Налог на наследство

Получив имущество в наследство, человек может распорядиться им по своему усмотрению. Однако нельзя забывать о правилах налогообложения, установленных российским законодательством. В нашем материале рассмотрим, какие налоги нужно уплатить при получении имущества по наследству. Разберем также, придется ли перечислять обязательные платежи при продаже унаследованных объектов. Поговорим о том, когда при продаже полученного наследства платить налог не надо.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Платят ли налог на наследство
2. Какие налоги платят при вступлении в наследство
3. Платят ли налог с продажи наследства
4. Налог с продажи наследства
5. Налог при продаже квартиры, полученной по наследству
6. Когда можно продать наследство без налога

Платят ли налог на наследство

Приняв наследство, человек становится собственником определенных вещей или имущества. Придется ли ему при этом заплатить налог?

Все вещи наследодателя, в том числе автомобили и объекты недвижимости, принадлежавшие ему на день открытия наследства, включают в наследственную массу (п. 2 ст. 218, ст. 1111, ч. 1 ст. 1112 ГК РФ). После смерти человека все имущество, которым он владел при жизни, переходит к его наследникам. Людей, к которым переходит имущество покойного, определяют согласно завещанию, наследственному договору или по очередности, установленной законом.

Налоговый кодекс не предусматривает специального налога на наследство. Однако в России установлен налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Но и его при получении наследства платить, как правило, не нужно. Доходы, полученные от физлиц в порядке наследования в денежной и натуральной форме, не облагаются НДФЛ. Исключение из этого правила установлено для вознаграждений, которые выплачивают наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, при получении в наследство имущества НДФЛ платить не надо. В то же время у наследников возникает обязанность уплачивать некоторые другие, установленные отечественным законодательством налоги.

Какие налоги платят при вступлении в наследство

В зависимости от ситуации у наследников появляется обязанность перечислять налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Так, если человеку от наследодателя перешел автомобиль, то после его регистрации наследник станет плательщиком транспортного налога (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).

В случае когда наследник получил от покойного жилой дом или другое здание, строение или сооружение, квартиру, гараж, он становится плательщиком налога на имущество физлиц (ст. 400, 401 НК РФ; п. 2 ст. 218 ГК РФ). То же самое касается и ситуаций, когда по наследству получена доля недвижимого имущества. Если же человек унаследовал надел земли, он становится плательщиком земельного налога (п. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ; п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Кроме того, принявшие наследство граждане будут солидарно отвечать по долгам наследодателя, в рамках стоимости полученного ими имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ). Данное правило касается и долгов наследодателя по обязательным платежам.

Оплачивать перечисленные выше налоги наследник будет на основании уведомления, полученного от налогового органа (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). Однако нужно иметь в виду, что не всегда такое уведомление направят в бумажном виде. Если у человека имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, этот документ придет только в электронной форме. В данной ситуации его не станут направлять по почте на бумаге. Чтобы получать налоговые уведомления в бумажном виде, нужно заранее обратиться к налоговикам с соответствующим уведомлением (форма по КНД 1150028).

Получение электронных документов для многих граждан наиболее удобный способ. Ведь с доставкой налогового уведомления по почте возможны накладки. При этом если документ отправлен фискалами заказным письмом, то он считается полученным по прошествии 6 рабочих дней с момента отправки (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ). В свою очередь, электронные налоговые уведомления можно получать и через личный кабинет на госуслугах, не выходя из дома. Для этого нужно прежде всего быть зарегистрированным в ЕСИА. В этом случае гражданину следует отправить налоговикам электронное уведомление (форма по КНД 1150133) через госуслуги с просьбой представлять документы через этот портал (п. 2 ст. 11.2, п. 1.2 ст. 21, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Однако некоторые граждане более комфортно себя чувствуют, имея на руках налоговое уведомление в бумажном виде. Его можно получить под расписку на основании заявления в любом отделении ФНС или обратившись к специалистам МФЦ. В этом случае уведомление должны выдать не позже чем через 5 рабочих дней с момента регистрации налоговиками заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Если уведомление не было получено и оплата налогов не осуществлялась, то до конца года, идущего за годом принятия наследства, потребуется самостоятельно сообщить налоговикам об объектах налогообложения и приложить копии правоустанавливающих документов на них или бумаги, подтверждающие госрегистрацию автомобиля.

Указанное сообщение можно передать фискалам лично или через представителя, сотрудников МФЦ, по почте, через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте налоговиков в электронном виде (п. 2 ст. 11.2, п. 1.1 ст. 21, пп. 2.1, 7 ст. 23 НК РФ; п. 7.9 приложения № 1 к Постановлению правительства Москвы от 23.04.2014 № 219-ПП). Если такое сообщение не предоставить налоговикам, то не исключено привлечение к ответственности в виде уплаты штрафа (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Если же человек получил налоговое уведомление по унаследованному имуществу или в случае льготного освобождения от уплаты налога, сообщение фискалам направлять не потребуется (абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Уплачивать налоги нужно за трехлетний период, предшествующий календарному году, когда было направлено налоговое уведомление (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ). Обязанность уплачивать налог на имущество и землю появляется с момента открытия наследства, то есть со дня, когда умер наследодатель. При этом не имеет значения, что с момента смерти до того, как было зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, прошел большой промежуток времени. Дата, когда произошла госрегистрация права собственности, не будет играть никакой роли – обязательный платеж придется вносить с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396, п. 7 ст. 408 НК РФ; ч. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

Здесь будут действовать следующие правила: если наследство открылось включительно до 15-го числа месяца, налог начисляется с начала этого месяца. Если же смерть наследодателя произошла после 15-го числа месяца, налог будут начислять с начала следующего за открытием наследства месяца (п. 7 ст. 396, п. 5 ст. 408 НК РФ).

Что касается транспортного налога, то для него подобные правила не установлены. Этот обязательный платеж начисляется с момента регистрации автомобиля на имя наследника. Дата регистрации проставляется в регистрационных документах на машину, в том числе в паспорте транспортного средства. При этом если транспорт поставили на учет включительно до 15-го числа месяца, то указанный месяц учитывается при исчислении транспортного налога (ст. 357, п. 3 ст. 362 НК РФ; п. 33 приложения № 3 к Приказу МВД России от 23.04.2019 № 267).

Обязанность наследника уплатить налог на имущество физлиц, земельный или транспортный налоги возникает не раньше даты получения налогового уведомления. Направят этот документ не позже 30 рабочих дней до наступления срока перечисления обязательного платежа.

Отметим, что по закону срок уплаты указанных имущественных налогов — до 1 декабря года, следующего за годом открытия наследства на землю или имущество либо регистрации автомобиля (ст. 6.1, 52, 57, 360, 363, 393, 397, 405, 409 НК РФ). Перечислить налоги следует в качестве единого налогового платежа. Если на дату, когда сформировано налоговое уведомление, на счету имеется положительное сальдо, то налоговиками будет списана подлежащая перечислению сумма (п. 2 ст. 11, пп. 1 — 4 ст. 11.3, абз. 5 п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Платят ли налог с продажи наследства

Должен ли наследник платить налог в случае продажи полученного поле смерти наследодателя имущества? Отчуждение автомобиля, квартиры, дома или какой-то вещи принесет доход, который по общему правилу облагается НДФЛ. Согласно правилам, установленным отечественным налоговым законодательством, вопрос о налоге в такой ситуации может решаться в зависимости от времени, которое имущество пребывало у человека в собственности.

Если унаследованное имущество находилось в собственности гражданина меньше установленного законом срока, то полученные от его продажи доходы потребуется задекларировать. А в некоторых случаях придется также перечислить НДФЛ (ст. 217, 217.1, 228, 229 НК РФ).

Отметим, что освобождаются от обложения подоходным налогом средства, полученные при продаже имущества, которое находилось в собственности наследника не меньше минимального предельного срока владения. Для унаследованной недвижимости такой срок составляет 3 года. Срок такой же продолжительности предусмотрен и для другого имущества. Если же человек отчуждает жилое помещение, которое изначально было приобретено в собственность по договору участия в долевом строительстве, права и обязанности по которому перешли к нему по наследству, то минимальный предельный срок владения будет составлять 5 лет, кроме предусмотренных законом случаев (п. 17.1 ст. 217, п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ; письмо Минфина РФ от 12.09.2023 № 03-04-07/87164).

Налог с продажи наследства

Если наследник владел унаследованным имуществом меньше трех лет, при его продаже в общем случае он должен в установленном порядке задекларировать полученный доход, а также исчислить и уплатить НДФЛ. Как правило, представить фискалам налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ нужно до 30 апреля года, идущим за календарным годом отчуждения унаследованного имущества (ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).

При этом прибыль от продажи имущества можно не прописывать в декларации, если налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в отношении этого имущества, а сумма доходов от его отчуждения за календарный год не больше установленной величины имущественного вычета. Если  нет других доходов, которые нужно задекларировать, декларацию по доходам от продажи имущества подавать не придется (ст. 216, абз. 2 — 4 пп. 1 п. 2 ст. 220, абз. 3 — 4 п. 4 ст. 229 НК РФ; информация ФНС России).

При исчислении НДФЛ можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом, который уменьшит налогооблагаемые средства от продажи имущества на сумму в размере (пп. 1, абз. 16 п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):

• 1 млн рублей – при отчуждении жилых домов, земельных участков, квартир, комнат, садовых домов, а также долей в таких объектах;
• 250 тыс. рублей – при отчуждения другого имущества.

Вместо перечисленных выше вычетов также допускается сократить полученный доход на средства, фактически затраченные на покупку отчуждаемого объекта, если такие расходы удастся документально подтвердить. Это справедливо и для случаев, когда имущество приобреталось во время брака в совместную собственность супругов за счет общего имущества и после кончины мужа или жены унаследовано оставшимся супругом. При этом неважно, кем именно из супругов вносились деньги (письмо Минфина РФ от 06.03.2019 №  03-04-07/14677).

Налог при продаже квартиры, полученной по наследству

Получив квартиру по наследству, новый собственник может распорядиться ею по своему усмотрению. В том числе он вправе продать ее сразу после оформления документов. Отметим, что право собственности на недвижимое имущество возникает у наследника с момента открытия наследства, независимо от даты госрегистрации этих прав.

Однако если наследник владел перешедшей от наследодателя квартирой меньше трех лет, то при ее продаже в общем случае ему придется  задекларировать полученный доход, а также исчислить и уплатить НДФЛ.

Когда можно продать наследство без налога

Чтобы не платить налог от продажи унаследованного имущества, нужно выждать время. Обычно минимальный предельный срок владения такой собственностью составляет три года. После того, как этот период пройдет, налогообложение дохода от продажи унаследованного имущества не последует.