Как подать уведомление об остатках прослеживаемых товаров

Цель системы прослеживаемости — предотвращение применения схем ухода от уплаты таможенных и налоговых платежей. В порядке эксперимента этот проект просуществовал с середины 2019 года, когда участие в системе было добровольным. Этот проект с 08.07.2021 заработал на законодательном уровне. Причиной тому стал Закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ, внесший в ст. 23 кодекса пункт 2.3, вследствие которого у юрлиц и ИП, участвующих в обороте с прослеживаемыми товарами, появились новые обязанности по представлению в ИФНС отчета об операциях и документов с реквизитами прослеживаемости, среди которых есть и уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Поскольку система только начала свою работу, у собственников товаров, оказавшихся в перечне прослеживаемых, в наличии есть остатки товаров, приобретенных еще до ее запуска. Причем эти товары могут быть отражены в учете по-разному: и как товары для реализации, и как иные запасы, а также как ОС. Но вполне вероятно, что когда-нибудь владелец пожелает ввести их в торговый оборот. Для этого товару потребуется присвоить регистрационный номер партии товара (РНПТ). Именно этот номер необходимо будет отразить во всем комплекте документов, связанных с прослеживаемостью, включая уведомление.

Случаи, при которых необходимо подавать уведомление, а также соответствующий порядок правительством уже утверждены. Это положение о системе (положение), установленное Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 и перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (перечень), утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. Оба документа опубликованы и вступили в силу 08.07.2021. Именно с этой даты и дан старт работе нацсистемы (письмо ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@), хотя планировался он на 01.07.2021.

К участию в работе с прослеживаемыми товарами необходимо подготовиться. Для этого нужно осуществить ряд мероприятий:

• получить электронную подпись;
• организовать ЭДО;
• настроить работу программ;
• провести инвентаризацию, по результатам которой отправить в налоговую по состоянию на 08.07.2021 уведомление об остатках таких товаров (п. 28 положения, письма ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@, от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@ (п. 5). Это требование распространяется и на имущество, входящее в перечень, которое применяется в качестве средств производства (письмо ФНС РФ от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@).

Согласно положению прослеживаемости подлежат только импортные товары, которые обращаются на территории РФ. Перечень таких товаров ограничен. В него входят:

• профессиональная и бытовая техника (холодильники, стиральные машины, компьютерные мониторы, проекторы, телевизионные приставки);
• дорожный подъемный и иной спецтранспорт (бульдозеры, грейдеры, погрузчики);
• детские коляски и детские автокресла.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров представляют участники оборота прослеживаемости, то есть все юрлица и ИП, владеющие товарами с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС, включенными в перечень прослеживаемых товаров (п. 2 положения, письмо ФНС РФ от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@.)

Кроме того, требования о подаче уведомлений распространяются и на те товары, которые приобретены для производственных целей (п. 1 письма ФНС РФ от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@). Например, основные средства, а также малоценное имущество, которое предприятие использует в своей основной деятельности.

Проверить, попал ли товар в список прослеживаемых, можно с помощью специального сервиса ФНС, который так и называется — «Проверка прослеживаемости товаров» (п. 2 письма ФНС РФ от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@).

Утвержденной формы уведомления пока не существует, а рекомендуемая форма приведена в письме ФНС РФ от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

Она содержит информацию:

• о собственнике прослеживаемых товаров;
• признаке уведомления;
• об ИНН продавца товаров;
• первичном учетном документе;
• наименовании товара и его коде по ТН ВЭД ЕАЭС;
• количестве товара;
• единице измерения товара и коде по ОКЕИ;
• стоимости товара (без НДС) в рублях и копейках;
• подтверждении достоверности представленных сведений;
• а также подпись и дату составления документа.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров подается исключительно в электронном виде по ТКС. Документ должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 40 положения о прослеживаемости). На основе уведомления инспекция присвоит партии товара РНПТ, благодаря которому можно проследить всю историю его движения.

Уведомление формируется (п. 28 положения):

• по состоянию на дату вступления в силу перечня товаров, подлежащих прослеживаемости. Эта дата – 08.07.2021. Дело в том, что система заработала именно с этого числа;
• на дату внесения изменений в перечень, если в него добавят новый товар. В этом случае уведомление нужно представить только по тем товарам, в отношении которых внесены изменения.

Кроме того, уведомления об остатках следует отправлять по прослеживаемым товарам:

• приобретенным после 08.07.2021 у физлица, которое использовало этот товар для личных нужд;
• приобретенным после 08.07.2021 у самозанятого лица;
• возвращенным в оборот, если товары приобретены до 08.07.2021 физлицом или плательщиком НПД;
• ввезенным в Россию после 08.07.2021, если в качестве декларации на товары применялись транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы.

Налоговая служба вправе установить иные случаи, при наступлении которых потребуется подача уведомлений.

Представлять уведомление не придется, если прослеживаемые товары до 08.07.2021 переданы для реализации физлицам для личных нужд или самозанятым гражданам и проданы в течение полугода (п. 28 положения).

Если уведомление было отправлено в ИФНС в период с 1 по 7 июля, то есть до того, как прослеживаемость стала обязательной процедурой и инспекция присвоила партии товара РНПТ, этот номер можно применять (письмо ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).

Порядок, а также формат заполнения уведомления приведены в письме ФНС РФ от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

Уведомление заполняется на основании первичных документов. Это может быть акт инвентаризации (инвентаризационная опись) или бухгалтерская справка (письмо ФНС РФ от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@).

Если товары имеют разные коды ТН ВЭД ЕАЭС, уведомление необходимо заполнить по каждому коду отдельно (письмо ФНС РФ от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@).

Итак, порядок заполнения формы следующий:

• в строке 1 — указывается номер первичного уведомления;
• в строке 2 – дата;
• в строке 3 — «0» либо отражается номер корректировки. Корректировочное уведомление подается, если обнаружится, что в первичном уведомлении отражены не все сведения или допущены ошибки. Успеть это сделать нужно не позднее одного рабочего дня сразу за днем выявления неточностей (п. 31 положения). Если же уведомление в принципе отправлено ошибочно, то исправить ситуацию можно путем вписывания в строке «Количество товара» значения «0» (письмо ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@);
• строку 4 обычно заполнять не требуется, кроме отдельных случаев. Так, если уведомление подается о прослеживаемых товарах, полученных от физлиц, купивших этот товар для личных целей, или от самозанятых граждан, либо если эти лица приобрели товар до 08.07.2021, а затем его вернули, тогда в строке проставляется признак «1». Если речь идет о конфискованных и обращенных в федеральную собственность прослеживаемых товарах, приобретенных у Росимущества, другого уполномоченного органа, указывается признак «2»;
• в строке 5 — указывают наименование собственника товаров;
• в строке 5а — его ИНН;
• в строке 5б — его КПП;
• в строках 6 и 7 указываются форма реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации;
• строку 8 заполнять необходимо только в случае, если заполнена строка 4;
• в строке 9 — отражается наименование первичного документа;
• в строках 9а и 9б — номер и дата «первички»;
• в строке 10 — наименование товара;
• в строке 11 — код товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Обратите внимание — в одном уведомлении можно указывать общую стоимость и количество разных товаров из описи с одним и тем же кодом. Наименование в этом случае можно указать обобщенно;
• в строке 12 — код товара по ОКПД2;
• в строке 13 — количество товара, согласно «первичке»;
• в строке 14 — код единицы измерения товара по ОКЕИ, согласно первичным документам;
• строку 15 можно не заполнять. РНПТ присвоит ИФНС и сообщит его путем отправки квитанции по ТКС не позже следующего дня (письмо ФНС РФ от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@). При наличии информации из декларации на товары вы можете указать РНПТ самостоятельно;
• в строке 16 — код количественной единицы измерения товара по ОКЕИ;
• в строке 17 — количество товара в единице измерения;
• в строке 18 — стоимость товаров (без НДС) в рублях и копейках;
• в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» — указывают код 1, если документ заполняет собственник товара, код 2 — если его представитель, вносят Ф.И.О. составителя, реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя, если уведомление заполняется от его лица, ставят подпись и дату заполнения.

Образец уведомления об остатках прослеживаемых товаров

Приложение № 3

к Приказу ФНС России

от «__» _____ 20__ г. № ___

По форме КНД 1169011

Уведомление

об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости

Конкретные сроки подачи уведомления не установлены. Главное — документ нужно отправить до начала осуществления операций с прослеживаемым товаром, например, до его продажи или утилизации (п. 28 положения, письма ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@, от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@, от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@ (п. 1)).

Указание общего срока содержится в п. 28 положения. Уведомление об остатках, которые наличествуют на 08.07.2021, нужно направить не позднее дня:

• реализации и вывоза товара за пределы РФ;
• продажи товара в России;
• передачи товаров посредникам, действующим от своего имени для реализации;
• безвозмездной передачи;
• приобретения;
• прекращения процесса прослеживаемости, к примеру, в связи с продажей физлицу или плательщику НПД;
• передачи товара правопреемнику при реорганизации юрлица;
• передачи товара в качестве вклада в УК, взноса в имущество компании.

В этот же срок нужно уложиться и в отношении товаров, оказавшихся в компании после 08.07.2021 на таких основаниях:

• покупка товара у физлица, использовавшего его для непредпринимательских нужд;
• покупка товара у плательщика НПД;
• покупка у госорганов конфискованных товаров;
• возврат товара, приобретенного до 8 июля 2021 года потребителем-физлицом или самозанятым;
• ввоз товара на основании транспортных (перевозочных), коммерческих или иных документов, а не таможенной декларации.

В течение переходного периода (не менее одного года) санкции за нарушение сроков подачи отчетности, связанной с прослеживаемостью, из-за необходимости настройки ПО применяться не будут (письмо ФНС РФ от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@). Однако на официальном сайте НПА уже опубликован законопроект (ID проекта 02/04/07-21/00117901) https://regulation.gov.ru/projects#npa=117901, который дополнит КоАП РФ ответственностью за правонарушения в этой области. Так, юрлиц и ИП накажут:

• за непредставление отчета об операциях и документов с реквизитами прослеживаемости;
• неполное либо некорректное указание реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и УПД;
• искажение реквизитов прослеживаемости в отчетах об операциях.

Размер штрафов для таких случаев составит 1 тыс. рублей за каждый документ. Некорректный способ подачи документов обойдется участнику процесса в 200 рублей, но не выше 100 тыс. рублей. Если проект примут, указанные положения заработают с 01.07.2022.