Надбавка за вахтовый метод работы

В материале рассмотрим вопрос о том, полагается ли специалисту, работающего вахтовым методом, особая надбавка помимо обычной заработной платы. Выясним, в каком размере выплачивается и как рассчитывается такая доплата за вахтовый труд. Также разберем, в каком порядке происходит налогообложение надбавки сотрудникам-вахтовикам.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Есть ли надбавка за вахтовую работу
2. Размер надбавки за работу вахтовым методом
3. Как рассчитывается надбавка за вахтовый метод работы
4. Надбавка за вахтовый метод работы: налогообложение

Есть ли надбавка за вахтовую работу

На людей, занятых вахтовым методом, распространяются гарантии и компенсации, установленные российским трудовым законодательством. Одна из них – надбавка за вахтовый труд, установленная ч. 1 ст. 302 ТК РФ. Согласно этой норме вахтовикам за каждый календарный день занятости на вахте, а также за фактические дни переезда от предприятия или места сбора до объекта, где будут выполняться работы, и обратно, вместо суточных положена особая доплата (ч. 1 ст. 302 ТК РФ).

Для федеральных госорганов и госучреждений порядок выплаты такой надбавки определен Постановлением Правительства РФ от 03.02.2005 № 51. Что касается коммерческих компаний, они вправе разрабатывать и устанавливать порядок, в соответствии с которым будут выплачивать надбавку за вахтовый труд своему персоналу (ч. 4 ст. 302 ТК РФ). Условия об указанной выплате должны быть внесены в коллективный договор или в положение о вахтовом методе работы. Кроме того, желательно включить пункт о выплате надбавки также и в трудовой договор. Если решение о выплате такой доплаты закреплено в коллективном договоре, внутреннем нормативном акте работодателя, принятом с учетом мнения профсоюза, или в трудовом договоре, то предприятие сможет учесть данные суммы для целей налогообложения (письмо Минфина РФ от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197).

В соответствии с частью 8 статьи 302 ТК РФ дневная тарифная ставка или же часть оклада сотруднику-вахтовику должны выплачиваться:

• за каждый день переезда от предприятия или места сбора до объекта, где будут выполняться работы и обратно согласно графику занятости. При этом доставка сотрудников как на вахту, так и обратно оплачивается из средств работодателя;
• за дни задержки при переезде, которая вызвана погодными условиями или произошла по вине транспортной компании.

Если сотрудник-вахтовик отправляется для работы в северные или равнозначные им районы из мест, также находящихся на Крайнем Севере, то кроме выплаты надбавки ему будут предоставлены гарантии и компенсации, зафиксированные в главе 50 ТК РФ (ч. 6 ст. 302 ТК РФ).

Если же в указанные районы и местности сотрудник прибудет из других районов нашей страны, на него будут распространяться специальные правила. В трудовой стаж, предоставляющий возможность претендовать на северные гарантии и компенсации, будут включены календарные дни занятости вахтовым методом на севере и в приравненных к нему районах, а также фактические дни перемещения к объекту и обратно, отраженные в графике работы.

Размер надбавки за работу вахтовым методом

Для сотрудников компаний бюджетной сферы в отношении размера такой надбавки действуют ограничения по размеру, установленные:

• российским правительством для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета РФ. В настоящее время для этих целей применяются нормы Постановления Правительства РФ от 03.02.2005 № 51;
• органами региональной государственной власти для персонала организаций, финансируемых из бюджетов российских субъектов;
• органами местного самоуправления для сотрудников организаций, финансируемых из местных бюджетов.

Так, согласно абзцам 2—4 п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.02.2005 № 51 размер такой надбавки составляет определенный процент от тарифной ставки или оклада:

• 75 процентов – при занятости в северных районах и прочих местностях, приравненных к ним;
• 50 процентов – если объекты расположены в Сибири или на Дальнем Востоке;
• 30 процентов — в отношении всех остальных районов.

Величина доплаты за вахту сотрудникам федеральных госорганов и госучреждений не должна быть больше, чем суточная норма расходов за каждый день нахождения в командировке на территории нашей страны (абз. 5 п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.02.2005 № 51).

Предприятия коммерческой сферы могут установить надбавку за вахтовый метод труда как в виде процентной ставки от оклада или тарифа, так и в твердой сумме. Это связано с тем, что на основании ч. 4 ст. 302 ТК РФ они вправе определить порядок предоставления этой надбавки. В то же время при установлении размера доплаты и правил ее выплаты в коллективном договоре, внутреннем нормативном акте, трудовом договоре коммерческие предприятия могут также руководствоваться положениями, действующими в отношении госорганов и учреждений.

Как рассчитывается надбавка за вахтовый метод работы

Расчет надбавки за вахтовый метод можно производить на основании п. 5.6 Основных положений, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82. Этот документ в настоящее время действует в части, не противоречащей ТК РФ. Согласно его положениям:

• дневная ставка рассчитывается путем деления оклада соответствующего сотрудника на число календарных дней конкретного месяца;
• полученная дневная ставка умножается на число фактических дней пребывания сотрудника на вахте и в пути;
• затем эта сумма умножается на соответствующую процентную ставку. В случае если объект находится не на Крайнем Севере, не в районах Сибири или Дальнего Востока, то применяется ставка 30 процентов.

Аналогичный порядок начисления надбавки при вахтовом методе работы содержится и в более позднем Постановлении Правительства РФ от 03.02.2005 № 51. Однако этот документ касается только госслужащих.

Коммерческие компании могут установить свой размер надбавки за вахтовый метод занятости, причем как в процентах от оклада или тарифной ставки, так и в фиксированной величине. Эту величину нужно зафиксировать в коллективном договоре, внутреннем нормативном акте и отразить в трудовом договоре с сотрудником.

Приведем пример определения рассматриваемой надбавки. Допустим, что сотруднику установлен должностной оклад в размере 60 тыс. рублей. Длительность вахты в апреле составляет 14 календарных дней. Положением об оплате труда, принятым на предприятии, установлено, что надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере 30 процентов от должностного оклада. Получается, что расчетный месяц включает в себя 30 календарных дней. Поэтому в данной ситуации сумма надбавки составит 8 400 рублей (60 000 рублей / 30 дней x 14 дней x 30 процентов).

Надбавка за вахтовый метод работы: налогообложение

Надбавка за вахтовый труд, предусмотренная ч. 1 ст. 302 ТК РФ, является компенсацией, связанной с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей. Она не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы на территории нашей страны (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Что касается налога на прибыль организаций, то, согласно позиции Минфина, рассматриваемая надбавка учитывается в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ч. 2 ст. 255 НК РФ как выплата компенсационного характера, связанная с режимом работы и условиями труда. Такое мнение отражено в письме Минфина РФ от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197.

Вместе с тем доплата за вахтовый метод труда выплачивается вместо суточных и признается компенсацией применительно к ч. 2 ст. 164 ТК РФ. Ее нельзя приравнять к оплате труда в смысле, изложенном в ст. 129 ТК РФ. Поэтому затраты на выплату указанной надбавки можно отнести к расходам на оплату труда на основании п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ в качестве других видов расходов, предусмотренных трудовым или коллективным договором и сделанных в пользу сотрудника. К такому выводу можно прийти, отталкиваясь от писем УФНС России по Москве от 28.02.2008 № 21-11/018779@ и от Минфина РФ от 19.07.2016 № 03-04-06/42359 (раздел II).

Однако применение разных оснований для учета затрат на выплату надбавки вахтовикам в качестве расходов на оплату труда не повлияет на порядок признания этих издержек в целях налогообложения прибыли. При этом в общем порядке расходы должны соответствовать требованиям, изложенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть экономически обоснованными и подтвержденными документально. Это значит, что предприятию необходимо документально подтвердить дни нахождения сотрудника на вахте и в пути. Удостоверяющими документами в этом случае будут табель учета рабочего времени, а также график выполнения работ на вахте (п. 4.2 Основных положений от 31.12.1987 № 794/33-82).