Какие налоги платит работодатель за работника

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим

Работодатели обязаны платить налоги и взносы не только за себя, но и за своих работников. Нарушать порядок нельзя, иначе последуют санкции. В нашей статье вы узнаете, какие налоги и взносы работодатель обязан платить за своих сотрудников и как проверить факт уплаты.

Содержание

1. НДФЛ
2. Взносы в фонды
3. Какой процент налогов платит работодатель за работника
4. Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ
5. Какие налоги платит работодатель за иностранного работника
6. Каковы сроки уплаты налогов за работников
7. Какие бывают льготы по взносам
8. Сдача отчетности за работника
9. Как узнать, платит ли работодатель налоги за работника

НДФЛ

На практике часто возникает вопрос: кто платит подоходный налог? Ответ на этот вопрос следующий: работодатели при выплате доходов работникам обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Платить налог не потребуется только в следующих случаях:
• при выплате доходов предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой. Например, нотариусу (ст. 227 НК РФ);
• при выплате доходов, налог с которых получатель должен заплатить в бюджет самостоятельно. Например, при продаже имущества (п. 1 ст. 228 НК РФ).

В остальных случаях работодатель считается налоговым агентом, то есть посредником, который исчисляет, удерживает и перечисляет налог с доходов своих сотрудников в бюджет. При этом перекладывать свои обязанности на получателя доходов налоговый агент не вправе, так как такая возможность законодательством не предусмотрена (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивают путем внесения ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Удерживать налог следует при фактической выплате зарплаты работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если налоговый агент не удержит или не перечислит в бюджет НДФЛ, грозит штраф по ст. 123 НК и пени. Также для должностных лиц предусмотрена административная и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налога. Кроме того, налоговые инспекторы вправе взыскать сумму недоимки с работодателя в случае доначисления налога по итогам налоговой проверки (п. 9 ст. 226 НК РФ). Несмотря на то, что норма п. 9 ст. 226 НК РФ утратила силу с 2023 года, вместо нее также с 2023 года в НК ввели новую норму — п. 10 ст. 226 НК РФ, по которой НДФЛ, неправомерно не удержанный при выплате доходов физлицам, по итогам налоговой проверки ИФНС доначисляет именно налоговому агенту.

Взносы в фонды

Работодатели обязаны платить в бюджет страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с вознаграждения, которое выплачивают своим работникам.

Начислить взносы потребуется с вознаграждения, связанного с выполнением работы, которое выплачивают в денежной или натуральной форме:
• сотрудникам в рамках трудовых отношений;
• руководителю организации – единственному участнику;
• работникам по гражданско-правовым договорам (ГПД, ГПХ), предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
• исполнителям по авторским договорам.

Освобождены от взносов только некоторые выплаты, которые прямо перечислены в ст. 422 НК РФ, в частности:

• государственные пособия, выплата которых предусмотрена законодательством РФ (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• все виды установленных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ. Например, суточные и выходные пособия (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка, выплаченные в течение первого года в сумме не более 50 тыс. рублей (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• суммы единовременной материальной помощи в связи со смертью членов семьи, чрезвычайными обстоятельствами, терактами (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• материальная помощь сотруднику в сумме, не превышающей 4 тыс. рублей в год (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• платежи по договорам обязательного страхования сотрудников, договорам добровольного личного страхования и оказания медицинских услуг на срок не менее года, а также суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам, если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации (пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Кроме того, не надо платить взносы с выплаченных призов, пенсий, стипендий, а также с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя (ст. 420 НК РФ).

Какой процент налогов платит работодатель за работника

Работодатель платит подоходный налог и страховые взносы с выплат работников. Стандартная ставка по НДФЛ составляет 13 процентов, а по взносам – 30 процентов. В итоге общий размер отчислений в бюджет составляет порядка 43 процентов от суммы выплат.

Однако нужно учитывать, что в законодательстве предусмотрены разные процентные ставки по налогу и взносам в зависимости от статуса работника и других факторов. Рассмотрим подробнее, сколько процентов потребуется заплатить в различных ситуациях.

НДФЛ

Налоговая ставка по НДФЛ зависит от статуса получателя дохода – резидент или нерезидент, а также от вида полученного дохода. Резидентами признают граждан, которые находятся в России 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

С 2025 года ставки НДФЛ изменятся, в том числе будет применяться прогрессивная шкала НДФЛ (ч. 2 ст. 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В 2025 году ставка НДФЛ по-прежнему будет зависеть от вида и размера дохода, а также от статуса физлица (налоговый резидент или нерезидент). Будут применяться ставки 5, 9, 13, 15, 18, 20, 22, 30 и 35 процентов.

Налоговые ставки для резидентов. В зависимости от вида дохода, полученного резидентом, налоговая ставка по НДФЛ может составлять 9, 13 (15) и 35 процентов.

Налоговую ставку в размере 9 процентов применяют при выплате процентов по облигациям с ипотечным покрытием (эмитированным до 1 января 2007 года) и доходам учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия (выданным до 1 января 2007 года). Об этом сказано в п. 5 ст. 224 НК РФ.

Ставки 13 и 15 процентов (с прогрессивной шкалой ставок) применяются к большинству доходов резидентов. Платить НДФЛ по ставке 13 процентов нужно до того момента, пока сумма доходов работника не превысит 5 млн рублей. Когда порог превышен, сумма налога составит 650 тыс. рублей плюс 15 процентов от превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ).

По налоговой ставке 35 процентов платят налог с доходов, которые перечислены в п. 2 ст. 224 НК РФ. Например, доходы от выигрышей и призов стоимостью свыше 4 тыс. рублей, материальной выгоды по полученным займам и других случаях.

Налоговые ставки для нерезидентов. В случае выплаты доходов нерезидентам налоговая ставка, в зависимости от вида дохода, может составлять 5, 13 (15), 15 и 30 процентов.

Налоговая ставка 5 процентов применяется при выплате дивидендов по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК). Порядок применения этой ставки прописан в абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ставка 13 процентов (без прогрессивной шкалы) применяется при выплате доходов от трудовой деятельности работников — резидентов Евразийского экономического союза. Ставка действует с первого дня их работы в России по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 73 и 96 договора о Евразийском экономическом союзе).

По налоговым ставкам 13 и 15 процентов (с прогрессивной шкалой ставок) уплачивается налог с доходов от трудовой деятельности работников по патенту, высококвалифицированных специалистов, участников госпрограммы по добровольному переселению соотечественников в Россию, членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ, и беженцев. Кроме того, ставку применяют при выплате процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговая ставка 15 процентов применяется при удержании НДФЛ с дивидендов, начисленных нерезидентам (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Ставка 30 процентов применяется в отношении всех остальных доходов, выплаченных нерезидентам (п. 3, 6 ст. 224 НК РФ).

Страховые взносы

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляют по единому тарифу. Отдельно надо считать взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам.

Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — 30 процентов, на травматизм — от 0,2 до 8,5 процента.

Предельная база на 2024 год — 2 225 000 рублей. На выплаты свыше предельной базы взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ платят по тарифу 15,1 процента.

Пониженные тарифы установлены для МСП, IT-компаний и некоторых других плательщиков. Пониженный тариф для МСП — 15 процентов для выплат сверх МРОТ — 19 242 рубля. Организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек могут применять пониженный тариф при доле доходов от общепита не менее 70 процентов и среднемесячных выплатах персоналу не ниже среднемесячной зарплаты в общепите по субъекту РФ (ст. 427 НК РФ).

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм начисляют на все выплаты за работу по трудовым договорам — зарплату, премии, отпускные. Доход работников в натуральной форме тоже облагается взносами (ст. 420 НК РФ).

За работников по ГПД взносы платят по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору (ст. 425 НК РФ).

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ

Работодатель вправе заключить с физлицом гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Налоги и страховые взносы с вознаграждения, выплачиваемого работнику, обязан заплатить наниматель.

НДФЛ

При выплате доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг необходимо удерживать НДФЛ в общем порядке, так как в этом случае работодатель является налоговым агентом (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ).

Даже если в договоре предусмотреть, что НДФЛ платит работник, от обязанностей налогового агента работодатель не освобождается. Такие условия сделки будут считаться ничтожными (ст. 168 ГК РФ, письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Законодательство освобождает работодателя от расчета, удержания и уплаты сумм налога в бюджет только в тех случаях, когда договор заключен с предпринимателем, самозанятым, нотариусом или адвокатом. Такие исполнители платят НДФЛ в бюджет самостоятельно (ст. 227 НК РФ, пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.18 № 422-ФЗ).

Страховые взносы

Независимо от применяемой системы налогообложения, работодатель обязан начислять взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с вознаграждения по определенным гражданско-правовым договорам.

В частности, начислить взносы потребуется по договорам на выполнение работ, оказание услуг, выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений (ст. 420 НК РФ).

По другим гражданско-правовым договорам начислять страховые взносы не требуется. Например, не требуется начислять взносы по договору аренды и купли-продажи.

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника

Работодатели обязаны платить налоги и страховые взносы в отношении своих иностранных сотрудников. Порядок уплаты следующий.

НДФЛ

С доходов иностранцев-резидентов налог удерживают в том же порядке, что и с доходов резидентов – российских граждан. При этом если иностранец имеет статус резидента, то НДФЛ с доходов, полученных им за рубежом, он платит самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В отношении иностранцев-нерезидентов налог удерживают только с тех доходов, которые они получили от источников в России (ст. 209 НК РФ).

В частности, к таким доходам относятся:
• зарплата за работу в России;
• оплата за оказанные услуги, выполненные работы в России;
• дивиденды и проценты от российской организации.

В случае если сотрудник-иностранец работает за рубежом, в том числе на дому по местожительству или в зарубежном представительстве российской организации, его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам, полученным от источников за пределами России. Удерживать НДФЛ с выплат не нужно (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Страховые взносы

Страховые взносы всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим – нужно начислять так же, как и россиянам. Исключение — временно пребывающие ВКС и иностранцы, застрахованные по международному соглашению только по одному или двум видам страхования (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина от 20.01.2020 № 03-04-05/2606).

Иностранцам, застрахованным по международному соглашению только по одному или двум видам страхования, взносы по каждому виду начисляют в процентах от суммы по единому тарифу:

— на ОПС — 72,8 процентов;

— на ВНиМ — 8,9 процентов;

— на ОМС — 18,3 процентов.

Например, взносы по единому тарифу — 30 000 руб., на выплаты временно пребывающему гражданину Китая надо начислить только взносы на ВНиМ 2 670 руб. (30 000 руб. x 8,9%) и ОМС 5 490 руб. (30 000 руб. x 18,3%) (ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина от 11.05.2023 N 03-15-06/42660).

Каковы сроки уплаты налогов за работников

Рассмотрим подробнее сроки уплаты налогов и страховых взносов с выплат работникам.

Срок уплаты НДФЛ

Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ налоговым агентом в бюджет в общем случае (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• 5-е число текущего месяца — сумма налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца (кроме налога, удержанного с 23 по 31 декабря);
• 28-е число текущего месяца — сумма налога, удержанного за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
• последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

В случае если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу президента, налог разрешено перечислить на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты страховых взносов

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ отдельно не платят, их перечисляют в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего месяца.

Уведомление с исчисленной суммой взносов за первый и второй месяц каждого квартала надо сдать в налоговую не позднее 25-го числа следующего месяца.

Взносы на травматизм по-прежнему перечисляют не позднее 15-го числа каждого месяца отдельной платежкой.

Какие бывают льготы по взносам

Организации и предприниматели имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов — но только если их статус, вид деятельности, размер выручки или численность сотрудников соответствует условиям, которые указаны в ст. 427 НК РФ.

Пониженные тарифы установлены для МСП, IT-компаний и некоторых других плательщиков.

Кроме льгот, предусмотренных статьей 427 НК РФ,
В случае если у организации или бизнесмена одновременно есть право на пониженные тарифы на основании ст. 427 НК РФ и как у субъектов МСП, то можно выбрать пониженный тариф в целях применения в работе.

С 01.01.2025 появится пониженный тариф — 7,6 процентов с выплат сверх МРОТ в месяц для МСП с основным видом деятельности из раздела ОКВЭД «Обрабатывающие производства». Перечень кодов ОКВЭД утвердит Правительство (ст. 427 НК РФ).

Сдача отчетности за работника

По общему правилу расчеты 6-НДФЛ подают в следующие сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за I квартал — не позднее 25 апреля;
• полугодие — не позднее 25 июля;
• 9 месяцев — не позднее 25 октября;
• год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим.

Отчетность по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ нужно представить в ИФНС: ежеквартально — РСВ, за первый и второй месяц квартала — персонифицированные сведения. Срок сдачи — 25-е число следующего месяца (ст. 431 НК РФ).

В СФР надо сдавать одну форму отчетности ЕФС-1. Для разных ее разделов установлены различные сроки сдачи: сведения о страховом стаже (подраздел 1.2) сдают раз в год, о взносах на травматизм (раздел 2) — раз в квартал, о трудовой деятельности (подраздел 1.1) — при изменении сведений о работе.

Как узнать, платит ли работодатель налоги за работника

Все работодатели обязаны платить налоги и страховые взносы с зарплаты своих сотрудников. Однако некоторые компании и индивидуальные предприниматели специально занижают официальные зарплату, чтобы сэкономить на обязательных платежах, или вовсе выплачивают вознаграждение в конвертах и не платят налоги в бюджет.

Узнать, платит ли ваш работодатель налоги и взносы в бюджет, можно через Интернет. Для этого следуйте инструкции ниже.

Сначала зайдите в личный кабинет налогоплательщика (физлица) на официальном сайте ФНС РФ . Получить доступ к сервису можно одним из трех способов: при личном визите в налоговую, посредством квалифицированной электронной подписи и с помощью подтвержденной записи на портале госуслуг.

Далее, после того как зайдете в сервис, перейдите во вкладку «Доходы» и выберите графу «Справки о доходах». В разделе будут отражены все справки о доходах, которые работодатель представил в инспекцию за прошлые периоды.

Затем, если вы хотите узнать, платит ли работодатель налоги в текущем году, выберите вкладку «Расчеты по страховым взносам». Информация в этом разделе формируется на основании данных расчетов по страховым взносам (РСВ), которые работодатели сдают в налоговую ежемесячно.