Взносами на травматизм облагается большинство выплат работникам: зарплата, премии, отпускные. Однако есть ряд сумм, выплачиваемых сотрудникам, с которых не нужно платить взносы. Об основных – расскажем в нашей статье.
Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла
Содержание
Материальная помощь
Материальная помощь облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев, если выплачивается (п. 1 ст. 20.1 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
• в рамках трудовых отношений;
• на основании договора ГПХ, если таким договором предусмотрена уплата взносов заказчиком.
Тариф взносов зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности компании (ст. 21 Закона № 125-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 27.11.2023 № 549-ФЗ, п. п. 1, 2, 8 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).
Размер ставки на текущий год территориальный орган СФР указывает в уведомлении, которое направляет организации в двухнедельный срок со дня, как она представит документы для подтверждения основного вида деятельности. До получения такого уведомления страхователь применяет тариф, который ему установили в предыдущем году (п. п. 3, 4, 11 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55).
По общему правилу заплатить взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если 15-е число выпало на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Не облагается страховыми взносами на травматизм:
1) единовременная материальная помощь выплаченная (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ):
• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью;
• физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
2) материальная помощь работнику, которая не превышает 4 тыс. рублей за календарный год (пп. 12 п. 1 ст. 20.2, п. 1 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Также не платятся страховые взносы в СФР с единовременной материальной помощи работнику, ставшему родителем, опекуном ребенка или усыновителем, если соблюдены следующие условия (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ):
• выплата произведена в течение года с даты рождения (усыновления) малыша;
• размер выплаты не превышает 50 тыс. рублей на каждого ребенка.
В части, превышающей эту сумму, выплата облагается страховыми взносами в общем порядке.
Если матпомощь оказана обоим родителям (опекунам, усыновителям), которые трудятся у одного работодателя, не нужно начислять взносы на выплату в пределах 50 тыс. рублей каждому из них. Минфин России дал такие разъяснения в отношении страховых взносов, установленных НК РФ (Письма от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568). Считаем, что они применимы и к взносам на травматизм.
Не облагается страховыми взносами на травматизм единовременная материальная помощь, выплаченная в связи со смертью члена семьи работника (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Ограничений по размеру такой выплаты не установлено.
К членам семьи относятся (ст. 2 СК РФ):
• супруг (супруга);
• родители, в том числе усыновители;
• дети, в том числе усыновленные.
У сотрудника необходимо запросить свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим, например, свидетельство о браке или свидетельство о рождении.
Материальную помощь в связи со смертью других родственников рекомендуем облагать страховыми взносами в СФР в общем порядке. Полагаем, проверяющие органы будут придерживаться такой позиции.
Не облагается взносами на страхование от несчастных случаев, так как не является объектом обложения (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ):
• материальная помощь, выплаченная бывшим сотрудникам, в том числе пенсионерам;
• материальная помощь родственникам умершего работника.
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности не облагается взносами на страхование от несчастных случаев (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). При заболевании или травме, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или ЭКО, пособие за первые три дня за счет собственных средств выплачивает работодатель, а с четвертого дня — СФР.
Следует учитывать, что величина среднего заработка, исходя из которой рассчитывается пособие, ограничена ч. 1, 3, 3.2, 3.3 ст. 14, ч. 4 ст. 14.1 Закона № 255-ФЗ. На сумму выплаты за период временной нетрудоспособности в части, превышающей законодательно установленный размер пособия, не распространяется предусмотренное пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ освобождение от начисления страховых взносов. Сумма такого превышения подлежит обложению взносами на травматизм в общем порядке.
Если работодатель решит не начислять взносы на сумму такой выплаты в части, превышающей законодательно установленный размер пособия, есть риск, что проверяющие привлекут его к ответственности в виде штрафа и начислят пени (ст. ст. 26.11, 26.29 Закона № 125-ФЗ).
Компенсации, связанные с увольнением
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (сокращении) облагается взносами на страхование от несчастных случаев в полном объеме (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
Страховые взносы с выходного пособия при увольнении (в том числе по соглашению сторон), сокращении, а также со среднемесячного заработка на период трудоустройства, превышающий один месяц, и (или) с единовременной компенсации уплачиваются только с той части выплаты, которая превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный размер (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, ч. 8 ст. 178 ТК РФ).
Компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру облагаются страховыми взносами на травматизм только в той части, которая превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
Дополнительная компенсация в связи с расторжением трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении не облагается взносами на страхование от несчастных случаев в сумме, не превышающей среднего заработка работника. Он исчисляется пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Если компенсация выплачивается в большем размере, на сумму превышения над средним заработком нужно начислить страховые взносы на травматизм (ст. 180 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, Письма Минфина России от 15.02.2021 № 03-04-05/10004, от 20.03.2018 № 03-15-06/17473, от 31.07.2017 № 03-04-07/48592).
Вы можете оставить первый комментарий