Над статьей работали:
Автор: Ирина Кузнецова; редактор: Александр Чепенко
Институт личных фондов в России еще совсем юн. Положения о нем введены Федеральным законом от 01.07.2021 N 287-ФЗ «О внесении изменений в части первую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации» и начали действовать только с 01.03.2022 года. В этой статье расскажем о том, что подразумевает понятие «личный фонд», как создать такую организацию и как ею управлять.
Содержание
- Личный фонд и наследственный фонд
- Открытие личного фонда
- Имущество личного фонда
- Устав личного фонда
- Управление личным фондом
- Налогообложение личного фонда
- Ликвидация личного фонда
Личный фонд и наследственный фонд
Личным фондам посвящен раздел 1.1 § 7 главы 4 ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 123.20-4 ГК РФ под личным фондом законодатель подразумевает унитарную некоммерческую организацию, которая отвечает следующим признакам:
1) создается гражданином для управления его имуществом, которое он передал этой организации, или иным имуществом согласно утвержденным условиям;
2) действует в течение определенного срока или бессрочно.
Разновидностью личного фонда является наследственный фонд. Отличие его состоит в том, что он создается не самим гражданином, а после его смерти нотариусом на основании завещания. Учредителем такого фонда будет считаться наследодатель, оставивший соответствующее завещание (п. 3 ст. 123.20-4 ГК РФ).
Чтобы лучше понять суть рассматриваемого правового явления, стоит обратиться к ч. 2 п. 1 ст. 65.1 ГК РФ. В ней раскрывается главная особенность унитарной организации. Она заключается в том, что учредитель такого юридического лица не становится его участником или членом.
Учредитель вправе утвердить и изменить устав, а также условия управления фондом. Если он одновременно является и выгодоприобретателем (а такое возможно), то он имеет и соответствующий комплекс прав, предусмотренный ст. 123.20-6 ГК РФ.
Замена учредителя как в личном, так и в наследственном фонде невозможна. Двух и более учредителей тоже быть не может, за исключением одного случая — если унитарную организацию учредили супруги и передали ей свое общее имущество. При таких обстоятельствах муж и жена будут считаться соучредителями (п. 3 ст. 123.20-4 ГК РФ).
Если фонд был создан еще при жизни учредителя, но в уставе было указано, что он должен продолжать работу и после смерти своего создателя, ликвидировать его нельзя.
Личному фонду доступна возможность ведения бизнеса. Главное, чтобы осуществляемая им предпринимательская деятельность не противоречила тем целям, ради которых фонд создавался и которые отражены в его уставе. Для осуществления приносящей прибыль деятельности личным фондам разрешено создавать хозяйственные общества и становиться в них участниками.
Ведущие цели основания фонда — сберечь имущество учредителя, обеспечить поддержание благосостояния выгодоприобретателей, создать грамотный режим наследования, который позволит поддержать нормальное, неубыточное функционирование активов и после смерти учредителя (если, допустим, речь идет о действующем бизнесе). Личный фонд действительно помогает решить перечисленные вопросы. Имущество, переданное ЛФ, принадлежит ему, следовательно, оно не «растечется» после смерти учредителя по наследникам, сохранит свою доходность.
Открытие личного фонда
Как уже указано в предыдущем разделе статьи, личный фонд может быть открыт лично физическим лицом-учредителем, передающим свое имущество, или нотариусом после смерти физического лица на основании его завещания.
Юридическое лицо не может быть создателем такой организации.
Основанием для открытия личного фонда может служить:
1) соответствующее решение учредителя. В соответствии с п. 7 ст. 123.20-4 оно должно быть нотариально удостоверено;
2) завещание. Тем же п. 7 ст. 123.20-4 предусмотрено, что оно тоже подлежит нотариальному удостоверению. Кроме того, в него должны быть включены решение наследодателя об открытии будущего фонда, его устав и условия управления.
Содержание условий управления личным фондом в общих чертах установлено ст. 123.20-5 ГК. Согласно п. 1 указанной статьи такие условия могут определять:
1) кому должно достаться имущество фонда (конкретным выгодоприобретателям или неопределенным лицам);
2) в какой объеме должен быть осуществлен переход фондовых активов — полностью или частично;
3) при каких обстоятельствах имущество фонда подлежит передаче названным лицам или категориям лиц (могут быть указаны также обстоятельства, вероятность наступления которых спрогнозировать заранее невозможно).
Если фонд создается при жизни учредителя, то он считается личным. Если нотариусом после его смерти, то наследственным. Открытие последнего отличается некоторыми особенностями.
Если нотариус в процессе ведения наследственного дела обнаруживает, что наследодатель оставил распоряжение о создании фонда, он должен сделать следующее:
1) известить лицо, которого наследодатель указал в качестве единоличного исполнительного органа будущего фонда, о последней воле умершего и спросить у него согласие на осуществление полномочий такого органа (ст. 63.2 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 N 4462-1);
2) если в решении об учреждении фонда сказано о необходимости коллегиального исполнительного органа, то соответствующее извещение с предложением войти в состав такого органа нотариус должен направить всем лицам, которые указаны в качестве его возможных членов;
3) в течение 3 дней со дня открытия наследства направить в уполномоченный госорган заявление, оформленное еще самим учредителем при его жизни, с приложением им же составленного решения и устава будущего фонда (ст. 123.20-8 ГК РФ).
Иногда возникают проблемы, связанные с нежеланием указанных наследодателем лиц принимать на себя обязанности по исполнению роли управленцев. Если нотариус не может найти других желающих в порядке, определенном уставом, он не вправе направлять заявление о создании фонда в госорган.
Действия нотариуса могут быть обжалованы заинтересованными лицами — выгодоприобретателями, наследниками, самим фондом.
При создании фонду присваивается название. Согласно п. 9 ст. 123.20-4 из него должно быть понятно, о каком именно фонде речь — личном или наследственном. Другими словами, в наименовании фонда должны фигурировать слова «личный фонд» или «наследственный фонд».
Учредитель вправе также произвести реорганизацию личного фонда. Это может быть слияние с другим фондом, присоединение, разделение, выделение. Условие для проведения реорганизации одно — новые структурные элементы, которые в результате получатся, должны быть созданными тем же учредителем (п. 10 ст. 123.20-4).
Кроме того, учредитель имеет право преобразовать свой фонд из личного в общественно полезный. Для этого достаточно соответствующего решения.
После смерти учредителя реорганизация запрещена. Единственное, что можно сделать с фондом после смерти лица, создавшего его, — это преобразовать в общественно полезный, если такая возможность допускается условиями управления и согласуется с требованиями п. 6 ст. 123.20-5 ГК РФ.
Имущество личного фонда
Пунктом 1 статьи 123.20-4 предусмотрено, что при создании личного фонда учредитель передает ему свое имущество. Виды имущества не определены. Если организация образуется нотариусом после смерти физического-лица-создателя, то к ней переходит имущество, указанное в завещании.
В обоих случаях переданные активы становятся собственностью фондовой организации.
Для личных фондов законом определен минимальный размер передаваемого имущества — 100 млн рублей (ч. 2 п. 4 ст. 123.20-4 ГК РФ). Оценка переданных активов производится по их рыночной стоимости.
Для наследственных фондов минимальный размер имущества законом не установлен.
Правовой статус имущества личных фондов обладает некоторыми особенностями. В частности, если выявляется финансовая недостаточность для исполнения обязательств фонда, его учредитель обязан добавить недостающую часть за счет собственного имущества, которое в состав фондового не передавалось. Субсидиарная ответственность учредителя ограничена тремя годами с момента создания фонда.
В свою очередь, за счет имущества фонда тоже могут быть «покрыты» финансовые обязательства учредителя. В этом случае также действует правило о трехлетнем ограничительном сроке.
Данный срок может быть продлен, если заинтересованные лица (кредиторы фонда или самого учредителя) докажут, что у них отсутствовала возможность предъявить свои требования в течение 3 лет. Для продления срока нужно обращаться в суд. Максимально, на сколько суд вправе увеличить период времени, когда кредиторы могут потребовать удовлетворения своих требований, — до 5 лет с момента создания организации.
Судьба имущества личного фонда (в частности, то, кому оно должно быть передано) решается посредством закрепления соответствующих распоряжений в условиях управления. В этих условиях, помимо того, кому предполагается передать имущество, указывается также порядок его распределения между выгодоприобретателями и иными лицами:
1) уточняется вид и размер имущества, подлежащего передаче;
2) определяется срок и периодичность передачи;
3) приводятся обстоятельства, при наступлении которых осуществляется передача.
По закону (п. 4 ст. 123.20-5 ГК РФ) в качестве выгодоприобретателей могут выступать любые субъекты гражданско-правовых отношений, кроме коммерческих компаний и самих учредителей фонда (хотя, если уставом это предусмотрено, учредители тоже могут быть приобретателями выгоды от деятельности личного фонда).
Если условиями управления предусмотрено, что после смерти учредителя все имущество личного фонда подлежит передаче неопределенному кругу лиц, то такой фонд в течение полугода со дня смерти учредителя должен быть преобразован в общественно полезный (п. 6 ст. 123.20-5 ГК РФ).
Об использовании имущества фондовой организации составляется отчет. Публиковать или другим способом обнародовать его не нужно, если только иное требование не предусмотрено условиями управления (п. 12 ст. 123.20-4 ГК РФ).
Устав личного фонда
В соответствии с п. 8 ст. 123.20-4 ГК РФ учредительным документом личного фонда принято считать устав. Он утверждается учредителем и подлежит обязательному заверению у нотариуса.
По общему правилу, содержание устава может быть изменено при жизни учредителя, если только запрет на это не предусмотрен в тексте этого документа.
Если учредитель уже умер, устав поменять можно только по решению суда. Инициатором обращения в суд с таким требованием может быть любой орган личного фонда. Для успешного завершения дела заявителю нужно доказать, что учредительный документ устарел, его применение невозможно в связи с изменением обстоятельств, которое нельзя было предугадать при открытии организации.
Устав наследственного фонда нельзя изменить после открытия организации. Исключений два:
1) если суд признает, что управление организацией на прежних условиях, прописанных в уставе, более невозможно;
2) если будет доказано, что выгодоприобретатель отвечает признакам недостойного наследника, перечисленным в ст. 1117 ГК РФ, и об этом не было известно в момент создания фонда.
Управление личным фондом
Как управлять личным фондом, описано в ст. 123.20-7 ГК РФ. Данной статьей определено лишь создание в фонде единоличного или коллегиального органа управления. Иные «надстройки» в виде органов управления, которые обычно создаются в других юридических лицах (например, высший коллегиальный или попечительский совет, орган надзора), закон создавать не обязывает. Но такие органы могут быть предусмотрены уставом (п 3 ст. 123.20-7 ГК РФ).
Из данной статьи также следует, что определением состава органов фонда занимается учредитель. Он вносит соответствующие положения в условия управления. Следовательно, он может предусмотреть любую структуру органов управления, которая покажется ему наиболее эффективной. Главное — зафиксировать все подобные решения в уставе.
Формирование органов управления, наделение их правами и обязанностями, а также назначение конкретных лиц, которые будут заниматься управлением, происходит при жизни учредителя. После его смерти любые изменения должны строго соответствовать уставу и условиям управления.
Членами органов управления могут быть не только физические, но и юридические лица. Сам учредитель (или оба учредителя, если фонд основали супруги), а также выгодоприобретатели входить в состав управленцев не вправе (п. 2 ст. 123.20-7 ГК РФ).
Условиями управления может быть утвержден размер вознаграждения членам органов управления за осуществление ими их полномочий.
Для того, чтобы создать органы управления, дается год с момента возникновения потребности в них. Если в течение этого времени сформировать управленческое ядро не удастся, то фонд придется ликвидировать.
Реализация управленческих функций осуществляется в соответствии с общими принципами, установленными условиями управления.
Налогообложение личного фонда
Особенностью личных фондов является то, что не подлежит налогообложению имущество, которое передается в них физическими лицами и компаниями, причем независимо от его стоимости (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, Письмо Минфина РФ №03-07-14/27530 от 27.03.2024 года).
Однако совсем от уплаты налогов личные фонды все же не освобождены. Как уже отмечалось выше, несмотря на то, что личный фонд относится к некоммерческим организациям, ему разрешено заниматься предпринимательской деятельностью в той части, в какой она служит для достижения целей фонда. Соответственно, у таких организаций имеется и обязанность платить налоги, в частности, налог на прибыль.
Ставка по этому налогу определена ст. 284.12 НК РФ и составляет 15%. Однако для ее применения необходимо соблюсти следующее условие: за отчетный период более 90 % доходов фонда должны составить доходы, перечисленные в п. 2 ст. 284.12 НК РФ (дивиденты, доходы от долговых обязательств, от уступки прав и некоторые другие). Ошибка в подсчете может привести к доначислениям налога и назначению штрафа.
Кроме того, личный фонд должен платить НДС при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (обложению подлежат и авансы, и полные оплаты). Исключение составляют ситуации, когда выгодоприобретатели получают от фонда имущество либо имущественные права. Такие операции НДС не облагаются (письмо Минфина РФ от 05.07.2024 №03-07-11/63389).
Ликвидация личного фонда
Условия, при которых личный фонд может быть ликвидирован, перечислены в п. 11 ст. 123.20-4 ГК РФ. Во всех случаях упразднение такой организации возможно только через суд.
Личный фонд может быть ликвидирован:
1) по иску госоргана органа или органа местной власти, поданному в связи с признанием недействительной регистрации фонда (пп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
2) по иску тех же лиц, поданному по причине осуществления фондом деятельности, которая требует наличия лицензии, без получения такого разрешения (пп. 2 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
3) по иску тех же лиц, поданному в связи с осуществлением деятельности, запрещенной законом, либо с нарушением законов (пп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
4) по иску тех же лиц, который был подан из-за того, что фонд систематически осуществлял деятельность, противоречащую целям его открытия (пп. 4 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
5) если исполнительный орган самого фонда подал заявление о ликвидации, так как истек срок, на который фонд создавался (пп. 2 п. 11 ст. 123.20-4 ГК РФ);
6) если управленческие органы фонда потребовали ликвидации, поскольку, наступили обстоятельства, с которыми условия управления связывают закрытие организации (пп. 3 п. 11 ст. 123.20-4 ГК РФ);
7) по обращению выгодоприобретателя, поданному в связи с тем, что невозможно сформировать исполнительные органы фонда (пп. 4 п. 11 ст. 123.20-4 ГК РФ);
8) по требованию исполнительного органа, если в течение 3 лет после открытия фонда так и не удалось определить выгодоприобретателей (пп. 5 п. 11 ст. 123.20-4 ГК РФ);
Все активы, которые остаются после ликвидации, должны быть переданы выгодоприобретателям. При этом учитывается принцип соразмерности объему их прав.
Если нет возможности определить выгодоприобретателей, имущество передается учредителю. Если в качестве учредителей выступали супруги, но к моменту ликвидации они уже развелись, имущество достается им на праве общей долевой собственности. По умолчанию доли равны, но иной порядок может быть установлен соглашением или решением суда.
Вы можете оставить первый комментарий