Какие налоги платят юридические лица

Плательщиками налога на имущество являются:

• российские юрлица, обладающие налогооблагаемым имуществом (п. ст. 373 НК РФ). Есть исключения. Это организации — плательщики ЕСХН и УСН. Пользователи ЕСХН с 01.01.2018 освобождены от уплаты налога за имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, ее первичной и последующей переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозпроизводителями (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), а упрощенцы – по имуществу, база по которому определяется как среднегодовая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
• иностранные организации со статусом постоянного представительства в России, владеющие недвижимым имуществом (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ);
• иностранные организации без статуса постоянного представительства, владеющие недвижимостью в России (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ).

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом обложения является недвижимое имущество, к коему по п. 1 ст. 130 ГК РФ относятся:

• здания, строения, сооружения, объекты незавершенного строительства;
• земельные участки и участки недр;
• подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда и суда внутреннего плавания.

Расчет налога производится по кадастровой или по среднегодовой стоимости имущества.

По кадастру налог рассчитывается в случае, если это предусмотрено законодательством того региона, где расположена недвижимость. По кадастровой цене платить налог обязаны даже те владельцы недвижимости, которые применяют УСН.

По кадастровой стоимости облагаются объекты двух видов (ст. 378.2 НК РФ):

• недвижимость, включенная в специальный список, размещенный на сайте региона или уполномоченного регионального органа. Так, в Москве узнать о том, облагается ли объект по кадастру, можно на сайте мэра;
• жилье, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, постройки на участках, предоставленных для личного подсобного хозяйства или индивидуального жилищного строительства. Такие объекты в специальный перечень не включают – за них необходимо платить, так как это предусмотрено региональным законом (информация ФНС РФ «О введении с 2020 года новых правил налогообложения недвижимости организаций по кадастровой стоимости»).

Если недвижимость не входит в названный выше перечень, то расчет налога производится по среднегодовой балансовой стоимости по каждому объекту отдельно  по ст. 375 НК РФ.

Величина налога за год рассчитывается путем умножения среднегодовой или кадастровой стоимости имущества на ставку налога.

Поскольку налог на имущество относится к категории региональных, ставку определяют местные власти. Узнать ставку в вашем регионе можно на сайте ФНС. В большинстве случаев она составляет 2,2 процента.

Из начисленного налога необходимо вычесть суммы уплаченных в течение года авансовых платежей, если они предусмотрены законами региона (пп. 1, 2 ст. 379, пп. 1, 2, 4 ст. 382, п. 2 ст. 383 НК РФ).

Проверить, должна ли организация платить авансовые платежи по налогу, можно на сайте ФНС РФ .

Сроки уплаты налога также определяют власти региона (п. 1 ст. 383 НК РФ). Их можно узнать на сайте ФНС РФ.

Оплата налога производится по месту размещения недвижимости.

Отчетность подается раз в год не позже 30 дней после окончания налогового периода. Квартальные расчеты не предусмотрены. Форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Более подробную информацию вы можете найти в статье «Налог на имущество для юридических лиц»

Транспортный налог организации нужно платить в том случае, если на нее зарегистрировано транспортное средство (ТС), которое облагается налогом (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).

Ситуации, при которых транспортный налог платить не нужно, когда:

• по закону регистрация ТС не требуется. Это относится, например, к ТС, предназначенным для продажи в автосалонах. Согласно части 2 ст. 6 Закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ, в данном случае автомобили учитываются в качестве товара, регистрации в ГИБДД не подлежат, поэтому и платить транспортный налог не нужно (письма ФНС РФ от 29.10.2020 № БС-4-21/17770@, от 28.09.2020 № БС-4-21/15757@);
• ТС больше не считается объектом обложения. По пункту 2 ст. 358 НК РФ к таким ТС относятся автомобили, числящиеся в угоне, а также уничтоженные в результате аварии;
• властями региона для организации установлена льгота по транспортному налогу в виде освобождения от его оплаты (ст. 356 НК РФ). Информация о льготах конкретного региона размещена на сайте ФНС РФ.

Авансовые платежи нужно перечислять, если это предусмотрено региональным законом. С информацией о необходимости их уплаты можно ознакомиться на сайте налоговой инспекции.

Налог уплачивается в свою ИФНС.

Согласно пункту 1 ст. 363 НК РФ, с 2021 года сроки уплаты налога и авансовых платежей во всех регионах стали едиными:

• за I квартал – до 30.04.2021;
• за II квартал – до 02.08.2021;
• за III квартал – до 01.11.2021;
• за год – до 01.03.2022.

Декларацию по транспортному налогу отменили с отчетности за 2020 год.

Транспортный налог исчисляется как произведение мощности ТС на ставку. Мощность двигателя берется из паспорта ТС либо свидетельства о регистрации.

Ставки налога определяют региональные законы. Информацию о них можно найти на сайте ФНС РФ.

Налог рассчитывается организацией самостоятельно. Расчет производится отдельно по каждому ТС, а потом подводится итог по всем объектам (ст. 359 НК РФ).

В конце года ИФНС присылает сообщение о начисленной сумме налога. Если расчет организации расходится с данными инспекции, нужно подать пояснения (письмо Минфина РФ от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Если сообщение о налоге из инспекции не поступит, ИФНС об этом нужно известить (ст. 23 НК РФ).

Развернутую информацию о налоге читайте в статье: «Транспортный налог для юридических лиц».

Плательщики земельного налога определены пунктом 1 ст. 388 НК РФ. Организации обязаны платить налог в случаях, если участки:

• принадлежат им на праве собственности (ст. 261 ГК РФ, ст. 15 ЗК РФ);
• находятся у них на праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 268, 269 ГК РФ, ст. 39.9 ЗК РФ, ст. 3 Закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ;
• переданы ей в качестве вклада в ПИФ как управляющей компании. Источником уплаты налога в этом случае будут средства фонда, а не свои (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объекты обложения налогом приведены в п. 1 ст. 389 НК РФ: это участки, расположенные на территории муниципалитетов и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, где введен земельный налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Расчет налога производится за каждый участок отдельно, затем результаты складываются (ст. 390 НК РФ). Сумма налога за год равна произведению кадастровой стоимости участка на ставку налога.

Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который рассчитывается налог. Сведения о ней размещаются на сайте Росреестра.

Земельный налог относится к категории местных налогов – ст. 15 НК РФ, поэтому ставку определяет муниципалитет по ст. 394 НК РФ. В случае если местными властями ставка не установлена, применяется общий тариф размере 1,5 процента, для сельскохозяйственных земель – 0,3 процента. Узнать категорию земли и ее разрешенное использование можно либо по выписке из ЕГРН, либо на сайте Росреестра по кадастровому номеру участка, а уточнить размер ставки – на сайте ФНС.

Сроки перечисления налога и авансовых платежей (если местное законодательство это предусматривает) с начала 2021-го стали едиными для всех регионов страны (изменения внесены в ст. 397 НК  РФ Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

• за I квартал – до 30.04.2021;
• за II квартал – до 02.08.2021;
• за III квартал – до 01.11.2021;
• за 2021 год – до 01.03.2022.

Подача деклараций по налогу с отчетности за 2020 год отменена. Организации должны рассчитать налог самостоятельно, а по окончании года ИФНС пришлет сообщение о начисленной ею сумме налога. При разногласиях можно представить в инспекцию пояснения со своим расчетом (письмо Минфина РФ от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Подробности читайте в нашей статье «Земельный налог для юридических лиц»

Основным налогом, который уплачивают организации, является налог на прибыль. База по налогу — это разница между доходами и расходами компании (ст. 247 НК РФ). Порядок определения доходов (ст. 248) и расходов приведен в главе 25 НК РФ.

Правила начисления и уплаты этого налога — одни из самых сложных в налоговой системе РФ.

Круг налогоплательщиков изложен в п. 1 ст. 246 НК РФ:

— российские юрлица;

— иностранные юрлица со статусом постоянного представительства в РФ или получающие доходы от источников в России;

— в отдельных случаях пользователи спецрежимов. Так, организации на УСН обязаны уплачивать налог на прибыль с определенных видов доходов. Например, с дивидендов, полученных от иностранных организаций, а также с процентов по некоторым видам ценных бумаг (пп. 1.6, 3, 4 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

— налоговые агенты по налогу на прибыль. Это российские компании, выплачивающие дивиденды российским и иностранным юрлицам (п. 3 ст. 275 НК РФ), проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам другим российским компаниям (ст. 43, п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ).

Льготы по налогу представлены в виде полного освобождения от уплаты (для участников проекта «Сколково» — п. 1 ст. 246.1 НК РФ и инновационных научно-технологических проектов по Закону от 29.07.2017 № 216-ФЗ) и сниженных ставок.

Общая ставка по налогу — 20 процентов. Из них в федеральный бюджет перечисляется 3 процента и в региональный – 17 процентов.

Общая ставка применяется в случае, если нет причин для использования иных ставок.

Порядок определения доходов по налогу приведен в ст. 248 НК РФ. Они складываются из выручки и внереализационных доходов.

Группировка расходов по налогу на прибыль приведена в ст. 272 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Он состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых перечисляются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 285 НК РФ):

— I квартал, полугодие и 9 месяцев — для юрлиц, уплачивающих ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, а также для компаний, перечисляющих только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль;

— месяц, два месяца, три месяца и далее до конца года — для тех, кто начисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

По операциям, облагаемым по основной ставке 20 процентов, налог по итогам года рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку за вычетом авансовых платежей (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Сроки подачи декларации по налогу по итогам отчетных периодов зависят от способа перечисления авансовых платежей (пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Более детальную информацию о налоге читайте в статье «Налог на прибыль для юридических лиц».