Доплата за вредность

Если сотрудник трудится во вредных условиях, ему положена повышенная оплата. В статье изложено, как установить и рассчитать доплату, а также надо ли облагать такую выплату НДФЛ и страховыми взносами.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Что собой представляет доплата за вредность
2. Процент доплаты за вредность
3. Расчет доплаты за вредность
4. Как оформить доплату за вредность
5. Образец приказа о доплате за вредность
6. НДФЛ и страховые взносы
7. Ответственность за невыплату доплаты за вредность

Что собой представляет доплата за вредность

Каждый работодатель обязан организовать проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) на всех рабочих местах, кроме дистанционных. Проводит ее специализированная организация, включенная в реестр Минтруда (ст. 3, 21 Закона «О специальной оценке условий труда» от 28.12.2013 № 426-ФЗ).

Результат СОУТ — это установление класса (подкласса) условий труда на конкретном рабочем месте (ч. 2 ст. 3 закона № 426-ФЗ). Если по итогам специальной оценки условиям труда на рабочем месте присвоен класс вредности и (или) опасности, то работодатель обязан:

• предоставлять работникам гарантии и компенсации, предусмотренные в ТК РФ (п. 6 ст. 7 закона № 426-ФЗ). Например, сократить продолжительность рабочего времени, если условия труда признаны вредными (III, IV степени) или опасными, повысить размер оплаты труда, предоставить ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, если условия труда отнесены к вредным II — IV степени или опасным (ст. 147, абз. 5 ч. 1 ст. 92, ст. 117 ТК РФ);
• обеспечивать сотрудников средствами индивидуальной и коллективной защиты (абз. 9 ч. 3 ст. 214 ТК РФ, п. 3 ст. 7 закона № 426-ФЗ);
• предоставлять работникам молоко или другие равноценные пищевые продукты (ст. 222 ТК РФ);
• проводить мероприятия по улучшению условий труда работников. Перечень таких мероприятий работодатель определяет, в частности, на основании информации, указанной в разделе V отчета о проведении специальной оценки условий труда (п. 6 ч. 2 ст. 4, п. 8 ч. 1 ст. 15 закона № 426-ФЗ, п. 1.5 МР 2.2.0244-21).

Кроме того, труд во вредных условиях при наличии определенных условий может стать основанием для досрочного назначения сотруднику пенсии.

Таким образом, доплата за вредные условия труда — одна из форм социальной защиты сотрудников, занятых в условиях, которые могут оказывать вредное воздействие на их здоровье.

Работодатель может отнести условия труда на рабочих местах к вредным на основании самостоятельно разработанных критериев. Например, по факту наличия должности работника в списке, утвержденном Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22. На основании этого он может предусмотреть в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном акте доплату работникам, занятым на рабочих местах, подходящих под эти критерии (ч. 1 ст. 8, ч. 3 ст. 41, ч. 4 ст. 57 ТК РФ, письма Минтруда РФ от 23.11.2023 № 15-1/В-9488, от 29.12.2016 № 15-1/В-4197).

Однако эти действия не могут заменить собой проведение специальной оценки условий труда. Провести ее обязаны все работодатели, за исключением тех, у которых имеются только рабочие места, не подлежащие спецоценке (п. 1 ч. 2 ст. 4 закона № 426-ФЗ, п. 1 разъяснений Минтруда РФ от 16.01.2019, письмо Минтруда РФ от 01.06.2018 № 15-4/10/В-4010). В случае неисполнения этой обязанности компании и ее должностным лицам грозит штраф.

Процент доплаты за вредность

Минимальный размер доплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда — 4 процента от тарифной ставки (оклада) (ч. 2 ст. 147 ТК РФ).

Конкретные размеры повышенной оплаты труда могут быть установлены некоторым работникам специальными нормативными правовыми актами в силу прямого указания закона. Так, сотрудникам, занятым на работах с химическим оружием, в производстве, по профессии или должности, которые указаны в специальных списках, устанавливаются конкретные размеры коэффициентов к тарифным ставкам, должностным окладам (ст. 4 Закона «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием» от 07.11.2000 № 136-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 № 187).

Специальные условия повышения оплаты труда также могут быть установлены в отраслевом (межотраслевом) соглашении, коллективном договоре, локальном нормативном акте компании, например, в положении об оплате труда (ч. 8 ст. 45, ч. 3 ст. 216 ТК РФ).

Проверить, распространяется ли на компанию действие, например, отраслевого соглашения, заключенного на федеральном уровне, можно на официальном сайте Минтруда РФ (п. 2 порядка, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 12.11.2015 № 860н).

Расчет доплаты за вредность

Порядок расчета доплаты за вредность рассмотрим на конкретных примерах.

Пример 1. Сотрудница Птицына Т. П. работает поваром в столовой завода. Ее оклад составляет 45 тыс. рублей. По результатам спецоценки было определено, что должность повара относится к работе с вредными условиями труда. Фактор, оказывающий негативное воздействие, — работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 45  000 х 4 % = 1 800 рублей.

Однако коллективным договором, действующим на заводе, размер доплаты за вредность установлен в размере 6 процентов. Поэтому сумма доплаты, которую получит Птицына Т. П., составит: 45  000 х 6 % = 2 700 рублей.

Итоговая сумма ее заработной платы составит 47 700 рублей (45  000 руб. + 2 700 руб.).

Зарплата работника, полностью отработавшего за месяц норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Надбавка за работу во вредных или опасных условиях труда должна быть выплачена работнику после доведения его зарплаты до МРОТ (Постановление Верховного Суда РФ от 17.11.2023 № 53-АД23-11-К8).

Пример 2. Сотрудница Свиридова Р. И. работает помощником повара в той же столовой. Ее оклад составляет 18 тыс. рублей. В регионе минимальная зарплата не установлена. Федеральный МРОТ с 01.01.2024 составляет 19 242 рубля. До уровня МРОТ сотруднице нужно доплатить 1 242 рубля (19 242 руб. – 18 000 руб.).

Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 19 242 х 4 % = 769, 68 рубля.

Однако коллективным договором, действующим на заводе, размер доплаты за вредность установлен в размер 6 процентов. Поэтому сумма доплаты, которую получит Свиридова Р. И., составит: 19 242 х 6 % = 1 154,52 рубля.

Итоговая сумма ее заработной платы составит 20 396, 52 рубля (19 242 руб. + 1 154,52 руб.).

Как оформить доплату за вредность

Информацию о доплате за вредные условия труда включают:

• в коллективный договор (при наличии);
• локальный нормативный акт, например, в положение об оплате труда;
• трудовой договор.

Коллективный договор

В коллективном договоре прописывается порядок предоставления работникам компенсаций и гарантий, в частности, размер доплаты за вредность (ч. 3 ст. 147 ТК РФ).

Если нужно внести изменения в документ (дополняя его условиями о гарантиях), необходимо проверить, установлен ли в нем специальный порядок внесения поправок. Если такой порядок есть, нужно действовать в этом порядке. Если нет – необходимо провести коллективные переговоры по вопросу внесения изменений. Когда они будут приняты – направить уточненный документ на уведомительную регистрацию в орган по труду в соответствии с ч. 1 ст. 50 ТК РФ (ст. 44 ТК РФ).

Локальный нормативный акт

Размер доплаты за вредность нужно прописать в локальном нормативном акте компании, например, в положении об оплате труда (ч. 3 ст. 147 ТК РФ).

Если в организации есть профсоюз, то обязательно необходимо учесть его мнение о размере такого повышения оплаты труда до утверждения локального нормативного акта руководителем компании (ч. 3 ст. 147, ч. 1 ст. 372 ТК РФ). Для этого проект ЛНА с размером доплаты за вредность и обоснование по нему нужно направить в представительный орган работников (профсоюз). Этот орган должен в срок не позднее пяти рабочих дней с момента получения документов направить работодателю свое мотивированное мнение в письменной форме.

Если представительный орган работника (профсоюз) не согласен с проектом локального нормативного акта или хочет внести предложения по его улучшению, работодатель обязан в течение трех дней после получения мотивированного мнения провести дополнительные консультации с профсоюзом.

Все разногласия оформляют протоколом. Только после этого работодатель вправе принять локальный нормативный акт. Вместе с тем профсоюз может обжаловать его в государственной инспекции труда или в суде либо начать процедуру коллективного трудового спора.

Трудовой договор

В трудовые договоры работников необходимо включить все гарантии и компенсации, которые полагаются им за работу с вредными условиями труда с учетом результатов спецоценки, а также характеристики условий труда. В том числе необходимо закрепить размер доплаты за вредность (ч. 2 ст. 57 ТК РФ, ч. 2 ст. 3, ч. 4 ст. 14 закона № 426-ФЗ).

Если доплаты за вредность в трудовом договоре работника нет, ее нужно включить, оформив дополнительное соглашение к трудовому договору (ч. 3 ст. 57, ст. 72 ТК РФ).

Образец приказа о доплате за вредность

По ссылке можно скачать образец приказа о доплате за вредность.

НДФЛ и страховые взносы

Доплата за работу с вредными и (или) опасными условиями труда облагается НДФЛ и страховыми взносами, поскольку является частью зарплаты (ст. 146, 147 ТК РФ, ст. 255, 420 НК РФ, письма Минфина РФ от 19.02.2018 № 03-04-06/10123, от 19.12.2017 № 03-04-05/84718, ФНС РФ от 08.02.2022 № БС-19-11/26@, от 02.04.2019 № БС-3-11/3053@).

Ответственность за невыплату доплаты за вредность

При нарушении установленных сроков выплаты доплаты за вредность работодатель обязан выплатить ее с процентами (денежной компенсацией) согласно ст. 236 ТК РФ.

Размер денежной компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки Банка России от не выплаченных в указанных случаях сумм за каждый день задержки, начиная со дня, следующего за днем, когда они должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с правовым регулированием, и заканчивая днем фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок доплаты размер компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм (ч. 1 ст. 236 ТК РФ).

Размер денежной компенсации может быть повышен в силу коллективного, трудового договоров или локального нормативного акта. Работодатель обязан ее выплатить независимо от наличия его вины (ч. 2 ст. 236 ТК РФ, письмо Минтруда РФ от 27.10.2020 № 14-2/ООГ-16355).

За невыплату или неполную выплату в установленный срок доплаты за вредность (если указанные действия не содержат уголовно наказуемого деяния) предусмотрена ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа в размере:

• от 10 до 20 тыс. рублей — для должностных лиц;
• от 1 до 5 тыс. рублей — для индивидуальных предпринимателей;
• от 30 до 50 тыс. рублей — для юридических лиц.

Лицо, которое ранее подвергалось административному наказанию по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ и повторно совершило аналогичное правонарушение, может быть привлечено к ответственности по ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ (если действия лица не содержат уголовно наказуемого деяния). В этом случае ему грозит штраф:

• от 20 до 30 тыс. рублей или дисквалификация на срок от одного года до трех лет — для должностных лиц;
• от 10 до 30 тыс. рублей — для индивидуальных предпринимателей;
• от 50 до 100 тыс. рублей — для компаний.

Для отдельных работодателей, например, для СОНКО, включенных по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций — получателей поддержки, действуют особенности назначения административного штрафа. При его назначении по частям 6, 7 статьи 5.27 КоАП РФ штраф будет как для лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юрлица (ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП РФ).

Невыплата доплаты за вредность нескольким работникам признается одним правонарушением, если срок выплаты приходится на одну дату (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 № 45).

Если юридическое лицо совершило административное правонарушение и выявлены должностные лица, по вине которых оно совершено, к административной ответственности по одной и той же норме могут быть привлечены как компания, так и указанные должностные лица. Однако юрлицо не подлежит административной ответственности за правонарушение, за которое привлечено к ответственности должностное лицо, при условии, что юрлицо приняло все меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность (ч. 3, 4 ст. 2.1 КоАП РФ, абз. 1 п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5).