 1—4 ст. 221.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227).

К недостаткам получения имущественного налогового вычета у работодателя можно отнести то, что право на получение имущественного вычета должно быть подтверждено налоговым органом (абз. 1 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Поскольку уведомление о подтверждении права на вычет действует только в течение одного календарного года, указанного в уведомлении, и оформляется на одного конкретного работодателя, возможно, сотруднику придется обращаться в налоговый орган несколько раз, например:

• в начале каждого года, на который переходит остаток не использованного в предыдущие налоговые периоды имущественного вычета;
• в течение года, в котором он начал пользоваться вычетом, в случае изменения места работы.

При этом каждый раз необходимо ждать результатов рассмотрения заявления о подтверждении права на вычет до 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган такого заявления и подтверждающих документов (абз. 2—3 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Кроме того возможность предоставления вычета налоговым агентом, не являющимся работодателем, законодательством не предусмотрена. В отношении доходов по гражданско-правовому договору вычет может предоставить только налоговый орган.

Если в течение года гражданин получал доходы, облагаемые НДФЛ, не только по месту работы, но и от других источников, то по окончании этого года он вправе обратиться в налоговый орган за возвратом НДФЛ, удержанного с доходов, полученных как по месту работы, так и от других источников.

Таким образом, однозначного ответа на вопрос, где предпочтительнее получить вычет — в налоговом органе или у работодателя, нет. Необходимо учитывать особенности каждой конкретной ситуации.