Налоги для ООО в 2024 году

Обычно налоги делятся:
— на федеральные налоги — это налог на доход физических лиц, НДС, налог на прибыль, акцизы, водный налог и прочее;
— региональные — это налог на имущество организаций, транспортный налог;
— местные — это земельный налог, торговый сбор, налог на имущество физлиц.

Кроме того, компании должны  уплачивать страховые взносы. Особенности есть, если ООО без работников.
ООО на общей системе подразумевает уплату нескольких видов платежей. Но есть и плюсы. Например, можно получать больше дохода, чем на УСН, больше видов деятельности и прочее. Режим предусматривается по умолчанию. То есть он начинает действовать со дня регистрации компании. Чтобы начать применять другой режим, необходимо заявить об этом отдельно.

Итак, на ОСН нужно делать следующие выплаты:

— налог на добавленную стоимость (НДС). По общему правилу, компании, которые занимаются продажей товаров (работ, услуг) добавляют в стоимость НДС. В конечном итоге полную его сумму уплачивает потребитель. Поэтому его можно назвать налогом на потребление.

У него есть несколько ставок. Базовая составляет 20 процентов и относится к большинству операций. Также есть пониженная, 10-процентная ставка для отдельных товаров и услуг. Ставка 0 процентов применяется к отдельным видам операций, например, экспорт. Не стоит путать нулевую ставку и освобождение от НДС — это две разные ситуации.

В некоторых случаях применяются расчетные ставки, в частности, 10/110, 20/120 процентов, 9,09 и 16,67 процента.

Некоторые товары и услуги и вовсе не облагаются НДС при определенных условиях, к примеру, общепит, медицина и прочее.

Также при сделках с другими компаниями на ОСН можно предъявить НДС к вычету. Это значит, что вы сможете уменьшить сумму налога при уплате за квартал;

— налог на прибыль. Прибыль является разницей между доходами и расходами. Под доходами обычно понимается выручка, которая была получена с продажи товаров (работ, услуг). Но в нее входит не только реализация, но и другие доходы, которые получены вне ее. Расходы — это то, что было потрачено на получение выручки, например, закупка материалов, выплата зарплаты и тому подобное.

Ставки: 20 процентов. Из них в федеральный бюджет уходит 3 процента, а в региональный — 17 процентов. Касается отдельных видов организаций, например медицинских;

— налог на имущество организаций. Этот вид, также как транспортный и земельный налоги, нужно выплачивать при наличии соответствующего объекта недвижимости. Платеж начисляется на балансовую или кадастровую стоимость. Это зависит от того, находится ли имущество в составе регионального перечня и учтено ли оно как ОС. Информацию об объекте можно посмотреть в ЕГРН.

Ставки: 2,2  процента максимально для каждого региона. Два процента — это максимум для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. По имуществу, облагаемому по балансовой стоимости, нужно самостоятельно считать налог;

— транспортный налог. Компании должны платит ТН за каждый автомобиль, который на них зарегистрирован. Используют ли они его или нет, значения не имеет. Выплаты осуществляются в виде авансовых платежей и уплаты налога в год. Ставки установлены законом субъекта РФ. Ознакомиться с ними можно на официальном сайте ФНС. При расчете учитывается мощность двигателя автомобиля;

— земельный налог. Если у компании есть земельный участок в собственности или бессрочном пользовании, ей нужно также делать выплаты. Арендаторы земельный налог не уплачивают. В некоторых случаях необходимо перечислять авансовые платежи.

Нужно это делать или нет, зависит от региона. Земельный налог и авансы перечисляют платежкой по ЕНП. Перед этим подается соответствующее уведомление о сумме платежа. Декларация по данному налогу не подается;

— торговый сбор. На текущий момент касается только организаций (ИП), которые осуществляют торговую деятельность в Москве. При этом такая деятельность осуществляется через определенные объекты торговли, в частности, стационарные и нестационарные торговые сети, вендинговые автоматы. Объекты торговли: здания, сооружения, помещения, стационарные, нестационарные ТО, недвижимость для розничных рынков.

Ставки определяют в зависимости от определенных условий, в частности, это район, в котором ведется торговля и ее вид. Если это объекты с большей площадью, то в расчет берутся квадратные метры.

Перечисленные выплаты теперь отправляются в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Это те средства, которые компания перечисляет на единый счет в Федеральном казначействе. Реквизиты платежных поручений одинаковые. Перечисленные деньги будут распределяться на текущие платежи. Отправленных средств должно быть достаточно для их погашения.

При применении упрощенной системы налогообложения организация уплачивает единый налог. УСН освобождает от уплаты:

• НДС;
• налога на прибыль;
• налога на имущество с балансовой стоимости.

Оставшиеся виды выплачивают в общем порядке.

УСН состоит из авансовых платежей и годовой выплаты. Они также перечисляются в составе ЕНП. Отчетный период для авансовых платежей:
— I квартал;
— полугодие;
— 9 месяцев.

После этого идет годовой налог за вычетом ранее перечисленных авансовых платежей.

У организации есть право начать свою деятельность сразу с применения упрощенки. Для этого подается уведомление вместе с документами на госрегистрацию. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Однако для этого ей необходимо соответствовать определенным требованиям:
— доход не должен превышать 251,4 млн рублей за 2023 год и 265,8 млн рублей за текущий год;
— численность работников должна быть не более 130 человек. При численности от 100 до 130 человек ставка повышается;
— бухгалтерская остаточная стоимость ОС не более 150 млн рублей;
— доля других организаций в УК не должна превышать 25  процентов;
— у компании должны отсутствовать филиалы. УСН можно применять при наличии представительств и других обособленных подразделений;
— организация не должна быть бюджетным, казенным учреждением, банком, ломбардом и так далее. Перечень организацией, которые не имеют право применять УСН, есть в ч. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Компания имеет право перейти на УСН не с начала деятельности, а позднее. Но для этого она также должна соответствовать установленным требованиям. Также для перехода нужно:
— подать уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря предшествующего года. Форма уведомления содержится в Приказе ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
— для перехода на упрощенку с 2024 года доходы за 9 месяцев 2023 года не должны превышать 149 512,5 тыс. рублей;
— сменить объект налогообложения можно только со следующего года. То есть перейти в течение года на УСН не получится. Перейти с объекта «Доходы» на объект «Доходы минус расходы» и наоборот в течение года также не получится.

ФНС не выдает уведомления о переходе на спецрежим. Но по вашему заявлению она может это сделать. Иных документов о смене объекта налогообложения инспекция не выдает.

Упрощенка делится на два вида:
— «Доходы». Налоговая ставка на этом режиме варьируется от 1 до 6 процентов. Если в каком-то квартале доходы превысили 199,35 млн рублей или сотрудников стало более 100 человек, нужно платить повышенную 8-процентную ставку;
— «Доходы минус расходы». В этом случае возможная ставка составит от 5 до 15 процентов. Здесь как и с объектом «Доходы» предусмотрены повышенные ставки. Основания те же: превышение дохода и количество работников. В этой ситуации размер ставки составит 20 процентов.

Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки, к примеру, Санкт-Петербург, в котором размер ставки для объекта «Доходы минус расходы» составляет 7 процентов. Для предпринимателей регионы могут вводить ставку до 0 процентов.

При применении объекта «Доходы» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, то есть на те взносы, которые были выплачены за сотрудников. Также уменьшение можно сделать на сумму выплаченного торгового сбора. Это касается случаев, когда фирмы занимались торговлей.

Несмотря на то что упрощенцы освобождаются от уплаты НДС и НП, иногда они должны это делать:
— при импорте товаров в РФ;
— выплате дивидендов другим компаниям;
— аренде имущества у государства;
— закупке металлолома, макулатуры у плательщика НДС.

Перейти на АУСН также можно только с начала года. Для этого нужно подать соответствующее уведомление. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС или через банк.

Эта система имеет экспериментальный характер. Требования устанавливает Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ. В данный момент режим применяется только в нескольких субъектах, это:
— Москва;
— Московская область;
— Калужская область;
— Татарстан.

Режим новый, он начал действовать только с 01.07.2022. Его отличие в том, что самостоятельно рассчитывать налог нет необходимости. Кроме того, не нужно отправлять декларации, платить взносы и вести отчетность. Также такие налогоплательщики смогут избежать выездных проверок.

Ограничения:
— доходы не должны превышать 60 млн рублей в год;
— численность сотрудников должна быть не более 5 человек;
— остаточная стоимость ОС может быть максимум 150 млн рублей;
— доля участия других фирм – 25 процентов;
— не имеют право применять ГУП, МУП, НКО, КФХ и организации с любыми ОП;
— необходимо наличие счета в уполномоченном банке — в Сбербанке, Альфа-Банке, Тинькофф и так далее. Перечень приведен на официальном сайте ФНС. Открытие счета в другом банке не допускается;
— запрет на выплату зарплаты наличными средствам;
— нельзя работать по договору комиссии или агентскому договору;
— запрещено также нанимать сотрудников- нерезидентов.

Объекты налогообложения:
— «Доходы» – 8 процентов;
— «Доходы минус расходы» – 20 процентов.

Минимальный налог составит три процента. В отличие от обычной упрощенки субъекты не вправе снижать ставки по своему усмотрению.

Сумму считает ИФНС. Делают они это по итогам каждого месяца на основании данных, полученных от банка. Сведения передаются через онлайн-кассу или личный кабинет. Налоговая самостоятельно сообщает о сумме налога. Сделать это она должна не позднее 15-го числа следующего месяца. Платеж нужно внести не позже 25-го числа. Для этого используется платежка на ЕНП.

НДФЛ считает банк и уплачивает он же. В этих целях ежемесячно в банк направляют сведения:
— о физических лицах;
— доходах этих физлиц;
— стандартных вычетах.

Взносы с заработной платы по единому тарифу не выплачиваются. При этом нужно перечислять взносы на травматизм в размере 2 434 рубля. Количество сотрудников значения не имеет. Предприниматели не перечисляют взносы за себя.

Отчетность. Не предусмотрено направление отчетности в инспекцию. Иногда нужно сдавать только в СФР. К примеру, когда в компании присутствуют сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет. В этом случае нужно направить ЕФС-1 с подразделом 1.2 за год.

Кроме того, нет необходимости вести книгу учета доходов и расходов. При этом в личный кабинет такие сведения вносить все-таки нужно. Это касается платежей, не прошедших через кассу или банк.
Налоговый период составляет календарный месяц.

При наличии в фирме работников, с их доходов необходимо удерживать и перечислять НДФЛ и взносы. Страховые взносы делятся:
— на пенсионные отчисления;
— страхование по ВНиМ;
— медицинское страхование;
— страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Налог на доходы и взносы платят в составе единого платежа. Исключение составляют взносы на травматизм.

НДФЛ. Ставка составляет 13 процентов. Он должен быть удержан с каждой выплаты сотруднику, в частности, в заработной платы, больничных или отпускных. При этом сумма не удерживается:
— с пособия по БиР;
— выходного пособия при увольнении (три оклада);
— компенсации за причинение вреда здоровью на производстве;
— в иных случаях.

Если сотрудник высокооплачиваемый и его доход превышает 5 млн рублей в год, размер ставки составит 15  процентов.

Организация по отношению к сотруднику является налоговым агентом. То есть именно она обязана удержать и перечислить сумму в бюджет. Деньги компания выплачивает не из своего кармана, а из средств сотрудника.

Взносы. Страховые взносы перечисляют за работников даже при отсутствии дохода у компании. Тарифы для всех взносов:
— 30 процентов с выплат в пределах единой базы;
— 15,1 процента с сумм, которые находятся за пределами этих показателей.

Исключением является травматизм. В этом случае действует тариф от 0,2 до 8,5 процента. Этот вид взносов уплачивается в отдельном порядке. В отношении него ничего не поменялось. Он не входит в ЕНП. Средства нужно переводить в СФР.

В некоторых ситуациях применяют пониженные тарифы. Подробнее об этом говорится в ст. 427 НК РФ.

Также предусмотрены отдельные взносы в отношении досрочной пенсии. Правило действует при наличии вредных и опасных условий труда. Дополнительные выплаты составляют от 2 до 9 процентов.

Страховые взносы также нужно вносить, если вы имеете единственного учредителя. При условии, что он является руководителем, который работает по трудовому договору. Это следует из письма Минфина РФ от 15.06.2022 № 03-15-05/57019.

Все зависит от вида деятельности и наличия условий для применения нужного режима. Общий режим могут применять любые организации, однако не всем он будет выгоден. Поэтому прежде чем принять систему проверьте, подходите ли вы под ее критерии. Одного желания платить меньше налогов недостаточно.

При УСН основные условия — это доход и количество сотрудников. Если они не соблюдены, применять данный режим вы не сможете.

Также стоит учитывать, кто ваши партнеры. В некоторых случаях выгоднее выбрать ОСН. Например, если все ваши контрагенты на этом режиме. Ведь если вы будете применять упрощенку, они не смогут применить вычет.

Если есть сомнения, обратитесь к специалисту. Он проанализирует все индивидуальные риски и примет оптимальное решение.

Если имеются долги по налогам, то грозит ответственность. Поэтому стоит убедиться, не числится ли задолженность. Проверка налогов ООО по ИНН возможна на официальном сайте налоговой службы.

Санкции могут наступить по статье 122 НК РФ. Если действия привели к занижению налоговой базы, может быть применена эта статья. Суммы штрафа варьируются от 20 до 40 процентов от размера неуплаты. Минимальный процент применяется в ситуациях, когда занижение произошло неумышленно. А вот 40 процентов придется уплатить, если имел место умысел и данный факт был доказан инспекцией.

Если размер долга является крупным или особо крупным, есть риск привлечения к уголовной ответственности. Она может наступить по статье 199 УК РФ. В этом случае размеры штрафов измеряются несколькими сотнями тысяч. Также это чревато принудительными работами, арестом или лишением права занимать должность. Но самое серьезное наказание — это лишение свободы. В самом худшем случае срок может достигать пяти лет. За такие проступки наказание может понести, например, руководитель организации.

Но при определенных условиях лицо может быть освобождено от ответственности:
— преступление совершено данным лицом впервые;
— суммы недоимки, пени и штрафа уплачены в полном размере.

Если у вас небольшой бизнес, вам проще оптимизировать налогообложение. Для малого и среднего бизнеса льготных условий больше. Как минимум вы можете перейти на специальный режим, в частности, это УСН или АУСН. Как уже говорилось, тогда вы сразу освобождаетесь от уплаты нескольких видов налогов. Более того, некоторые субъекты устанавливают низкие ставки, которые доходят до одного процента.

Если первый вариант вам не подходит, ищите льготы для себя. Будет иметь значение ваш вид деятельности. Льготы могут быть прописаны на федеральном уровне. Если в Налоговом кодексе РФ вы для себя ничего не нашли, обратите внимание на законы вашего региона. Некоторые виды льгот регулируются на местном уровне.

Проверьте, имеет ли отношение ваша фирма к специальным налоговым территориям. Например, одна из таких территорий «Сколково». Часто это связано и с IT-компаниями. Для таких лиц применяются льготы по налогу на прибыль, имуществу и НДС.

Рассмотрим порядок уплаты основных налогов.

НДС. Исчисленный НДС за квартал делится на три равные части. Далее они уплачиваются в бюджет в качестве ЕНП. Делается это в течение трех месяцев, следующих за этим кварталом. Срок уплаты – не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев.

Неплательщики и освобожденцы перечисляют НДС одной платежкой. Срок – не позже 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Особенности также есть при ввозе товаров на территорию РФ.

Налог на прибыль. Уплачивается путем перечисления ЕНП. В течение года происходит перечисление авансовых платежей. По окончании года уплачивается налог. Способы перечисления:
— по итогам каждого квартала;
— каждого квартала и ежемесячно в рамках квартала;
— каждого месяца из фактически полученной прибыли.

Срок определяется в зависимости от выбранного способа перечисления. Например, если выбран квартальный способ:
— за I квартал — не позднее 28 апреля;
— II квартал (полугодие) — не позднее 28 июля;
— III квартал (9 месяцев) — не позднее 28 октября.

По итогам года перечислить платеж нужно не позднее 28 марта следующего года. Способ перечисления авансовых платежей значения не имеет.

НДФЛ. Сперва нужно рассчитать сумму, применяя соответствующую ставку. После этого НДФЛ нужно удержать с каждой выплаты дохода. Общий срок уплаты:
— 28-го числа текущего месяца. В расчет берется период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего;
— 28 января. Период с 1 по 22 января;
— последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Общие сроки уплаты с 1 января 2024 года:
— 5-е число текущего месяца;
— 28-е число текущего месяца.

НДС. С первого января 2024 года вступили в силу несколько изменений:
— обновлена форма счета-фактуры для прослеживаемых товаров. Документ дополнен еще одним реквизитом – графой 14, в которой указывают стоимость товара;
— общепит освобождается от НДС при определенных условиях. В частности, если доходы за прошлый год не превысили 2 млрд рублей. Доля дохода от общепита должна быть не меньше 70 процентов. Также среднемесячная зарплата должна быть не ниже средней по субъекту;
— в случае неподтвержденного экспорта НДС начисляется не в квартале отгрузки, а в квартале истечения срока на сбор документов;
— российский посредник платит НДС по поручению российского покупателя. Применяется к случаям импорта товаров из ЕАЭС.

Налог на прибыль. Повышение лимита компенсации за использование личного автомобиля. В частности: 2 400 руб./мес. за авто с двигателем до 2 тыс. кубов, 3 000 руб./мес. за авто свыше 2 тыс. куб. см.

НДФЛ. С первого января в отношении НДФЛ действуют следующие изменения:
— выплаты нерезидентам на удаленке облагаются по общей ставке 13 или 15 процентов. Если работник трудится в иностранном подразделении, на него данное правило не распространяется;
— установлен лимит НДФЛ, не подлежащего обложению. Лимит связан с возмещением расходов сотрудника на удаленке за использование ПО. Он составляет не более 35 рублей за рабочий день;
— установлен лимит не облагаемых НДФЛ суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам. Он составляет 700 рублей в день за работу в России, 2 500 рублей — при работе за ее пределами;
— увеличен общий лимит социальных вычетов до 150 тыс. рублей. Он касается расходов на лечение, лекарства, страхование, фитнес и свое обучение. Лимит расходов на обучение детей увеличен до 110 тыс. рублей на каждого ребенка. Если средства получены с 1 января 2024 года, предоставляется вычет на обучение супруга;
— с этой же даты материальная выгода от экономии на процентах будет облагаться НДФЛ, как это было ранее.

Единый платеж и счет. Все с той же даты нужно платить НДФЛ и подавать уведомления дважды в месяц.
Также отменены платежи со статусом «02». Теперь налоги и взносы перечисляют только со статусом «01» платежками на ЕНП.

Страховые взносы. База по взносам в 2024 году составит 2 225 000 рублей.
Устанавливается лимит не облагаемого взносами возмещения расходов на удаленке. Он также составляет 35 рублей в день.
Введен лимит суточных, которые не облагаются взносами. Это касается разъездной работы и надбавок вахтовикам. Лимит составляет 700 рублей за день работы в России и 2 500 рублей за день — за границей.

Транспортный налог. Установлен порядок освобождения от налога в случае угона. Его не платят с 1-го числа месяца начала розыска. Основанием является заявление владельца или данные из ОВД.
При смене местонахождения авто налог платят по новому месту с 1-го числа месяца, следующего за месяцем переезда.