Как получить упрощенный налоговый вычет в 2023 году

Получить имущественный вычет до 21.05.2021 можно было только двумя способами:

• у работодателя;

• в налоговом органе.

Первым способом можно воспользоваться до окончания календарного года, в котором возникло право на вычет. Для этого необходимо обратиться к работодателю с заявлением при условии подтверждения права на вычет налоговым органом (п. 8 ст. 220 НК РФ). Для подтверждения права на вычет в ИФНС необходимо подать заявление и документы на недвижимость. Их можно также направить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно (п. 1 ст. 83 НК РФ, п. 24 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@). Не позднее 30 календарных дней со дня подачи заявления налоговый орган должен уведомить налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, а также представить работодателю уведомление о подтверждении права гражданина на имущественный вычет (п. 2 ст. 11.2, абз. 2, 3 п. 8 ст. 220 НК РФ). Для получения вычета сотрудник должен подать работодателю соответствующее заявление в произвольной форме (п. 8 ст. 220 НК РФ). В нем необходимо указать:

• полное наименование работодателя, его ИНН и адрес местонахождения;

• подробные сведения о получателе вычета (Ф.И.О., ИНН, дату рождения, паспортные данные);

• налоговый период, за который заявлен вычет;

• основание и сумму вычета.

Работодатель должен предоставить сотруднику вычет с начала того года, в котором он обратился с документами (п. 15 обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Он предоставляется посредством неудержания НДФЛ с суммы дохода, соответствующей размеру предоставленного вычета.

Вторым способом можно воспользоваться по окончании календарного года, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет. Также можно обратиться в налоговую инспекцию за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его в полной сумме.

По общему правилу вычет предоставляется на основании декларации и подтверждающих документов. Декларацию необходимо сдать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен соответствующий доход (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, ст. 216, пп. 1, 2 ст. 229 НК РФ).
Представить декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов можно и после указанного срока. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78 НК РФ). По истечении указанного трехлетнего периода право на вычет не теряется, но его можно реализовать в отношении доходов последующих лет (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Декларацию можно направить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

1. В бумажной форме:

• непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);

• почтовым отправлением с описью вложения;

2. В электронной форме через портал госуслуг или личный кабинет на сайте ФНС России.

Налоговый орган в течение трех месяцев проведет камеральную проверку. По ее окончании направит сообщение о принятом решении (п. 9 ст. 78, пп. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При установлении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма подлежит возврату в течение месяца со дня получения заявления о возврате налога на счет, указанный в заявлении.

Если заявление представлено в составе декларации, то деньги вернут не ранее окончания камеральной проверки либо даты, когда такая проверка должна быть завершена, и не ранее принятия решения о возврате налога (пп. 6, 8, 8.1 ст. 78, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Наряду с вышеуказанными способами с 21.05.2021 вычет можно получить в упрощенном порядке.

Для его получения не нужно заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок ожидания денежных средств сократится с четырех месяцев (три месяца – на проведение камеральной проверки и один месяц – на перечисление денег) до менее чем двух месяцев (один месяц – на проверку и 15 рабочих дней – на перечисление средств). Упрощенный порядок получения вычетов не исключает возможности их получения путем представления декларации (письмо ФНС РФ от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227).

По упрощенной схеме можно получить следующие налоговые вычеты (п. 8.1 ст. 220, ст. 221.1 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Закона «О внесении изменений…» от 20.04.2021 № 100-ФЗ):

• на покупку или строительство жилья (дома, квартиры, комнаты или долей в них);

• приобретение земельных участков (долей в них), на которых расположены жилые дома или которые предназначены для ИЖС;

• погашение процентов по целевым займам (кредитам), которые израсходованы на покупку или строительство жилья

• погашение процентов по целевым займам (кредитам), которые израсходованы на покупку земли под приобретаемыми жилыми домами или участков для ИЖС;

• погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) кредитов на покупку или строительство жилья, земельных участков, на которых оно расположено, или участков для ИЖС;

• инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Получить вычет по упрощенной системе можно при соблюдении следующих условий:

• у гражданина есть личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

• право на вычеты возникло с 1 января 2020 года и позднее;

• в году, за который гражданин хочет получить вычет, он уплачивал НДФЛ в бюджет (иначе будет нечего возвращать);

• банк и налоговый агент (брокер) подключились к системе обмена информацией с ФНС;

• гражданин дал согласие банку или брокеру на передачу в ФНС информации о своих расходах.

При покупке квартиры гражданин вправе воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн рублей (пп. 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Право на него возникает начиная с года, в котором (пп. 2, 2.1, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ):

• в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) зарегистрировано право собственности на недвижимость, что подтверждается выпиской из ЕГРН, если квартира приобретена в уже построенном доме;

• подписан акт о передаче квартиры – если жилье куплено в строящемся доме.

При приобретении прав на квартиру в строящемся доме, переданную застройщиком и принятую участником долевого строительства с 01.01.2022, налогоплательщик вправе обратиться за получением вычета только после госрегистрации права собственности на такую квартиру (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ, п. 5 ст. 3 Закона «О внесении изменений…» от 20.04.2021 № 100-ФЗ).

Расскажем по шагам, как оформить вычет в упрощенном порядке при покупке квартиры.

Шаг 1. В текущем году гражданин покупает жилье и оплачивает его через банк.

Шаг 2. В следующем году банк передает в налоговый орган сведения о понесенных гражданином расходах, а налоговый агент (работодатель) – сведения о выплаченных ему доходах.

Шаг 3. Полученные сведения система ФНС сопоставляет и анализирует, и если все хорошо, то в личный кабинет налогоплательщика загрузят предзаполненное заявление. Однако появится оно не раньше марта, поскольку 1 марта — крайний срок представления работодателями справок о доходах работников. Только из них налоговики увидят, какую сумму НДФЛ удержал работодатель и перечислил в бюджет. И, соответственно, какую сумму НДФЛ можно вернуть. Заявление появится в личном кабинете:

• или не позднее 20 марта года, если работодатель (налоговый агент) и банк представили в ФНС сведения о доходах и расходах соответственно до 1 марта следующего года;

• или в течение 20 рабочих дней после того, как работодатель и банк представили указанные сведения, если они это сделали после 1 марта следующего года.

Шаг 4. В личном кабинете необходимо заполнить заявление о получении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке. Оно совмещает в себе два заявления – на предоставление вычета и возврат налога. Необходимо проверить заполненные налоговиками данные, а также указать, в каком банке и на какой счет ИФНС должна перечислить средства. Затем необходимо отправить заявление в инспекцию в электронном виде через личный кабинет. Представлять декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы не требуется (ст. 221.1 НК РФ).

Шаг 5. После того как ИФНС получит заявление, она начнет камеральную проверку всех имеющихся у нее документов. Срок проверки теперь сокращенный — 30 календарных дней вместо стандартных трех месяцев. Если налоговики заподозрят нарушение законодательства, они могут продлить проверку до трех месяцев.

Шаг 6. Если замечаний нет, то по окончании проверки инспекция примет решение о предоставлении вычета. А если что-то не так — решение о предоставлении вычета частично либо об отказе в вычете.

Шаг 7. После появления в личном кабинете решения о предоставлении вычета деньги вернут через 15 рабочих дней вместо тридцати. Налоговый орган оформит и направит поручение на возврат суммы НДФЛ в территориальный орган Федерального казначейства не позднее 10 дней со дня принятия решения о предоставлении вычета. Территориальный орган Федерального казначейства в течение 5 дней со дня получения указанного поручения вернет гражданину суммы налога.

Если у налогоплательщика есть недоимка по налогам, пеням, штрафам, то инспекция самостоятельно произведет зачет суммы налога, подлежащей возврату, в счет погашения недоимки. В этом случае решение о зачете суммы налога принимается не позднее двух дней, следующих за днем принятия решения о предоставлении вычета.

При нарушении срока возврата суммы налога с 16-го дня после принятия соответствующего решения начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Получение вычета в упрощенном порядке очень удобно, но влечет некоторый риск. Возможна ситуация, когда гражданин будет обязан вернуть излишне полученную сумму вычета. Это случится, если работодатель или банк подадут в инспекцию уточненные сведения, исходя из которых вычет полагался в меньшей сумме (п. 7 ст. 221.1 НК РФ).

На излишне выплаченную (зачтенную) сумму инспекция начислит проценты по ставке рефинансирования Банка России. Их посчитают за каждый день, начиная с даты поступления денег на банковский счет налогоплательщика или со дня зачета суммы вычета в счет погашения задолженности и заканчивая датой отмены решения (полностью или частично) о предоставлении вычета.

О суммах, которые нужно вернуть, гражданин сможет узнать из решения инспекции, размещенного в его личном кабинете. Если доступ к личному кабинету прекращен, то документ направят заказным письмом. Деньги необходимо вернуть в течение 30 календарных дней с даты размещения решения в личном кабинете (даты отправки письма). Если не сделать этого, то налоговый орган выставит требование об уплате налога и (или) процентов (п. 8 ст. 221.1 НК РФ). Если же и оно не будет исполнено в срок, недоимка (задолженность) могут быть взысканы через суд (п. 9 ст. 221.1 НК РФ).

Вычет на погашение процентов по ипотечному кредитному договору либо по кредиту, полученному в целях рефинансирования ипотеки, можно использовать при наличии документов (п. 4 ст. 220 НК РФ):

• которые подтверждают право на получение вычета на приобретение жилья;

• подтверждающих факт уплаты процентов.

Его предоставляют в сумме фактически произведенных расходов на проценты, однако не более чем 3 млн рублей. Это ограничение действует в отношении кредитов, полученных с 01.01.2014. По займам, которые были выданы ранее, а также по кредитам, предоставленным в целях рефинансирования ипотеки, полученной до 2014 года, имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ, пп. 1, 4 ст. 2 Закона «О внесении изменений…» от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

Алгоритм получения упрощенного вычета будет следующим:

1. Гражданин уплачивает проценты по ипотечному договору.

2. В следующем году банк передает в налоговый орган сведения об уплаченных процентах, а налоговый агент (работодатель) – сведения о выплаченных гражданину доходах.

3. Налоговики до 20 марта следующего года подготовят предзаполенное заявление.

4. Гражданин его проверяет, дозаполняет и отправляет в ИФНС.

5. Налоговики в течение 30 дней проводят камеральную проверку представленных документов и принимают решение о предоставлении вычета или об отказе в его предоставлении.

6. При принятии положительного решения в течение 15 рабочих дней, деньги поступят на счет налогоплательщика.

Налоговый орган размещает в личном кабинете налогоплательщика предзаполненное заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 01.06.2021 № ЕД-7-11/535@, или сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин:

• не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, — в отношении данных, которые представили банк и работодатель до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления данных, — в отношении данных, представленных после 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, до появления предзаполненного заявления в личном кабинете на сайте ФНС от гражданина не требуется никаких действий.

Подготовленное заявление необходимо проверить, внести в него недостающие сведения, в частности, банковские реквизиты, на которые будут переведены денежные средства. А затем отправить документ через личный кабинет.