Индексация пенсии самозанятым

Ранее понятие «самозанятые»  имело широкое значение. К ним относились ИП, адвокаты, нотариусы, а также граждане, выполняющие работы или услуги по гражданско-правовым договорам. На данный момент самозанятыми принято считать физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Такие граждане могут заниматься любыми видами деятельности, за исключением тех, которые прямо запрещены законом (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Переход на указанный спецрежим возможен при соблюдении установленных ограничений:

—  доходы в течение календарного года не превышают 2,4 млн рублей;

— наемные работники отсутствуют;

— имеется приложение «Мой налог», которое необходимо для регистрации в качестве самозанятого, формирования чеков и получения информации о сумме налога;

— самостоятельное оказание услуг. Если гражданин планирует продавать товары, то реализовать можно только изделия собственного производства.

Плательщик НПД вправе работать по трудовому договору. При этом нанимателем не может быть организация, которая является его заказчиком. Если же такой гражданин осуществляет свою деятельность лишь в рамках НПД, он не признается трудоустроенным. Объясним почему.

Работающими гражданами являются лица, выполняющие свою работу:

— по трудовому договору;

— по ГПД на выполнение работ или оказание услуг;

— по договорам авторского заказа, издательским, лицензионным и иным договорам из пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.

Полученные указанными лицами доходы облагаются страховыми взносами (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ):

Самозанятый — это человек, который работает на себя. Вознаграждение, которое он получает, не облагается взносами (2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Поскольку платежи на ОПС в отношении указанных лиц не начисляются, самозанятые не могут считаться работающими гражданами. Это касается и пенсионеров – плательщиков НПД. 

Пожилой гражданин по достижении определенного возраста имеет право на страховую пенсию по старости. На размер такой выплаты влияет сумма отчислений страховых взносов, продолжительность страхового стажа, период ухода за детьми до полутора лет, наличие инвалидности I группы и так далее. Величина пенсии рассчитывается по формуле: СПст = ИПК х СИПК + ФВ, где:

СПст – страховая пенсия по старости;

ИПК – индивидуальный пенсионный коэффициент;

ФВ – фиксированная выплата.

Как видим, размер страховой пенсии не зависит от уплаты физлицом НПД. Вместе с тем самозанятый пенсионер может потерять социальную доплату к страховой выплате. Так,  пенсия пожилого гражданина не может быть меньше прожиточного минимума (п. 1 ст. 12.1 закона о государственной социальной помощи). Если размер страховой выплаты не достигает указанной величины, пенсионер может рассчитывать на социальную доплату. Однако такая выплата не полагается, если в период занятости гражданин подлежал обязательному пенсионному страхованию.

Как мы уже выяснили выше, самозанятый пенсионер не признается работающим гражданином. Вне зависимости от того, зарегистрирован ли он в качестве ИП или нет, уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС при НПД не нужно. При этом законодательство позволяет таким лицам перечислять взносы на ОПС по собственному желанию (п. 11 ст. 2 закона № 422-ФЗ, пп. 6 п. 1 ст. 29 закона о пенсионном страховании). Таким образом, если самозанятый пенсионер не уплачивает добровольно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, он не лишается права на социальную доплату к пенсии.

Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии подлежит ежегодной индексации с 1 февраля на индекс роста потребительских цен за прошедший год. Кроме того, ежегодно с 1 апреля правительство страны вправе принять решение о дополнительном увеличении размера фиксированной выплаты с учетом роста доходов СФР. Также ежегодно индексируется пенсионный коэффициент  (ПК) (ч. 6, 7 ст. 16, п. 10 ст. 18 закона о страховых пенсиях). Так, стоимость одного ПК в 2023 году составляет 123,77 рубля. Фиксированная выплата на сегодняшний день установлена в размере 7 567,33 рубля (без учета районных коэффициентов). При этом до 1 января 2025 года указанные виды индексаций приостановлены (ч. 13 ст. 10 Федерального закона от 03.10.2018 № 350-ФЗ).

Если пожилой гражданин после выхода на заслуженный отдых продолжает трудиться, он не может рассчитывать на повышенный размер пенсии (ч. 1 закона № 400-ФЗ). В то же время на самозанятого лица это ограничение не распространяется, поскольку он не подлежит обязательному пенсионному страхованию.

Между тем плательщик НПД может по собственной инициативе перечислять взносы на ОПС. В этой ситуации, как и в случае с соцдоплатой, право на индексацию он потеряет. На это также указал Минтруд РФ в письме от 26.04.2021 № 21-1/ООГ-3848.