Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Микропредприятие: критерии, льготы, проверки

Над статьей работали:
редактор: Шкембри Евгения

Содержание

  1. Критерии микропредприятия
  2. Деятельность микропредприятия
  3. Реестр микропредприятий
  4. Налоги микропредприятий
  5. Взносы микропредприятий
  6. Проверки микропредприятий
  7. Сроки проверки микропредприятий

Критерии микропредприятия

К микропредприятиям (МП) относятся юридические лица и ИП, которые соответствуют определенным критериям и включены в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП).

Получить статус микропредприятия могут компании и ИП при соблюдении в минувшем году таких критериев:

  • среднесписочная численность работников не превысила 15 человек;
  • доход не превысил 120 млн рублей (без учета НДС);
  • доля государственных и общественных организаций в уставном капитале не превысила 25 процентов, иностранных юридических лиц — 49 процентов (условие не распространяется на ИП, фермерские и крестьянские хозяйства).

Стать микропредприятием может юрлицо или предприниматель, которые соответствует всем трем критериям. При этом неважно, на каком налоговом режиме работает бизнес и какую деятельность ведет. Но если хотя бы один показатель превышает установленные ограничения, компания лишается статуса “микро”.

Всего законодательством предусмотрены три категории субъектов МСП:

  1. Микропредприятия.
  2. Малые предприятия.
  3. Средние предприятия.

         

    ТАБЛИЦА: «Отличия микропредприятия от малых и средних организаций»

 

           Статус Доход за прошедший год (учитывается общая выручка без НДС) Среднее значение численности сотрудников за прошедший год Доля других компаний в уставном капитале (условие только для юридических лиц)
Микропредприятие До 120 млн рублей До 15 человек включительно

25 процентов — общественные, государственные, благотворительные организации;

49 процентов — иностранные компании без статуса “микро”

Малое предприятие До 800 млн рублей От 16 до 100 человек
Средняя организация До 2 млрд рублей До 250 человек включительно (для предприятий общепита — до 1 500 человек)

 

Деятельность микропредприятия

Работа в статусе МП привлекает своими льготами и послаблениями. Часть из них распространяется только на микробизнес, а часть — на всех представителей МСП.

Организации со статусом “микро” могут вести кадровый учет в упрощенном порядке, а именно не разрабатывать следующие локальные нормативные акты:

  • правила внутреннего трудового распорядка;
  • положение об оплате труда;
  • графики отпусков и прочее.

При этом микропредприятия обязаны использовать типовые формы трудовых договоров, в которые и вносятся все положения из представленных документов.

Субъект МСП со статусом «микро» вправе рассказать своим сотрудникам, что такое охрана труда, а также основные ее принципы. Можно не привлекать для обучения сторонние аккредитованные компании.

Остальные льготы доступны всем представителям МСП, которые внесены в соответствующий реестр:

  • кредитование на льготных условиях в банках, участвующих в госпрограмме;
  • получение государственных грантов и субсидий;
  • федеральные и региональные налоговые каникулы, льготы;
  • упрощенный бухучет (можно не создавать резервы предстоящих расходов, не использовать или использовать частично некоторые ПБУ, ФСБУ, учитывать доходы и расходы кассовым методом);
  • упрощенная бухотчетность (компаниям достаточно сдать баланс и отчет о прибылях и убытках, ИП вообще могут ничего не сдавать);
  • компании со статусом “микро” могут не устанавливать кассовые лимиты, а ИП вправе на вести кассовую книгу;
  • обучение и консультации при поддержке государства;
  • льготная ставка страховых взносов;
  • освобождение от статистической отчетности (исключение — сплошное статистическое наблюдение, которое проводится каждые 5 лет, и выборочное наблюдение, под которое может попасть бизнес);
  • получение компенсации за оплату банковских комиссий;
  • аренда государственного или муниципального имущества на льготных условиях;
  • страхование вкладов до суммы 1,4 млн рублей (речь идет обо всех вкладах в одном банке);
  • работники могут трудоустраиваться по срочным трудовым договорам, если в компании работает до 35 человек (в розничной торговле и сфере услуг для населения  — до 20 человек);
  • льготы при участии в госзакупках (в торгах для МСП не участвуют представители крупного бизнеса, в качестве обеспечения малый бизнес может вносить меньшие суммы).

Реестр микропредприятий

Пользоваться всеми указанными льготами и послаблениями могут только те компании и ИП, которые попали в реестр МСП. Его ведением занимается ФНС, а найти реестр можно на сайте налоговой службы.

Включают в указанный реестр в беззаявительном порядке. Инспекторы проверят предпринимателя или юрлицо на соответствие указанным выше критериям по следующим документам:

  • ЕГРИП или ЕГРЮЛ,
  • отчетность о численности работников,
  • отчетность о доходах.

Если все условия соблюдены, компанию добавляют в реестр. Обновляется он 10-го числа каждого месяца. При этом инспекторы берут данные на 1-е число этого месяца. Опаздывать с отправкой отчетности рискованно: если сведения отсутствуют, компанию исключат из реестра. Вернуться в него можно будет только в следующем месяце после отправки отчетности.

Проверить наличие своей компании или контрагента в указанном реестре можно на сайте ФНС по названию юрлица, фамилии, имени, отчеству ИП, а также по ИНН, ОГРН либо ОГРНИП. Если в результатах поиска отобразились данные о компании, значит, она в реестре.

Также можно воспользоваться расширенным поиском:

  • по региону, району, городу или населенному пункту;
  • типу и категории микро- или малого предприятия;
  • статусу социальной организации;
  • видам деятельности и производимой продукции;
  • реквизитам лицензии.

Налоги микропредприятий

Перечень налогов, которые уплачивает организация со статусом “микро”, будет меняться в зависимости от налогового режима. Какие именно налоги нужно платить на различных режимах налогообложения и по каким ставкам, вы узнаете из таблицы.

Режим налогообложения                Вид налога                    Ставка
Основной (ОСНО) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов сотрудников и за себя (для ИП) 13 процентов для дохода до 2,4 млн руб.
15 процентов для дохода 2,4—5,0 млн руб.
18 процентов для дохода 5,0—20,0 млн руб.
20 процентов для дохода 20, 0—50,0 млн руб.
22 процента для дохода от 50,0 млн руб.
Налог на добавленную стоимость (НДС) 0 , 10 или 20 процентов в зависимости от типа реализации и вида реализуемой продукции
Налог на прибыль 25 процентов с разницы доходов и расходов
Налог на имущество Устанавливается регионом, но не более 2,5 процента
Транспортный налог Тарифы устанавливаются регионами и зависят от мощности транспортного средства
Земельный налог Устанавливается регионами, но не более 1,5  процента для участков с кадастровой стоимостью от 300 млн руб.
Спецрежимы Единый налог на упрощенной системе налогообложения (УСН) 6 процентов, если налог уплачивается с полученных доходов
15 процентов, если налог уплачивается с разницы доходов и расходов
НДС на УСН Уплачивается с дохода от 60 млн руб. по льготным ставкам 5,  7 процентов без налогового вычета или по стандартным ставкам 10, 20 процентов с возможностью получить вычет
Патент (ПСН) 6 процентов от потенциального дохода, который может получить ИП в календарном году
Единый сельхозналог (ЕСХН) До 6 процентов от разницы между доходами и расходами

Для применения ОСНО основные показатели и виды деятельности не имеют значения, никаких ограничений нет. Чтобы работать на спецрежимах, придется придерживаться определенных ограничений.

Что касается доходов или численности, законодательные лимиты в большинстве случаев вписываются в ограничения, установленные для микропредприятий. С видами деятельности и организационно-правовой формой немного сложнее. Так, УСН нельзя применять производителям подакцизной продукции. Полный перечень видов деятельности, на которые не распространяется УСН, представлен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Работать по патенту могут только ИП от 1 до 12 месяцев. После этого придется покупать новый патент. Виды деятельности, на которых можно применять ПСН, определяются ст. 346.43 НК РФ и могут дополняться властями региона. Важным показателем для патента стал уровень доходов. Если за предыдущий год он превысил 60 млн рублей, придется переходить на другой спецрежим.

Плательщиками единого сельхозналога вправе стать производители сельхозпродукции, а также юрлица и ИП, оказывающие услуги сельхозпроизводителям в сфере животноводства и растениеводства. Если ваша компания закупает сырье у фермера и перерабатывает для последующей продажи, права работать на ЕСХН у вас не будет. Полный перечень требований, которым должны соответствовать плательщики единого сельхозналога, представлен в ст. 346.2 НК РФ.

Взносы микропредприятий

Каждый работодатель, в том числе микропредприятие, обязан делать отчисления на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное страхование по временной нетрудоспособности, а также материнству (ВНиМ). Для всех нанимателей действует единый страховой тариф в размере 30 процентов от заработка работников.

При этом для бизнеса из реестра МСП действуют некоторые послабления (Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ):

  • по единой ставке 30 процентов страховые взносы уплачивают с заработка в пределах 1,5 МРОТ;
  • по льготной ставке 15 процентов компании со статусом “микро” уплачивают взносы с заработка от 1,5 МРОТ.

Причем стандартная ставка в размере 30 процентов предусмотрена лишь для той части заработка, которая вписывается в предельную величину облагаемой базы. В 2025 году она составляет 2 759 млн рублей. Если с начала года заработок работника превысил указанный лимит, страховые взносы рассчитываются по ставке 15,1 процента.

Что касается льготной ставки 15 процентов, она применяется к любой сумме заработка от 1,5 МРОТ. Никаких лимитов по облагаемой базе законодательством не предусмотрено.

ИП, который относится к категории “микро”, также уплачивает страховые взносы за себя на ОПС и ОМС. Они бывают двух видов:

  1. Фиксированные. За 2025 год ИП обязан перечислить в бюджет 53 658 рублей, за 2026 год — 57 390 рублей, за 2027 год — 61 154 рубля. Причем взносы уплачиваются даже при наличии убытков или отсутствии деятельности.
  2. Дополнительные. Рассчитываются по ставке 1 процент с дохода от 300 тыс. рублей. После того как сумма уплаченных взносов превысит установленный законом лимит, взносы не уплачивают. В 2025 году этот лимит составляет 300 888 рублей, в 2026 году — 321 818 рублей, в 2027 году — 342 923 рубля.

Страховые взносы за себя на ВНиМ ИП уплачивают на добровольной основе.

Также микропредприятия ежемесячно уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Тариф устанавливается для каждой организации или ИП Социальным фондом России и зависит от вида деятельности (Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).

Какие-либо льготы при уплате взносов на травматизм для МП не предусмотрены. Вместе с тем СФР может предоставить персональную скидку к тарифу, которая зависит от итогов деятельности микробизнеса за прошедший год.

Проверки микропредприятий

До 2030 года микробизнес освобожден от плановых проверок со стороны:

  • Роспотребнадзора,
  • МЧС,
  • Россельхознадзора,
  • Ростехнадзора,
  • Роструда и прочих контролирующих органов.

Не распространяется мораторий только на следующие микропредприятия:

  • виду деятельности которых присвоена определенная категория риска;
  • с производственными объектами II класса опасности;
  • работающие в социальной сфере, а также в области здравоохранения, образования, энергетики, энергосбережения;
  • которые за три предыдущих года были привлечены к административной ответственности либо подвержены дисквалификации, приостанавливали деятельность в административном порядке, лишались либо приостанавливали лицензию;
  • ведущие деятельность, которая подпадает под лицензирование.

Если же со стороны работников или потребителей поступят жалобы, госорганы могут начать внеплановую проверку бизнеса. Но ее нужно согласовать с прокуратурой.

Что касается ФНС, то выездные и камеральные проверки никто не отменял. Налоговики могут проверить регистрацию бизнеса, кассу, правильность работы с контрольно-кассовой техникой, налоговую отчетность.

Сроки проверки микропредприятий

Общие сроки плановых выездных проверок для представителей МСП определены ст. 13 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ:

  • на проверку микропредприятий надзорным органам выделено 15 часов в год;
  • проверку малых компаний — 50 часов в год.

Сроки проверки могут быть увеличены в два раза, если проводятся сложные и длительные исследования.

Каждый надзорный орган утверждает план проверок на следующий год. Ознакомиться с ним можно на сайте прокуратуры, портале «Госуслуги» или на цифровой платформе МСП.РФ. Также информация размещена на сайтах контролирующих структур. Узнать, запланирована ли на вашем микропредприятии проверка и на какой срок, можно по ИНН, названию, фамилии, имени, отчеству ИП, ОГРН либо ОГРНИП.

 

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь