Какие налоги не входят в ЕНС

Действующий способ уплаты налогов организациями и индивидуальными предпринимателями применяется с 2023 года. Разберемся в правилах уплаты и тонкостях.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Что такое ЕНС и ЕНП
2. Какие налоги платят только на ЕНС
3. Какие налоги платят как в составе ЕНП, так и отдельно
4. Как заполнить платежное поручение на уплату налогов не в составе ЕНП

Что такое ЕНС и ЕНП

Все организации и ИП автоматически были переведены на новый способ оплаты платежей с 2023 года. Специально делать для этого было ничего не нужно.

Единый налоговый счет (ЕНС) — это счет, который принадлежит налоговой. Налогоплательщики этот счет не открывают. На него поступает ЕНП.

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это сумма, которую организации и ИП заранее вносят на счет налоговой. При наступлении срока оплаты ведомство списывает необходимую сумму самостоятельно.

Такой способ имеет ряд преимуществ:

• составляют одну платежку для всех налогов и сборов. Это позволяет избежать путаницы и существенно упрощает порядок оплаты;
• нет необходимости уточнять платежи;
• расчеты с бюджетом стали понятнее. Налогоплательщик сразу видит, есть ли у него задолженность перед бюджетом или, наоборот, переплата;
• если на ЕНС есть остаток средств, его можно перечислить на свой счет или на счет другого лица;
• плательщик имеет онлайн-доступ к детализации начислений;
• сроки налоговых платежей унифицированы.

Рассмотрим поэтапно порядок действующего способа оплаты.

В первую очередь налогоплательщик должен рассчитать сумму своей совокупной обязанности. В нее включаются налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты.

Формирование обязанности происходит на основании документов:

• декларации;
• уведомления;
• расчеты (перерасчеты суммы налога по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) и налога на профессиональный доход (НПД);
• сообщения налоговой об исчисленных налогах;
• решения налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки;
• решения по результатам мероприятий налогового контроля;
• судебные акты, решения вышестоящих органов и исполнительные документы.

В совокупное обязательство не включаются суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ):

• фиксированный авансовый платеж, по патентам иностранных граждан;
• госпошлины (исключением будет госпошлина, на уплату которой арбитражный суд выдал исполнительный лист).

При расчете суммы совокупной обязанности не учитываются суммы (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

• платежей, которые должны быть уменьшены на основании деклараций, в том числе уточненных. Со дня окончания срока их уплаты до дня подачи деклараций или уточненок должно пройти три и более года. Исключением будет перерасчет налоговой или восстановление указанного срока судом;
• налогов и сборов, по которым истек срок взыскания. Такие суммы не будут учитываться до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта об их взыскании;
• суммы платежей, закрепленных в решении о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. Условием будет приостановление исполнения такого решения вышестоящим налоговым органом или судом. Учитывать их не нужно до момента прекращения приостановления;
• суммы НПД и сбора за пользование объектами животного мира или водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, уплаченные не в качестве ЕНП;
• суммы, на уплату которых была предоставлена отсрочка или рассрочка.
После расчета суммы обязательств необходимо внести деньги на счет. Кроме этого, счет может пополняться за счет других средств:
• суммы налогового вычета;
• суммы зачета, поступившие от иного лица;
• суммы после отмены зачета средств налоговой в счет исполнения будущих платежей. Такая отмена происходит по заявлению либо при отсутствии на ЕНС необходимой суммы;
• суммы начисленных процентов за излишнее взыскание с налогоплательщика средств;
• суммы излишне уплаченных налогов и сборов, возвращенных по заявлению налогоплательщика.

Перевести средства на ЕНС нужно до наступления срока уплаты налогов. Установлены следующие сроки:

• Налоги и взносы — 28-е число каждого месяца,
• НДФЛ — 5-е и 28-е числа.

В случае когда по налогам и сборам не подается декларация или срок уплаты по ним наступает до момента подачи декларации, необходимо направить уведомление в налоговую.
Для оплаты необходимы всего два реквизита — сумма платежа и ИНН.

Следующим этапом станет зачет средств налоговой. Списание средств будет происходить в определенной последовательности:

• недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
• НДФЛ — с момента возникновения обязанности по их уплате;
• недоимка — начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
• налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента наступления срока по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если срок уплаты наступил, а на ЕНС недостаточно денежных средств на оплату всех платежей, сначала деньги спишут в счет уплаты НДФЛ, а остаток будет распределен пропорционально между оставшимися обязательствами.

Какие налоги платят только на ЕНС

Таким способом компании уплачивают большую часть платежей:

• налог на прибыль,
• НДС,
• НДФЛ,
• страховые взносы,
• налог на имущество,
• земельный налог,
• транспортный налог,
• торговый сбор,
• госпошлину, выплата которой установлена исполнительным документом, выданным арбитражным судом,
• акцизы,
• водный налог,
• НДПИ,
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья,
• налог на игорный бизнес,
• налог при УСН,
• ЕСХН,
• налог на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции,
• налог при АУСН,
• туристический налог (будет уплачиваться с 1 января 2025 года).

Какие налоги платят как в составе ЕНП, так и отдельно

Таких налогов всего два (п. 1 ст. 58 НК РФ):

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Отдельно от ЕНП также уплачивают (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ):

• авансовый платеж по НДФЛ по патенту иностранного гражданина;
• госпошлина, на уплату которой не был выдан исполнительный документ;
• взносы на травматизм.

Как заполнить платежное поручение на уплату налогов не в составе ЕНП

При заполнении платежного поручения нужно учесть особенности заполнения следующих полей:

• 101 (статус плательщика). В этом поле указывается «01» или «13» для иностранной организации;
• 102 (КПП). Должно быть указано КПП непосредственного плательщика;
• 104 (КБК). Он должен соответствовать виду платежа. Коды утверждены приказом Минфина РФ № 85н;
• 105 (ОКТМО). Здесь указывается код по месту нахождения компании или ее подразделения. Если уплате подлежит пошлина, нужно указать место нахождения суда.

В остальном порядок заполнения такой же, как и при уплате налогов в составе ЕНП.