Налог при дарении квартиры

В статье рассмотрим, какой налог и в каком размере нужно заплатить при получении квартиры в дар. Разберем, облагается ли обязательным платежом в бюджет такой подарок, сделанный внуку, сестре, дочери или сыну. Поговорим о том, придется ли платить налог, если одаряемый решил продать полученную безвозмездно квартиру.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Платят ли налог при дарении квартиры
2. Какой налог платится при дарении квартиры
3. Налог при дарении квартиры близкому родственнику
4. Налог с продажи квартиры, полученной по дарению

Платят ли налог при дарении квартиры

Обязанность заплатить налог при дарении квартиры может возникнуть только у одаряемого. Связано это с тем, что у субъекта, получившего такой подарок, появляется доход — новое недвижимое имущество. При этом даритель заключает безвозмездный договор и никакие налоги в бюджет перечислять не должен.

Самостоятельно уплатить налог придется при получении в дар недвижимости от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками. Чтобы сделать это, потребуется:

• рассчитать сумму налога;
• заполнить и представить налоговую декларацию налоговикам;
• уплатить платеж в бюджет.

Если же такой подарок преподнесен членом семьи или близким родственником, то обязательный платеж в бюджет перечислять не придется.

Какой налог платится при дарении квартиры

Подаренная квартира признается доходом для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и появление у него в связи с этим экономической выгоды (ст. 572 ГК РФ, ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если даритель не является членом семьи или близким родственником получателя подарка, то недвижимое имущество, полученное от него в дар, облагается НДФЛ (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, ч. 2 ст. 3 Закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ). При этом нужно учесть, что в случае заключении с физлицом-дарителем соглашения о расторжении договора дарения недвижимости и регистрации этого соглашения в Росреестре у одаряемого не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (письмо ФНС РФ от 08.12.2020 № БС-4-11/20190@).

Получив в дар квартиру не от члена семьи или близкого родственника, потребуется самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со стоимости полученной безвозмездно недвижимости (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы — стоимости дара — на налоговую ставку (пп. 1.1, 3 ст. 224, пп. 1.1, 1.3 ст. 225 НК РФ).

Если цена квартиры неизвестна, налоговая база по общему правилу определяется по ее кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором была произведена госрегистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Если же недвижимость образована в течение календарного года, в расчет берется ее кадастровая стоимость на дату постановки объекта на государственный кадастровый учет (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).

Расчет суммы НДФЛ в отношении полученной в дар квартиры производится в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения стоимости подаренной недвижимости на налоговую ставку (пп. 1.1, 3 ст. 224 НК РФ):

• 13 процентов — для налоговых резидентов РФ;
• 30 процентов — для не являющихся налоговым резидентом РФ.

Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте фискального ведомства, а также в личном кабинете налогоплательщика (Приказ ФНС РФ от 16.12.2013 № ММВ-7-6/595@). Кроме того, допускается заполнение декларации на бумажном носителе от руки (п. 1.1 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@).

Налоговую декларацию нужно представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Ее можно подать лично или через представителя, МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через портал «Госуслуги» или посредством личного кабинета налогоплательщика (п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если декларацию сдают в бумажном виде, желательно подготовить ее в двух экземплярах. Один экземпляр останется в инспекции, а на втором инспектор поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его налогоплательщику. Если декларацию подает представитель, у него должна быть нотариально удостоверенная или цифровая доверенность, подписанная электронной подписью. Если декларацию отправляют по почте, письмом с описью вложения,  датой сдачи декларации будет считаться дата ее отправления по почте (п. 3 ст. 29, п. 4 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позже 30 апреля года, следующего за годом получения дохода в виде подаренной квартиры. Если 30 апреля выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, декларацию нужно представить не позже ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ). По почте декларацию можно отправить до 24:00 последнего дня срока, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

К декларации можно приложить документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, в том числе и договор (письмо УФНС России по городу Москве от 25.02.2011 № 20-14/4/017413@).

Заплатить налог, который одаряемый рассчитал и указал в декларации, нужно не позже 15 июля года, следующего за годом получения квартиры в дар. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, налог следует уплатить не позже ближайшего рабочего дня. Налог уплачивается по месту жительства (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Уплатить налог нужно в качестве единого налогового платежа. Также можно сформировать платежный документ, воспользовавшись сервисом «Уплата налогов и пошлин», либо уплатить налог через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налоговиков (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ может повлечь:

• привлечение к ответственности в виде штрафа;
• начисление пеней;
• взыскание задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.

Так, за нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей перечислению на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и меньше 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако если НДФЛ в срок не перечислен, но правильно исчислен и представлена декларация, штраф не налагают, а взыскивают только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо единого налогового счета (пп. 1—4 ст. 11.3, пп. 1—4 ст. 75, ст. 122 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.10.2017 № 03-11-09/68364).

Пени начисляются на сумму задолженности за каждый календарный день просрочки уплаты налога и рассчитываются по следующей формуле (пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ): не уплаченная в срок сумма налога x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

При этом сумма пеней за недоимку рассчитывается начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Налог при дарении квартиры близкому родственнику

Подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ. Какие-либо исключения из этого правила или ограничения по цене имущества, полученного в порядке дарения, для таких случаев не предусмотрены (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.03.2024 №  03-04-05/18910).

При этом членами семьи и близкими родственниками признаются (ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ):

• муж или жена,
• родители, в том числе и усыновители,
• сыновья и дочери, в том числе усыновленные,
• дедушки и бабушки,
• внуки и внучки,
• сестры и братья, причем как полнородные, так и неполнородные, то есть имеющие общих отца или мать.

Поэтому при получении в дар квартиры от мужа, мамы, бабушки или другого близкого родственника, можно обойтись без налога. Если же такой подарок сделал дядя своему племяннику, другой дальний родственник или человек, с которым нет никаких кровных связей, то одаряемому придется заплатить НДФЛ.

Налог с продажи квартиры, полученной по дарению

Если гражданин владел подаренной квартирой или другой жилой недвижимостью меньше минимального срока владения, то при продаже такого имущества он обязан заплатить НДФЛ в бюджет и подать декларацию 3-НДФЛ.

Минимальный срок владения может составлять 3 года или 5 лет в зависимости от того, когда и как было приобретено жилье. Если право собственности на квартиру было получено по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, то минимальный срок владения этим объектом недвижимости составляет 3 года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Аналогичный срок установлен при приобретении права собственности в порядке наследования, в результате приватизации или передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.

Минимальный срок владения, равный трем годам, также установлен для единственного жилья, которое признается таковым, если на дату госрегистрации перехода права собственности на него у покупателя нет в собственности другого жилого помещения. При этом не учитывается жилое помещение, которое налогоплательщик или его супруг приобрели в течение 90 календарных дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное налогоплательщиком жилье.

По общему правилу минимальный срок владения квартирой составляет 5 лет. Правда, региональным законодательством может быть установлен другой срок (п. 4, пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Человек обязан заплатить налог, если он получил доход от продажи квартиры, которая принадлежала ему меньше минимального срока владения и у него нет права на льготу для семей с детьми, установленную п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ. Для декларирования дохода от продажи недвижимости он должен самостоятельно рассчитать НДФЛ к уплате, заполнить и сдать фискалам налоговую декларацию 3-НДФЛ.