Годовая отчетность

По общему правилу все компании должны сдавать:

• бухотчетность;
• налоговую отчетность;
• отчетность по страховым взносам;
• отчетность по НДФЛ.

Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций включает:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах (ч. 1 ст. 14 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пп. 2, 4 Приказа Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).

Если бухотчетность компании подлежит обязательному аудиту, она также обязана представить в налоговую инспекцию аудиторское заключение (ч. 5 ст. 18 закона № 402-ФЗ).

Подробнее о том, как подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность за 2021 год, читайте в нашей статье.

Налоговая отчетность фирм, работающих на ОСНО, включает декларации:

• по НДС;
• налогу на прибыль;
• налогу на имущество.

Компании, работающие на «упрощенке», сдают декларацию по УСН и не сдают декларации по налогам, от которых она освобождает. В частности, декларации по налогу на прибыль и НДС (п. 2 ст. 80, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
По остальным налогам (сборам, взносам) отчетность нужно сдавать так же, как и на общем режиме (п. 1 ст. 80 НК РФ, п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).
Если у компании на УСН были операции, по которым нужно платить НДС, налог на прибыль, то по ним в большинстве случаев придется сдать и отчетность (п. 5 ст. 174, ст. 229, 289, пп. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ).

В отчетность по страховым взносам входят:

• расчет по страховым взносам (РСВ), представляемый в налоговый орган;
• расчет 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев, подаваемый в территориальный орган ФСС РФ;
• СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД, которые необходимо сдавать в ПФР.

Отчетность по НДФЛ представлена формой 6-НДФЛ. Этот расчет нужно заполнять и сдавать тем, кто начисляет или выплачивает доходы сотрудникам или другим физлицам, если с этих доходов нужно уплачивать НДФЛ в бюджет, то есть налоговым агентам (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Каждая отчетность имеет свои сроки сдачи. По общему правилу компании обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Таким образом, срок сдачи бухотчетности за 2021 год – 31.03.2022.

Декларация по НДС сдается ежеквартально. За IV квартал 2021 года ее нужно подать не позднее 25.01.2022, за I квартал 2022-го – 25.04.2022.

Прочую годовую отчетность за 2021 нужно сдать в следующие сроки:

• декларацию по налогу на прибыль — не позднее 28.03.2022;
• декларацию по УСН – 31.03.2022;
• 4-ФСС в электронной форме – 25.01.2022, на бумаге – 20.01.2022;
• РСВ – 31.01.2022;
• СЗВ-СТАЖ – 01.03.2022;
• 6-НДФЛ – 01.03.2022.

Форма СЗВ-М подается ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Форма СЗВ-ТД подается при изменении сведений о работе.

При сдаче бухотчетности в 2022 году действует принцип одного окна. Сдавать ее в другие госорганы, помимо налоговой, больше не надо. Они могут получить информацию из государственного информационного ресурса бухотчетности (ГИРБО). Поэтому отдельно представлять госорганам отчетность компании не обязаны. Исключение из этого правила – фирмы, которые освобождены от подачи документов для ресурса. Они по-прежнему должны сдавать отчетность и в ИФНС, и в Росстат.

Также при подготовке годовой отчетности необходимо использовать новые бланки:

• декларации по налогу на прибыль;
• декларации по налогу на имущество;
• декларации по УСН;
• формы 6-НДФЛ.

Форма РСВ изменится с отчета за I квартал 2022 года. Подробнее о новых формах отчетности расскажем ниже.

Составление бухгалтерской отчетности

При составлении бухотчетности компании должны соблюдать следующие правила:

• отчетность должна быть составлена на русском языке (п. 15 ПБУ 4/99).
• она должна быть сформирована в рублях (ч. 7 ст. 13 закона № 402-ФЗ, п. 16 ПБУ 4/99).
• данные следует приводить в тысячах рублей без десятичных знаков.
• если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в графе формы нужно проставить прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию (п. 27 положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Исключение составляет имущество, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Опись основных средств можно проводить один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В компаниях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, ревизия товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

Порядок заполнения декларации по НДС

Декларацию по НДС необходимо сдать по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции Приказа ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@). В ней всегда необходимо заполнять титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы предназначены для специфических операций.

В разделы 8 и 9 переносят данные книг покупок и продаж, в том числе РНПТ по прослеживаемым товарам. Приложения к разделам 8 и 9 нужны только для уточненных деклараций.

Раздел 3 – это расчет налога по обычным операциям. В нем не отражают необлагаемые операции и операции по ставке 0 процентов. Приложение 1 необходимо только при восстановлении НДС по недвижимости, Приложение 2 – для иностранных компаний.
Если в истекшем квартале компания не вела никакой деятельности и не принимала НДС к вычету, нужно сдать нулевую декларацию. В ней необходимо заполнить только титульный лист и раздел 1.
Декларацию за I квартал 2022 года необходимо будет сдать по обновленной форме. Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Годовую декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС РФ от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@. Обязательно нужно заполнить титульный лист, подраздел 1.1, лист 02 и приложения № 1 и 2 к нему. Остальные листы, разделы и приложения нужны, только если у компании были отражаемые в них операции. При заполнении формы нужно обратить внимание на следующие моменты:

• в титульном листе в строке «Налоговый (отчетный) период» следует проставить код 34;
• в приложении № 1 к листу 02 необходимо указать выручку и внереализационные доходы за год. В приложении № 2 – прямые, косвенные и внереализационные расходы, убытки;
• в лист 02 необходимо перенести итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений. В строке 180 – рассчитать налог с годовой прибыли, а в строке 210 – общую сумму авансовых платежей, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними – это сумма к доплате, отрицательная – к уменьшению;
• ежемесячные платежи за I квартал в годовой декларации рассчитывать не надо – они приведены в декларации за 9 месяцев. Поэтому строки 290 и 320 листа 02 заполнять не нужно;
• в подразделе 1.1 надо указать суммы налога в федеральный и региональный бюджет к доплате или уменьшению.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Декларацию по налогу на имущество нужно сдать по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (в редакции Приказа ФНС РФ от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@). Титульный лист и раздел 1 обязательны для всех организаций. Далее:

• раздел 2.1 необходимо заполнить на каждый объект, облагаемый по балансовой стоимости. Адрес приводится, только если у недвижимости нет кадастрового или условного номера;
• в разделе 2 следует посчитать общую стоимость недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, и налог с нее. Несколько разделов 2 потребуется для объектов с разными ОКТМО или облагаемых по разным ставкам;
• раздел 3 нужно заполнить по каждому объекту недвижимости, облагаемому по кадастровой стоимости;
• в разделе 4 следует указать среднегодовую стоимость движимых ОС. Если компания отчитывается в несколько ИФНС, этот раздел заполняется один раз в любой декларации (ст. 386 НК РФ).

Порядок заполнения декларации по УСН

Декларацию по УСН необходимо сдать по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

УСН «Доходы»

Обязательные разделы для УСН «Доходы» — титульный лист, разделы 2.1.1 и 1.1. Раздел 3 понадобится получателям целевых средств, а раздел 2.1.2 – плательщикам торгового сбора.
В разделе 2.1.1 в строках 110–113 указывают доходы нарастающим итогом с начала года, в строках 130–133 — исчисленные с них авансовые платежи и налог за год, в строках 140–143 — взносы и пособия, уменьшающие налог. В разделе 1.1 заполняют только 5 строк. В строках 020, 040, 070, 100 указывают суммы авансовых платежей и налога к уплате.

УСН «Доходы минус расходы»

Обязательные разделы для УСН «Доходы минус расходы» — титульный лист, разделы 2.2 и 1.2. Раздел 3 понадобится получателям целевых средств.

В разделе 2.2 в строках 210–223 указываются доходы и расходы из книги учета. В строках 240–243 – разница между ними, а если доходы меньше расходов, показываются убытки в строках 250–253. Строку 230 нужно заполнить только при переносе убытков прошлых лет. В строках 270–280 следует указать исчисленные авансовые платежи, налог за год и минимальный налог.

В разделе 1.2 в строках 020, 040, 070 нужно указать авансовые платежи к уплате. Если за полугодие или 9 месяцев у компании сумма к уменьшению, вместо строк 040 или 070 следует заполнить строки 050 или 080.

Затем заполняется одна из трех строк: 100 – если надо доплатить обычный налог, 120 – если минимальный, 110 – если обычный (строка 273 раздела 2.2) или минимальный (строка 280 раздела 2.2 — налоги меньше авансовых платежей, где указывается разница, которую можно вернуть или зачесть.

Порядок заполнения декларации формы 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции Приказа ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@). Необходимо заполнить титульный лист, разделы 1, 2 и справки о доходах. На доходы, облагаемые по разным ставкам, следует составить отдельные разделы 1 и 2 (письмо ФНС РФ от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).

В раздел 1 включают НДФЛ, который удержали или вернули работникам в IV квартале. В раздел 2 – данные о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.
Декабрьскую зарплату, выплаченную в декабре, нужно отразить в разделах 1, 2 и в справках о доходах. Декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2022-го, нужно показать в полях 110, 112, 140 и в справках о доходах. НДФЛ с такой зарплаты не включают в раздел 1 и в поле 160 (письмо ФНС РФ от 09.08.2021 № СД-19-11/283@).

Справку о доходах заполняют по каждому человеку, получавшему от компании доходы в 2021 году.

Порядок заполнения РСВ

Расчет по страховым взносам за 2021 год заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Форма РСВ изменится с отчета за I квартал 2022 года. Новая утверждена приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.
В РСВ в обязательном порядке необходимо заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 и раздел 3. Остальные листы – только для отдельных плательщиков, например, для тех, кто платит взносы по доптарифу.
Приложение 3 не заполняют, даже если были выплаты, которые возмещает ФСС (письмо ФНС РФ от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).
На каждого работника, числившегося в IV квартале, нужно заполнить раздел 3. В приложениях 1 и 2 и в разделе 1 приводят данные о выплатах и взносах по всей организации – за каждый из последних 3 месяцев и нарастающим итогом с начала года.
Количество застрахованных лиц в подразделах 1.1 и 1.2 – это все работники организации, в том числе работающие по гражданско-правовым договорам. В приложении 2 нужно предоставить сведения только о работниках, занятых по трудовым договорам.

Порядок заполнения формы 4-ФСС

Форма 4-ФСС утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (в редакции от 07.06.2017). Заполнять ее нужно с учетом письма ФСС РФ от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777. Обязательные листы расчета: титульный, таблицы 1, 2 и 5. Таблицу 3 представлять не нужно. Если в течение года были несчастные случаи на производстве, также необходимо заполнить таблицу 4.
Если нет начислений, нужно сдать нулевой расчет. В нем заполняется титульный лист и таблицы 1, 2 и 5.

Порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ

СЗВ-СТАЖ должны сдавать все организации по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п (в редакции Постановления Правления ПФ РФ от 06.09.2021 № 304п). Нулевой СЗВ-СТАЖ не бывает. Даже если в компании только генеральный директор, который является единственным учредителем, СЗВ-СТАЖ надо сдать. В форме заполняют разделы 1, 2 и 3, оставшиеся разделы нужны только при оформлении пенсии.

Вместе с СЗВ-СТАЖ необходимо сдать опись ОДВ-1.

Представление форм годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования ГИРБО урегулировано Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@. Обязательный экземпляр отчетности необходимо направить в виде электронного документа.

Исключено с 01.01.2022 обязательное использование услуг оператора ЭДО при представлении отчетности (ст. 11 Закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» от 02.07.2021 № 352-ФЗ). Налогоплательщики имеют право направить отчетность, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью, через размещенный на официальном сайте ФНС в Интернете интерактивный сервис. Для автоматизации процесса ее подготовки можно использовать бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ» (письмо Минфина РФ от 02.02.2021 № 07-01-09/6454).

Сдавать отчетность по налогам в электронном виде нужно (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• крупнейшим налогоплательщикам;
• организациям, если среднесписочная численность их работников за прошлый календарный год больше 100 человек;
• вновь созданным организациям (в том числе при реорганизации), если численность их работников больше 100 человек.

Остальные компании обязаны подавать в электронном виде только (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• расчет 6-НДФЛ, если они выплачивали доход более чем 10 физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ).
• декларацию по НДС (п. 5 ст. 174, п. 8 ст. 174.2 НК РФ). Исключение составляют налоговые агенты – неплательщики НДС (освобожденные от НДС).

Другую отчетность по налогам некрупнейшие налогоплательщики и организации с численностью работников, не превышающей предел, сдают либо на бумаге, либо в электронном виде по своему выбору (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Отчетность в электронном виде в налоговую инспекцию можно сдать через оператора ЭДО или через сайт ФНС. Через сайт ФНС России запрещено сдавать:

• декларацию по НДС;
• отчетность через представителя;
• отчетность крупнейшим налогоплательщикам.

Через оператора ЭДО нужно также передавать электронную отчетность в ПФР. Однако форму СЗВ-ТД можно сдать через личный кабинет на сайте пенсионного фонда.
Расчет 4-ФСС нужно подавать через сайт ФСС, участие оператора при этом необязательно.

У каждого контролирующего органа свои требования к порядку подачи электронной отчетности. Но в любом случае понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись, а также ПО для ее использования и шифрования информации.

Непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган бухотчетности компаниями, отчетность которых не размещают в ГИРБО, влечет наложение на них штрафа в размере 200 рублей за каждую форму (пп. 5.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 126 НК РФ).
Непредставление или несвоевременное представление отчетности фирмами, отчетность которых размещается в ГИРБО, влечет наложение на них штрафа в размере от 3 до 5 тыс. рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

Нарушение срока представления отчетности в органы статистики для компаний, которые не подают сведения в ГИРБО, влечет штраф (ст. 19.7 КоАП РФ):

• от 3 до 5 тыс. рублей – с компании;
• от 300 до 500 рублей – с ее должностных лиц.

Не вовремя сданная декларация по любому налогу влечет наложение штрафа – 5 процентов не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30 процентов не уплаченного в срок налога, минимальный – 1 тыс. рублей, в том числе за нулевую декларацию.

Не вовремя сданная декларация по налогу на прибыль за отчетный период обойдется в 200 рублей (ст. 119, 126 НК РФ, письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Просроченный РСВ приведет к наложению штрафа 5 процентов взносов к уплате по расчету за последние три месяца, не уплаченных в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30 процентов, не уплаченных в срок взносов, минимальный – 1 тыс. рублей (ст. 119 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@).

Если не вовремя сдан 4-ФСС, то штраф составит 5 процентов от суммы взносов на травматизм к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30 процентов начисленной по расчету суммы взносов, минимальный – 1 тыс. рублей (ст. 26.30 закона № 125-ФЗ).

Если не вовремя сдан:

• 6-НДФЛ — штраф составит 1 тыс. рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (ст. 126 НК РФ);
• отчет в ПФР – 500 рублей за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием (ст. 17 закона № 27-ФЗ).