Договор оказания бухгалтерских услуг: характеристика, образец 2024 года

Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Александр Чепенко

Снизить затраты на ведение бухучета и передоверить эту задачу квалифицированным специалистам поможет договор на ведение бухгалтерского обслуживания. О том, какие нюансы нужно при этом учитывать, расскажем далее.
Содержание

1. Договор оказания бухгалтерских услуг: образец 2024 года
2. Договор оказания бухгалтерских услуг: форма 2024 года
3. Договор оказания бухгалтерских услуг: характеристика и нормативное регулирование
4. В каких случаях заключается договор оказания бухгалтерских услуг
5. Какие условия включить в договор оказания бухгалтерских услуг
6. Договор оказания бухгалтерских услуг: ответственность сторон
7. Договор оказания бухгалтерских услуг: риски заказчика
8. Договор оказания бухгалтерских услуг: риски бухгалтера
9. Расторжение договора оказания бухгалтерских услуг

Договор оказания бухгалтерских услуг: образец 2024 года

Образец договора оказания бухгалтерских услуг можно скачать по ссылке.

Договор оказания бухгалтерских услуг: форма 2024 год

Договор на бухгалтерское обслуживание — это соглашение по ведению бухучета клиента, которое предусматривает условия совместной работы, права, обязанности и ответственность сторон.

Бухгалтерское сопровождение — это комплекс мероприятий по ведению бухгалтерского и налогового учета, включающий в себя обработку первичных учетных документов, ведение регистров бухгалтерского и налогового учета, составление и сдачу бухотчетности в установленные сроки.

Предметом такого контракта, как правило, является:

а) оказание услуг бухучета,
б) составление и сдача бухотчетности,
в) прием, проверка первичных документов,
г) внесение данных из этих документов в специализированные бухгалтерские программы,
д) оказание консультационных услуг,
е) хранение документов,
ж) иные услуги по сопровождению финансово-хозяйственной деятельности заказчика.

Соглашение по организации ведения бухучета оформляется на бумаге в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами. Особые требования к форме договора, например, о госрегистрации или оформления у нотариуса, отсутствуют.

Если у бухгалтера нет возможности подписать договор лично, можно его оформить в электронном виде. Соответствующие пункты нужно внести в текст ГПД и отразить, что скан-копия имеет юридическую силу. При этом стороны должны согласовать адреса электронной почты для обмена документами.

В случае наличия у бухгалтера УКЭП подписать соглашение можно с ее помощью.

Форму договора можно скачать по ссылке.

Договор оказания бухгалтерских услуг: характеристика и нормативное регулирование

Основные требования к контракту на бухгалтерское сопровождение устанавливают ГК РФ и Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – закон № 402-ФЗ). Заключение такого соглашения является одним из способов организации ведения бухучета в фирме или у ИП (п. 3 ст. 7 закона № 402-ФЗ).

Контракт на бухгалтерское сопровождение разрешено оформлять:

1) c физлицом – фрилансером или самозанятым, в том числе ИП;

2) юрлицом, которое должно иметь в штате не менее одного работника.

К исполнителям – физическим лицам, а также к сотрудникам компаний предъявляются специальные требования:
а) высшее образование;
б) стаж работы — не менее 3 из последних 5 лет в сфере бухучета и составления отчетности либо в сфере аудита. Если у специалиста нет диплома о профильном высшем образовании, он должен иметь опыт работы в течение 5 лет из последних 7;
в) отсутствие судимости за экономические преступления.
Такие же условия установлены для соглашений с ИП. Аутсорсер-ИП должен иметь в штате не менее одного работника, с которым заключен трудовой договор (письмо Минфина РФ от 19.05.2017 № 03-02-08/30885).

При этом оформление ГПД с лицом, не соответствующим данным требованиям, не является основанием для признания сделки недействительной. Такие последствия нормами закона № 402-ФЗ не установлены.

Арбитры отмечают, что заключение данного контракта может повлечь административную и налоговую ответственность за несоблюдение указанных правил для лица, привлекшего для ведения бухучета ненадлежащего субъекта. Однако это не влечет последствий для гражданско-правовых отношений данных сторон (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2022 № 07АП-7998/2022).

Соглашение на бухгалтерское сопровождение по своей правовой природе носит характер возмездного оказания услуг. В отношении него применяются положения главы 39 ГК РФ. В то же время договор на предоставление бухуслуг носит характер аутсорсингового, что также влияет на его содержание.

Под предметом аутсорсингового ГПД понимается предоставление исполнителем специалистов необходимого профиля, квалификации в распоряжение клиента для осуществления определенных функций в его интересах.

В то же время контракт о предоставлении персонала следует отличать от соглашения оказания услуг.

Поскольку организация-аутсорсер не принимает на себя обязательства по оказанию каких-либо услуг. Ее единственное обязательство — предоставление персонала соответствующей квалификации (Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2016 № 20АП-4641/2016).

В каких случаях заключается договор оказания бухгалтерских услуг

Передача бухгалтерии на аутсорсинг позволит клиенту:

а) получить услуги квалифицированных специалистов;
б) сократить затраты на зарплату штатных специалистов, уплату НДФЛ и страховых взносов;
в) сократить расходы на повышение квалификации специалиста;
г) сократить затраты на содержание рабочих мест и закупку специализированного ПО:
д) избавиться от кадровых проблем, связанных с отпусками, болезнями и декретами сотрудников.

Выбор аутсорсинговой схемы организации бухучета может быть обусловлен спецификой деятельности клиента. К примеру, на рынке мало квалифицированных специалистов, которые могут вести бухгалтерский учет торговых операций по агентским договорам с маркетплейсами, в сфере строительства, в ТСЖ или СНТ.

Поэтому лучше передать такие полномочия компаниям, которые специализируются в этих областях.

Необходимость передачи бухгалтерского сопровождения внештатным аутсорсерам может также зависеть от объема предоставляемых полномочий.

К примеру, клиент может:

а) воспользоваться разовой услугой специалиста, например, для решения сложного вопроса или получения консультации;
б) передать часть полномочий, оставляя за собой решение критически важных вопросов. К примеру, аутсорсер будет рассчитывать зарплату, а заказчик составлять отчетность и сдавать ее в налоговую.
в) передать ведение всей бухгалтерии на полный аутсорсинг. В таком случае за все будет отвечать аутсорсер, в том числе и подписывать отчетность в качестве главбуха.

Заключение ГПД на бухгалтерское обслуживание может стать выходом для малого и среднего бизнеса либо ИП, которые стремятся сэкономить средства на оплату труда высококвалифицированного специалиста и на покупку специализированного ПО. А в случае если в компании за ведение бухучета отвечал руководитель, передача бухгалтерии на аутсорсинг позволит использовать высвободившееся время на развитие бизнеса.

Какие условия включить в договор оказания бухгалтерских услуг

Контракт считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем его существенным условиям (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

По общему правилу существенными являются условия:

а) о предмете договора;
б) названные в законе и иных правовых актах как существенные либо необходимые для договоров данного вида;
в) относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Существенным условием сервисных ГПД является их предмет, то есть:

а) определенные действия, которые обязан совершить исполнитель;
б) либо определенная деятельность, которую он обязан осуществить.

Контрагенты должны согласовать и подробно описать вид и объем заказываемых услуг.

Цена, а также начальный и конечный сроки оказания услуг по ведению бухучета формально не являются существенными условиями ГПД. При отсутствии цены контракт должен быть оплачен по стоимости, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2024 № 17АП-3381/2024-ГК).

Если соглашение содержит признаки аутсорсингового, дополнительно нужно учитывать существенные условия, характерные для этого вида ГПД:

• а) предмет;
• б) количество привлекаемых работников определенной профессии и квалификации;
  в) объем подлежащих выполнению услуг;
  г) стоимость услуг;
  д) порядок оплаты;
  е) права и обязанности сторон;
  ж) порядок приемки услуг;
  з) срок действия.

Работники, передаваемые по договору аутсорсинга, числятся в штате предоставляющей компании.
С этой организацией сотрудники состоят в трудовых отношениях, то есть заключают трудовые договоры, получают зарплату, оплату отпуска, больничных и компенсации.

При этом организация, в которую работники привлекаются по договору аутсорсинга, не оформляет с ними никаких юридических, в том числе и трудовых отношений.

Договор оказания бухгалтерских услуг: ответственность сторон

На соглашение возмездного оказания услуг распространяются общие положения о подряде, если это не противоречит статьям 779—782 ГК РФ.

На основании пункта 4 статьи 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

Акт по договору не подпишут, если будут выявлены недочеты в работе исполнителя.

При выявлении недостатков клиент вправе потребовать по своему усмотрению:

а) бесплатно устранить недочеты;
б) соразмерно уменьшить стоимость обслуживания;
в) возместить издержки компании на устранение недочетов третьими лицами.

Однако несмотря на передачу бухгалтерии на аутсорсинг, основная ответственность лежит на заказчике. Он продолжит нести ответственность:

а) за осуществление бухгалтерского, налогового и кадрового учета;
б) исполнение обязанностей налогоплательщика;
в) хранение документов.

Факт передачи бухгалтерского обслуживания на аутсорсинг не освобождает директора от ответственности, поскольку руководитель является должностным лицом, ответственным за организацию ведения бухучета (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда от 24.10.2006 № 18).

Поэтому за такие нарушения, как непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ), грубое нарушение требований к бухучету или бухотчетности (ст. 15.11 КоАП РФ), оштрафуют руководителя компании (Постановление Верховного Суда РФ от 25.03.2022 № 53-АД22-1-К8).

Кроме того, по закону установлено, что лицо, с которым оформлен договор на ведение бухучета, не несет ответственности за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни (п. 3 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

Однако если внештатный специалист своими действиям нанес материальный ущерб клиенту, то в порядке регресса заказчик может потребовать не только возместить этот ущерб, но и уплатить штрафные санкции.

Договор оказания бухгалтерских услуг: риски заказчика

Заказчик, передавая функции бухгалтерии на аутсорсинг, рискует.

Его риски связаны:

а) с недополучением ожидаемых услуг, поскольку сторонний специалист не является штатным сотрудником, а работает по контракту. Следовательно, чем детальнее будут перечислены его функции в договоре, тем больше результат совпадет с ожиданиями заказчика. Поэтому в данном случае лучше не использовать типовые формы ГПД;
б) со сбором первички от контрагентов. В данном случае важно проверять, что все необходимые бухгалтерские документы получены, а сведения из них занесены в программу;
в) с ответственностью за ошибки;
г) утратой контроля за работой внештатного специалиста. В договоре нужно четко отразить, в каком сервисе ведется бухучет, каким образом контролируется работа аутсорсера, как происходит сдача-приемка работ.
Один из рисков, к которому может привести оформление ГПД на бухгалтерское обслуживание, является риск переквалификации этих отношений в трудовые.

Налоговики тщательно контролируют договоры между ИП либо ООО и самозанятыми.

Если в договоре недостаточно тщательно отражен предмет, не указаны действия, необходимые для оказания услуг, конкретный объем работы и их результат, налоговая инспекция усомнится в характере соглашения.

Кроме того, внимание инспекторов привлекут условия ГПД, по которым:

а) оказание бухуслуг требует постоянного присутствия работника в офисе;
б) заказчика интересует не конечный результат, а ежедневная работа специалиста;
в) установлена не оплата по окончании всего объема работ, а ежемесячные выплаты.

Все эти условия характерны для трудового договора.

Договор оказания бухгалтерских услуг: риски бухгалтера

Специалист, который оказывает услуги по бухгалтерскому сопровождению, также рискует. Он должен нести ответственность:

а) за ущерб, возникший в результате ошибочного выполнения или невыполнения обязанностей;
б) качество услуг;
в) разглашение информации, переданной клиентом.

Порядок возмещения причиненного ущерба будет зависеть от условий договора.

Расторжение договора оказания бухгалтерских услуг

Каждой из сторон сервисного соглашения принадлежит право немотивированного одностороннего отказа от дальнейшего сотрудничества (ст. 782 ГК РФ).

Такое право может быть реализовано при условии:

а) направления контрагенту соответствующего уведомления. Требования к его форме ГК РФ не установлены. Поэтому одна из сторон может направить другой претензию с требованием вернуть предоплату. Такой документ суды квалифицируют как односторонний отказ заказчика от соглашения (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.03.2023 № Ф08-2343/2023);
б) компенсации затрат. Если от сотрудничества отказывается заказчик, он обязан оплатить фактически понесенные исполнителем расходы. Если отказывается исполнитель, возмещает заказчику убытки он.

Договор считается расторгнутым с момента получения уведомления от контрагента.

ГК РФ не предусматривает согласия партнера в случае получения от другой стороны уведомления об одностороннем прекращении сотрудничества. Для этого достаточно факта уведомления об этом контрагента (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.11.2014 № Ф05-12961/2014).

При этом односторонний отказ заказчика не прекращает его обязательства оплатить исполнителю необходимые расходы, которые он понес в счет уже как оказанных, так еще не оказанных услуг.

То есть затраты, понесенные исполнителем, могут быть оплачены заказчиком как до отказа от контракта, так и после него, в том числе взысканы в суде («Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 1», утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 04.03.2015).