Закон позволяет заключить с физлицом не только трудовой, но и гражданско-правовой договор. Среди таких лиц может быть и бухгалтер. Сегодня он как раз на нашей повестке дня, точнее, нас интересуют особенности взаимодействия с ним через договор ГПХ. Мы расскажем основные правила заключения такого договора с бухгалтером. Также рассмотрим, какие нюансы нужно учесть и с какими проблемами может столкнуться заказчик.
Над статьей работали:
Автор: Райс Валентин; редактор: Бурцева Алла
Содержание
- Договор ГПХ с бухгалтером: скачать образец 2024 года
- Договор ГПХ с главным бухгалтером: скачать образец 2024 года
- Можно ли заключить договор ГПХ с бухгалтером
- Когда нельзя привлекать бухгалтера по договору ГПХ
- Нюансы сотрудничества с внештатным бухгалтером
- ЭЦП и внештатный бухгалтер
- Что нужно внештатному бухгалтеру для работы по ГПХ
- Что включить в договор ГПД с бухгалтером
- Что нельзя включать в договор с внештатным бухгалтером
Договор ГПХ с бухгалтером: скачать образец 2024 года
Скачать образец ГПХ с бухгалтером
Договор ГПХ с главным бухгалтером: скачать образец 2024 года
Скачать образец ГПХ с главбухом
Можно ли заключить договор ГПХ с бухгалтером
Заключить такое соглашение с бухгалтером можно, законодательство это допускает. Однако нужно учитывать ряд обстоятельств.
Начнем с понимания того, что такое ГПД (ГПХ). Согласно данному соглашению исполнитель выполняет работу (услуги) для заказчика. Второй, в свою очередь, должен оплатить такую работу или услуги. При этом данный процесс происходит не в рамках трудового законодательства.
В частности, сначала нам следует обратиться к подпунктам 1, 2 статьи 421. ГК РФ. Из данных положений следует, что граждане и юрлица обладают свободой при заключении договора. При этом законодательство может и вовсе не предусматривать такой вид договора.
Прямо же о правомерности заключения ГПХ говорится в ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в частности, указывается возможность заключения договора об оказании услуг по бухучету. Исключение касается только кредитных организаций. Также возможность выбрать ГПХ подтверждается пунктом 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 № 597-О-О.
Порядок заключения договора об оказании услуг, в свою очередь, регулируется ст. 783, 702–729 ГК РФ. Это означает, что с бухгалтером можно заключить не только договор об оказании услуг, но и подряда.
Кроме того, чтобы заключить такое соглашение, кандидат должен соответствовать требованиям ч. 4 ст. 7 ФЗ № 402. Это следует из положений ч. 6 ст. 7 закона № 402-ФЗ. Так физлицо:
• должно иметь высшее образование;
• стаж работы — не менее трех лет из последних пяти. Если необходимое образование отсутствует, то не менее пяти из последних семи;
• должно не иметь судимости (неснятой, непогашенной) за экономические преступления.
Кандидат может быть просто физическим лицом. Для заключения соглашения нет необходимости иметь какой-либо статус, например, ИП — достаточно требований, указанных выше. Они являются обязательными. Но если бухгалтер окажется предпринимателем, это тоже допустимо при соблюдении этих же требований.
Таким образом, заключить договор ГПХ с бухгалтером можно. Однако нужно действовать осмотрительно и оформлять отношения правильно. Поскольку при определенных обстоятельствах есть риск, что договор признают трудовым.
Когда нельзя привлекать бухгалтера по договору ГПХ
Ответ зависит от того, чем конкретно будет заниматься человек и с какой периодичностью, то есть от цели вашего сотрудничества. Для того чтобы действия бухгалтера относились к ГПХ, должно быть соблюдено следующее:
• предметом договора является конкретная (разовая) услуга или работа;
• или предмет — это услуга с конечным результатом (объем работ, услуг);
• работа не должна иметь постоянный (систематический) характер, как в трудовых отношениях.
Если проверяющие усомнятся в предмете соглашения и заметят регулярность отношений, возможна переквалификация в ТД. Поэтому если вы понимаете, что ваши отношения имеют трудовой, а не гражданско-правовой характер, заключать ГПХ рискованно.
Кроме того, заключить ГПХ не получится, если закон этого прямо не позволяет — как в ситуации с кредитными организациями. Эти компании обязаны заключать соглашение именно со штатным работником. В законе говорится, что руководитель КО должен возложить бухучет именно на главбуха. Заключить договор об оказании услуг эта норма не допускает, в отличие от обычных некредитных компаний (ч. 3 ст. 7 закона № 402).
Признать отношения трудовыми (абз. 2—3 ч. 1 ст. 19.1 ТК РФ) вправе суд. Основанием такого решения может быть:
• обращение исполнителя по договору;
• материалы, направленные госинспекцией труда (иными уполномоченными органами).
Либо вы самостоятельно признаете отношения таковыми. Основания следующие:
• письменное заявление исполнителя;
• предписание инспекции труда об устранении допущенного вами нарушения, в случае, если такое предписание не было вами обжаловано.
Нужно отметить, что трудовой инспектор не обладает полномочиями признания отношений трудовыми. Однако он может:
• обратиться в суд с соответствующим заявлением;
• выдать предписание об устранении допущенного нарушения.
Если же отношения по ГПД уже прекращены, полномочия признать их трудовыми остается только у суда. При рассмотрении спора суд должен руководствоваться позицией изложенной в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.09.2017 № 66-КГ17-10.
Если отношения переквалифицировали, понадобится сделать следующее:
• оформить физлицо по ТД;
• подать сведения в СФР;
• сделать доплату (если ТД установлены дополнительные выплаты);
• доначислить налоги и страховые взносы;
• оплатить штрафы, если такие будут.
Нюансы сотрудничества с внештатным бухгалтером
Поскольку порядок оформления отношений в нашем случае нестандартный, есть определенные особенности. Если их проигнорировать, могут быть вопросы со стороны контролирующих органов.
В частности, учитывайте такие факторы:
• у сотрудников на ГПХ не может быть должности и установленной трудовой функции;
• такие лица не могут быть отправлены в служебную командировку;
• услуги должны быть подкреплены актами;
• специалист на ГПД не может получать стимулирующие выплаты (аналогичные ТК РФ);
• внештатный сотрудник может обладать одним из трех статусов:
— ИП. Это значит, что лицо самостоятельно уплачивает налоги и взносы;
— самозанятый. Лицо самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход;
— физическое лицо. Точнее сказать, это отсутствие специального статуса. Поэтому за него налог и взносы платит заказчик;
• сотрудничество между сторонами должно иметь сдельный, а не трудовой характер. Это значит, что не должно быть графика работы, подчинения руководству и прочее;
• вознаграждение обычно выплачивается по результатам оказания услуг. Периодичность выплат может быть разной: с авансом (без него), единоразово или периодами;
• у внештатного специалиста не может быть больничного, отпуска и выплат за них;
• перед началом сотрудничества надо проверить отсутствие дисквалификации на экономические нарушения;
• иные особенности. Например, они могут быть связаны с составлением договора.
Заключение ГПХ имеет свое преимущество, которое может быть выгодно сторонам, например:
• В отношении заказчика:
— не возникает дополнительных трат, кроме основной выплаты за результат (услуги);
— не нужно оплачивать взносы;
— прекратить отношения со специалистом гораздо легче, чем по ТД;
— удобнее вести расчеты, не нужно соблюдать требования ТК по сроку выплат;
— отсутствие ответственности, в отличие от штатных сотрудников;
— иное;
• В отношении исполнителя (подрядчика):
— свободное время, которое можно планировать самостоятельно;
— возможность работать с иными заказчиками и даже заключить с ними ТД;
— отсутствие привязанности к рабочему месту;
— возможность расторгнуть отношения в более простом порядке;
— возможность не посещать офис;
— иное.
Есть, конечно, и недостатки. В частности:
• возможность внезапного прекращения отношений. Это может быть неудобно для обеих сторон;
• вероятность остаться без оплаты, под прикрытием, например, некачественно оказанных услуг;
• небольшие выплаты, которые и без того ежемесячно сокращаются;
• отсутствие пенсионных отчислений и социальных выплат;
• иное.
Отдельно также можно упомянуть самозанятых лиц, поскольку есть некоторые нюансы отношений с ними. Вообще заключить с ними ГПХ допустимо, но с учетом следующих деталей:
• Вы не сможете перенести сотрудников, которые приобрели статус самозанятых, на ГПХ. То есть если у вас был трудовой договор, и вы хотите его сразу переоформить при условии, что лицо самозанятое. Такое можно сделать только спустя два года после прекращения отношений по ТД.
• Как и в остальных случаях, нужно избегать аналогии с трудовыми отношениями.
• Лица в статусе самозанятых не имеют права привлекать к работе помощников, в отличие, например, от предпринимателей-бухгалтеров.
• Наличие лимита дохода, который составляет не более 2,4 млн рублей за год.
• Лица в данном статусе обязательно должны каждый раз предоставлять чеки. Сделать это они могут только после выплаты суммы вознаграждения. Отсутствие чека влечет для заказчика невозможность учета расходов.
• Нужно постоянно проверять, не утратило ли лицо статус самозанятого.
ЭЦП и внештатный бухгалтер
В этом разделе мы также расскажем про одну особенность, поскольку при работе с электронным документооборотом (ЭДО) нужно разобраться, каким образом бухгалтер сможет подавать отчетность.
Иначе говоря, что в этом случае делать с электронной подписью? Ведь подпись руководителя компании не может быть просто так передана внештатному специалисту. Поступить можно следующим образом:
• директор будет самостоятельно подписывать и предоставлять отчетность. В таком случае бухгалтеру не потребуется получать подпись. Ему нужно будет только формировать отчетность и передавать ее начальству;
• бухгалтер самостоятельно получает подпись, он же подписывает и отправляет отчетность. Но при использовании этого варианта потребуется доверенность от заказчика.
Также внештатному лицу потребуется получить доступ к системе ЭДО.
Что нужно внештатному бухгалтеру для работы по ГПХ
В общем порядке (с учетом нюансов, о которых мы рассказали) необходимо соблюдение следующих требований:
• наличие договора оказания услуг (подряда). Документ оформляется в письменном виде и подписывается обеими сторонами;
• наличие доверенности. Она потребуется, если бухгалтер будет передавать отчетность самостоятельно. В частности, речь идет о машиночитаемой доверенности (МЧД), которая подписывается ЭП руководителя;
• личный кабинет бухгалтера на сайте Росфинмониторинга. С его помощью специалист должен передавать сведения в указанный орган. Делать это он должен в соответствии со статьями 7, 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ;
• наличие актов оказания услуг, подписанных сторонами. В них должен быть конкретно прописано, за какие действия специалист получает оплату и в каком размере;
• наличие чека. Требование актуально для исполнителей, которые являются самозанятыми.
Что включить в договор ГПД с бухгалтером
Первое, что нужно учесть: ГПД не должен скрывать под собой трудовых отношений (ч. 2 ст. 15 ТК РФ).
Если данный факт выяснится, отношения могут признать трудовыми. Более того, возможно привлечение к ответственности по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Указанная норма предусматривает административный штраф:
• от 10 до 20 тыс. рублей — должностные лица;
• от 5 до 10 тыс. рублей — ИП;
• от 50 до 100 тыс. рублей — юрлица.
При составлении ГПД обратите внимание на такие положения:
• наименование соглашения. Из него должно прямо следовать, что речь идет конкретно о ГПД, а не о ТД. Соответственно, это:
— либо договор оказания бухгалтерских услуг;
— договор подряда на выполнение работ (например, по ведению бухучета);
• наименование сторон. Как правило, это «заказчик» и «исполнитель» (подрядчик);
• предмет договора. Условие зависит от того, какой у вас договор:
— если у вас подряд, то предмет — это выполнение работы по заданию заказчика с передачей ее результата (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Следует указать, что в этом случае подрядчик выполняет работы по бухучету. Но указывайте, что он выполняет обязанности бухгалтера. Также подрядчик имеет право привлекать других лиц к выполнению работ, если иное не установлено ГПД. Со стороны заказчика по общему правилу необходима только оплата;
— если у вас оказание услуг, предметом будет совершение действий (деятельности) по заданию заказчика (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Пропишите, что исполнитель обязуется оказать услуги. Укажите конкретный вид услуг, их объем и другие характеристики. Обязанность же заказчика также заключается в оплате этих услуг;
• оплата работ (услуг). Если у вас подряд, руководствуйтесь статьями 708, 709 и 711 ГК РФ. Например, укажите начальный и конечный срок выполнения работ. В случае с возмездным оказанием услуг порядок аналогичный, потому что допустимо применение общих положений о подряде. Об этом говорится в статье 783 ГК РФ. Укажите также способ оплаты и срок, к примеру, безналичным переводом на РС исполнителя в течение пяти дней;
• обязанности сторон. Помните, что исполнитель (подрядчик) не может подчиняться локальным актам организации. Он должен действовать и определять способы выполнения работ самостоятельно. Иное при этом может быть предусмотрено соглашением. Обычно подрядчик самолично выполняет работы, используя для этого свои силы и средства. При этом можно предусмотреть условие, при котором заказчик предоставит имущество для выполнения работ;
• ответственность. Первое, на что нужно обратить внимание, — это отсутствие дисциплинарной и материальной ответственности. Она у подрядчика может быть только гражданско-правовой, то есть возмещение убытков и уплата неустойки при неисполнении (ненадлежащем) исполнении обязательств. Также ответственность возникает за несохранность предоставленного имущества. Не стоит также предусматривать компенсации за вредные условия труда и тому подобное;
• иные условия ГПД. Вы имеете право предусмотреть и другие положения. Например:
— срок действия,
— конфиденциальность информации,
— разрешение споров,
— другие условия, не противоречащие действующему законодательству.
Что нельзя включать в договор с внештатным бухгалтером
При составлении договора процесс отношений следует регламентировать с точки зрения гражданского права. Используйте такие формулировки и закладывайте такой смысл, который не характерен трудовому праву.
Из этого следует, что в договор нельзя включать термины характерные для ТД, например:
• работодатель или работник,
• должностная инструкция,
• график работы,
• ПВТР,
• испытательный срок,
• заработная плата,
• рабочее место,
• иные термины, которые предусматривает трудовое законодательство.
Кроме терминологии, в соглашение не нужно включать условия, свойственные трудовому договору. Для понимания разницы между ГПХ и ТД используйте соответствующие нормы законодательства.
В частности, основные принципы трудовых отношений содержатся в таких положениях как ст. 2, ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 56, ст. 58 ТК РФ.
Принципы гражданско-правовых отношений можно найти в таких нормах статей 702—729, 779—783 ГК РФ. В нашей ситуации следует применять те, которые соответствуют гражданскому законодательству.
Помните, что в ГПД нельзя указывать:
• наименование профессии специалиста;
• трудовую функцию работника;
• социальные гарантии;
• график работы;
• срок выплат аналогично Трудовому кодексу;
• иные положения, которые характерны трудовому договору.
Вы можете оставить первый комментарий