Как работодателям платить НДФЛ в 2024 году

Начиная с января 2024 года в России вступают в силу новые периоды удержания НДФЛ с выплат сотрудникам.

Согласно нововведениям Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ календарный месяц теперь разделен на два расчетных периода: первый – с 1-го по 22-е число, второй – с 23-го числа по последний день месяца.

Удержание налога на доходы физических лиц осуществляется налоговыми агентами с каждой выплаты сотрудникам в общем порядке, но при этом суммы НДФЛ теперь перечисляются на единый налоговый счет сразу за весь расчетный период.

Если бизнес производит выплаты в течение всего месяца, налог в бюджет придется перечислять дважды. Однако если у компании (предпринимателя) в один из периодов, например, с 1-го по 22-е число, не было выплат доходов физическим лицам, то удерживать и перечислять налог не требуется. При перечислении зарплаты в следующем периоде налог уплачивают в общем порядке.

Разберем новые периоды по подоходному налогу на примере январских доходов. Компания выплачивает зарплату за декабрь прошлого года 10 января 2024 года. Это выплата попадает в первый налоговый период, организация по общим правилам обязана удержать и перечислить НДФЛ с суммы зарплаты в бюджет.

Бизнес 17 января выплачивает отпускные. Согласно новым правилам эта дата выплаты попадает в первый налоговый период. Таким образом, компания должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет на общую сумму этих выплат.

Компания выплачивает 25-го числа январский аванс. Данный доход попадает во второй налоговый период, так как выплата происходит после 22-го числа. НДФЛ с этого аванса также должен быть удержан организацией, но перечислить его в бюджет необходимо отдельно от налога за первый период.

Таким образом, компания обязана перечислить НДФЛ в бюджет в два этапа – суммарно за декабрьскую зарплату и отпускные в первом налоговом периоде, а также отдельно за аванс во втором налоговом периоде. Если бы налоговый агент выплатил декабрьскую зарплату в прошлом году и не было перечисления отпускных, то за первый налоговый период удержанного НДФЛ не было, а значит, уплата налога была бы только за второй период.

Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно будет удержать из его следующих денежных доходов. Например, 10 января 2024 года работодатель вручил сотруднику новогодний подарок – ноутбук. В данном случае налоговый агент должен удержать НДФЛ с ближайшей денежной выплаты. Например, с аванса за январь, который будет выплачен 25 января 2024 года. Для целей расчета НДФЛ данная выплата относится ко второму налоговому периоду.

Важные изменения произошли в правилах подачи уведомлений по налогам и сборам с наступлением нового года.

Теперь все налогоплательщики должны представлять два обязательных уведомления. Подобно уплате налога на доходы физических лиц, уведомление для зачета этого налога на ЕНС придется формировать дважды в месяц.

Первое уведомление, относящееся к первому периоду отчетности с 1-го по 22-е число месяца, должно быть составлено и подано не позднее 25-го числа текущего месяца. Другое уведомление, относящееся ко второму периоду отчетности с 23-го по последнее число месяца, должно быть подано до 3-го числа следующего месяца. Сроки подачи уведомлений переносятся по общим правилам: если крайняя дата выпадает на выходной и (или) праздничный день.

Чтобы разобраться в деталях, рассмотрим формирование уведомлений за январь 2024 года. Первое уведомление необходимо представить до 25 января. Оно должно включать в себя сведения о начисленном подоходном налоге за период с 1 по 22 января 2024 года. Второе уведомление подается в инспекцию ФНС до 5 февраля. Этот период отчетности охватывает дни с 23 по 31 января.

Важно отметить, что, поскольку 3 февраля выпадает на субботу, срок представления второго уведомления по налогам переносится на ближайший рабочий день, то есть на 5 февраля. Таким образом, налогоплательщики обязаны осуществить свои обязательства по сдаче отчетности своевременно.

Следующим важным моментом является срок представления уведомления за второй отчетный период в декабре. В данном случае период отчетности охватывает дни с 23-го по 31-е число, срок представления вместо 3 января следующего года — не позднее последнего рабочего дня текущего года. Таким образом, срок подачи уведомления за второй отчетный период декабря 2024 года – 28 декабря.

С января 2024 года система уплаты подоходного налога для налогоплательщиков претерпит изменения. Вместо перечисления НДФЛ один раз в месяц налог теперь нужно будет уплачивать дважды в месяц.

Согласно новым правилам сумма налога, начисленного за период с 1-го по 22-е число каждого месяца, должна быть уплачена не позднее 28-го числа текущего месяца. Второй период уплаты налога – с 23-го по последнее число месяца. Это могут быть 28, 29, 30 или 31-е числа. Налог должен быть уплачен до 5-го числа следующего месяца.

Рассмотрим конкретный пример. Предположим, что в январе 2024 года сотрудник получает свою заработную плату и премию. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных за период с 1 по 22 января, должен быть уплачен до 29 января (срок продлен из-за того, что 28-е число приходится на воскресенье). Второй раз налог следует уплатить с доходов, полученных сотрудником в конце месяца, то есть с 23 по 31 января. В этом случае НДФЛ необходимо перечислить в бюджет до 5 февраля 2024 года.

По декабрьской зарплате установлены особые правила уплаты налогов. За период с 23 по 31 декабря налог должен быть перечислен на единый налоговый счет налогоплательщика не позднее последнего рабочего дня года. Иными словами, оплату за вторую половину декабря необходимо сделать в этом же месяце. В 2024 году крайний срок для уплаты НДФЛ в бюджет составляет 28 декабря.

Пожалуйста, обратите внимание на то, что новые сроки уплаты НДФЛ обязательны и требуют тщательного планирования финансовых расходов со стороны налогоплательщиков. Уплачивать налог в бюджет один раз в месяц возможно только в случае, если все выплаты выпадают на один расчетный период.

ТАБЛИЦА: «Даты уплаты НДФЛ и крайнего срока подачи уведомления»