Как получить налоговый вычет при покупке квартиры

Вступили в силу с 21.05.2021 изменения в НК РФ, позволяющие получить имущественный вычет по НДФЛ за предыдущий период в сокращенные сроки без подачи декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов. Этот порядок действует для вычетов, право на которые возникло с 01.01.2020.

Для того чтобы воспользоваться таким упрощенным порядком, налогоплательщик должен подать заявление через личный кабинет (п. 4 ст. 221.1 НК РФ). Оно заполняется автоматически на основании сведений, поступающих в налоговые органы, например, данных о доходах, суммах удержанного налога и произведенных расходах за соответствующий год. Такие показатели передают налоговые агенты и банки, участвующие в информационном взаимодействии с ФНС РФ (пп. 6 п. 3 ст. 219.1, п. 8.1 ст. 220, п. 3 ст. 221.1, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Данные для подачи заявления появятся в личном кабинете:
• не позднее 20 марта – если сведения представлены налоговым агентом или банком до 1 марта года, следующего за тем годом, за который подаются сведения;
• в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления информации, – если она подана после 1 марта.

Если вычет не может быть предоставлен в упрощенном порядке, в личном кабинете появится сообщение об этом с указанием причин. В этом случае необходимо будет воспользоваться стандартным порядком, о котором мы расскажем ниже.

После подачи заявления о предоставлении вычета инспекция проведет проверку, на которую отведено 30 календарных дней с даты представления заявления (п. 2 ст. 88, п. 4 ст. 221.1 НК РФ). Этот срок может быть продлен максимально до трех месяцев, если будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства.

По окончании проверки инспекция принимает решение (п. 5 ст. 221.1 НК РФ):
• о предоставлении вычета полностью или частично;
• об отказе в нем.

Если принято решение о предоставлении вычета, инспекция проверит, нет ли у налогоплательщика недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам (п. 6 ст. 221.1 НК РФ). Если есть, то сумму вычета зачтут в счет погашения недоимки и задолженности.

При отсутствии долгов налогоплательщик получит деньги на банковский счет, указанный в заявлении, в течение 15 рабочих дней со дня принятия решения о предоставлении вычета (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 221.1 НК РФ).

Если деньги не поступят вовремя, то за каждый день просрочки можно получить проценты по ключевой ставке, установленной Банком России.

Покупатель квартиры вправе воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
• на приобретение квартиры;
• погашение процентов по целевым займам или кредитам, израсходованным на покупку жилья либо полученным в целях рефинансирования таких кредитов (перекредитования).

Для получения налогового вычета покупатель должен соблюсти несколько условий: (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):
• быть налоговым резидентом РФ, то есть проживать в России не менее 183 календарных дней в течение года;
• ранее не использовать свое право на вычет, так как повторное предоставление этого налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ);
• иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также выигрышей в азартных играх и лотерее). Для получения вычета по доходам, полученным после 01.01.2021, они должны относиться к основной налоговой базе (например, к заработной плате).

Кроме того, квартира не должна быть приобретена у близкого родственника (родителя, ребенка, брата, сестры) или супруга. Закон не запрещает такую покупку, однако в этом случае вычет налоговая инспекция вычет не совершит. При этом не будет иметь значение тот факт, что сделка купли-продажи совершена на рыночных условиях (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 № 2538-О, п. 10 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в III квартале 2017 года по вопросам налогообложения).

Налоговый вычет на приобретение квартиры предоставляют в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Вычет на погашение процентов по целевому кредиту, израсходованному на покупку жилья либо полученному в целях рефинансирования такого кредита, предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на проценты, однако не может превышать 3 млн рублей. Это ограничение действует в отношении кредитов, полученных с 2014 года. По займам (кредитам), полученным ранее, а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 года, вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ, п. п. 1, 4 ст. 2 Закона «О внесении изменений…» от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

Таким образом, общая сумма вычета может составить 650 тыс. рублей: 260 тыс. рублей (2 млн рублей х 13 %) за приобретение жилья и 390 тыс. рублей (3 млн рублей х 13 %) – уплаченные проценты по кредиту.

До 2014 года вычет был привязан к объекту недвижимости. Его давали один раз в жизни налогоплательщика только на одну квартиру. С 01.01.2014 это правило отменили, и остаток можно переносить на другие объекты недвижимости. Например, при покупке квартиры за 1,5 млн рублей оставшиеся 65 тыс. рублей вычета (500 тыс. рублей х 13 %) можно использовать при приобретении другого жилья.

Право на налоговый вычет возникает начиная с года, в котором (пп. 2, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ):
• в едином государственном реестре недвижимости было зарегистрировано право собственности на недвижимость, что подтверждается выпиской из ЕГРН, если приобретена квартира в уже построенном доме;
• составлен акт о передаче жилья и документов, подтверждающих произведенные расходы на приобретение жилья, если квартира куплена в строящемся доме.

Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение недвижимости либо полученному в целях рефинансирования такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на приобретение квартиры, а также документов, подтверждающих факт уплаты процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).

По общему правилу заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть можно воспользоваться вычетом по тем доходам, которые были получены не ранее чем за три календарных года, предшествующие году обращения.

Так, например, при покупке квартиры 2021 году за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов за 2021 год можно обратиться в течение 2022–2024 годов.

Для получения вычетов на покупку квартиры и уплату процентов по кредитному договору потребуются следующие документы (пп. 2, 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ, письмо ФНС РФ от 21.04.2021 № БС-4-11/5473@, письмо Минфина РФ от 04.10.2016 № 03-04-07/57750):
• заявление;
• выписка из ЕГРН;
• копия договора о приобретении квартиры, акта о ее передаче;
• документы, которые подтверждают оплату недвижимости денежными средствами в полном объеме, например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств, товарные и кассовые чеки;
• копия кредитного договора и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ и декларация по форме 3-НДФЛ (при получении вычета в налоговой инспекции).

Получить имущественный налоговый вычет можно (пп. 7, 8 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.03.2014 № 03-04-07/13348):
• у работодателя (или у нескольких работодателей одновременно), в том числе до окончания того календарного года, в котором возникло право на вычет. В этом случае работодатель не удержит налог с заработной платы, пока не будет достигнута сумма вычета.
• в налоговом органе по окончании календарного года, в котором возникло право на вычеты.

Для получения вычета у работодателя вначале необходимо подать подготовленные документы вместе с заявлением о подтверждении права на имущественный вычет (форма КНД 1150074) в налоговый орган по месту жительства, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять в этом случае не нужно (п. 2 ст. 11.2, п. 8 ст. 220 НК РФ).

Налоговый орган рассмотрит документы в срок, не превышающий 30 календарных дней. С 01.01.2022 он будет уведомлять налогоплательщика о принятом решении, а подтверждение его права на получение вычета направлять напрямую работодателю. Сотруднику останется только подать последнему заявление на вычет в произвольной форме (п. 8 ст. 220 НК РФ в редакции Закона «О внесении изменений…» от 20.04.2021 № 100-ФЗ). Ранее же сотрудники самостоятельно получали уведомление о подтверждении права на вычет и передавали его работодателю вместе с заявлением.

Вычет будет предоставлен с начала года независимо от месяца, в каком было направлено уведомление.

НДФЛ, излишне удержанный с начала года, работодатель обязан вернуть (письмо Минфина РФ от 06.03.2020 № 03-04-05/16897, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

При переносе неиспользованного остатка вычета на следующий год необходимо будет еще раз получить уведомление и передать его работодателю ,обратиться с заявлением в налоговую инспекцию и к работодателю.

Для получения вычета через инспекцию нужно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончании года, включая заявление о возврате излишне уплаченного налога (приложение к разделу 1 декларации). Также можно представить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом имущественного вычета, позднее.

По общему правилу декларацию следует направить не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ). Если она подается исключительно с целью получения налоговых вычетов, то сделать это можно и после указанной даты. В декларации 3-НДФЛ необходимо заполнить соответствующие разделы, в которых указать:
• суммы дохода, подлежащего налогообложению;
• сведения об объекте недвижимости, по расходам на приобретение которого заявляется вычет;
• сумму расходов на его приобретение и сумму уплаченных процентов (при наличии),
• сумму полагающегося налогового вычета с учетом суммы вычета, использованного в прошлом периоде (периодах), и суммы вычета, предоставленного налоговым агентом.

Расчет производят в приложении 7 декларации. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, отражается по строке 160 раздела 2 и по строке 050 раздела 1.

Декларацию и подтверждающие документы можно представить:
• лично или через представителя в налоговый орган;
• через МФЦ;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме, в том числе через единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (пп. 3, 4 ст. 80 НК РФ).

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня получения декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По ее окончании он направляет сообщение о принятом решении (п. 9 ст. 78, пп. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет и установлении факта излишней уплаты налога соответствующая сумма переплаты будет возвращена в течение месяца со дня получения обращения о возврате налога.

Если заявление было представлено в составе декларации, возврат произведут не ранее окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена, и не ранее принятия решения о возврате налога.

Налоговая вернет НДФЛ на банковский счет, указанный в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога (пп. 6, 8, 8.1 ст. 78, п. 4 ст. 229 НК РФ).