Закон позволяет заключить с физическим лицом не только трудовой, но и гражданско-правовой договор. Среди таких лиц может быть и бухгалтер. Как раз он сегодня на нашей повестке дня. А точнее, нас интересуют особенности взаимодействия с ним через договор ГПХ. Далее мы расскажем основные правила заключения такого договора с бухгалтером. Также рассмотрим, какие нюансы нужно учесть, и с какими проблемами может столкнуться заказчик.
Над статьей работали:
Автор: Райс Валентин; редактор: Бурцева Алла
Содержание
- Договор ГПХ с бухгалтером: скачать образец 2024 года
- Договор ГПХ с главным бухгалтером: скачать образец 2024 года
- Можно ли заключить договор ГПХ с бухгалтером?
- Когда нельзя привлекать бухгалтера по договору ГПХ
- Нюансы сотрудничества с внештатным бухгалтером
- ЭЦП и внештатный бухгалтер
- Что нужно внештатному бухгалтеру для работы по ГПХ
- Что включить в договор ГПД с бухгалтером
- Что нельзя включать в договор с внештатным бухгалтером
Договор ГПХ с бухгалтером: скачать образец 2024 года
Скачать Образец ГПХ с бухгалтером
Договор ГПХ с главным бухгалтером: скачать образец 2024 года
Скачать Образец ГПХ с главбухом
Можно ли заключить договор ГПХ с бухгалтером?
Заключить такое соглашение с бухгалтером можно. Законодательство это допускает. Однако нужно учитывать ряд обстоятельств, о которых мы расскажем далее.
Начнем с понимания того, что такое ГПД (ГПХ). Согласно данному соглашению исполнитель выполняет работу (услуги) для заказчика. Второй в свою очередь должен оплатить такую работу или услуги. При этом данный процесс происходит не в рамках трудового законодательства.
В частности, сначала нам следует обратиться к общим нормам ГК РФ. А именно к пп. п. п. 1, 2 ст. 421 Кодекса. Из данных положений следует, что граждане и юрлица обладают свободой при заключении договора. При этом законодательство может и не предусматривать такой вид договора вовсе.
Прямо же о правомерности заключения ГПХ говорится в ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности норма конкретно указывает на возможность заключения договора об оказании услуг по бухучету. Исключение касается только кредитных организаций. Также возможность выбрать ГПХ подтверждается Определением Конституционного суда от 19.05.2009 № 597-О-О (п. 2.1).
Порядок заключения договора об оказании услуг в свою очередь регулируется ст. ст. 783, 702 – 729 ГК. Это означает, что с бухгалтером можно заключить не только договор об оказании услуг, но и подряда.
Кроме того, чтобы заключить такое соглашение, кандидат должен соответствовать требованиям ч. 4 ст. 7 ФЗ № 402. Это следует из положений ч. 6 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Так физлицо:
• Должно иметь высшее образование;
• Стаж работы не менее трех лет из последних пяти. Если необходимое образование отсутствует, то не менее пяти из последних семи;
• Должно не иметь судимости (неснятой, непогашенной) за экономические преступления.
Кандидат может быть просто физическим лицом. Для заключения соглашения нет необходимости иметь какой-либо статус, например ИП. Достаточно требований указанных выше. Они являются обязательными. Но если бухгалтер окажется предпринимателем, это тоже допустимо, при соблюдении этих же требований.
Таким образом, мы положительно отвечаем на вопрос данного раздела. В частности заключить договор ГПХ с бухгалтером можно. Однако нужно действовать очень внимательно и правильно оформлять отношения. Поскольку при определенных обстоятельствах есть риск, что договор признают трудовым. Об этом подробнее читайте в следующем разделе.
Когда нельзя привлекать бухгалтера по договору ГПХ
Ответ будет зависеть от того, чем конкретно будет заниматься человек и с какой периодичностью. То есть от цели вашего сотрудничества. Для того чтобы действия бухгалтера относились к ГПХ должно быть соблюдено следующее:
• Предметом договора является конкретная (разовая) услуга или работа;
• Или предмет это услуга с конечным результатом (объем работ, услуг);
• Работа не должна иметь постоянный (систематический) характер, как в трудовых отношениях.
Если проверяющие усомнятся в предмете соглашения, и заметят регулярность отношений, возможна переквалификация в ТД. Поэтому если вы понимаете, что ваши отношения имеют трудовой, а не гражданско-правовой характер, заключать ГПХ рискованно.
Кроме того, заключить ГПХ не получится, если закон этого прямо не позволяет. Как в ситуации с кредитными организациями. Эти компании обязаны заключать соглашение именно со штатным работником. В законе говорится, что руководитель КО должен возложить бухучет именно на главного бухгалтера. Заключить договор об оказании услуг эта норма не допускает, в отличие от обычных не кредитных компаний. Положение регулируется ч. 3 ст. 7 ФЗ № 402.
Кто может признать отношения трудовыми (абз. 2 — 3 ч. 1 ст. 19.1 ТК РФ)?
Сделать это вправе суд. Основанием такого решения может быть:
• Обращение исполнителя по договору;
• Материалы направленные гос инспекцией труда (иными уполномоченными органами).
Либо вы самостоятельно признаете отношения таковыми. Основания следующие:
• письменное заявление исполнителя;
• предписание инспекции труда об устранении допущенного вами нарушения. В случае, если такое предписание не было вами обжаловано.
Нужно отметить, что трудовой инспектор не обладает полномочиями признания отношений трудовыми. Однако он может:
• обратиться в суд с соответствующим заявлением;
• выдать предписание об устранении допущенного нарушения.
Если же отношения по ГПД уже прекращены, полномочия признать их трудовыми остается только у суда. При рассмотрении спора, суд должен руководствоваться позицией изложенной Верховным судом. Реквизиты данного документа: Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.09.2017 № 66-КГ17-10.
Если отношения переквалифицировали, понадобится сделать следующее:
• оформить физлицо по ТД;
• подать сведения в СФР;
• сделать доплату (если ТД установлены дополнительные выплаты);
• доначислить налоги и страховые взносы;
• оплатить штрафы если такие будут.
Нюансы сотрудничества с внештатным бухгалтером
Поскольку порядок оформления отношений в нашем случае нестандартный, есть определенные особенности. Если их проигнорировать могут быть вопросы со стороны контролирующих органов.
В частности, учитывайте такие факторы:
• у сотрудников на ГПХ не может быть должности и установленной трудовой функции;
• такие лица не могут быть отправлены в служебную командировку;
• услуги должны быть подкреплены актами;
• специалист на ГПД не может получать стимулирующие выплаты (аналогичные ТК РФ);
• внештатный сотрудник может обладать одним из трех статусов:
— ИП. Это значит, что лицо самостоятельно уплачивает налоги и взносы;
— самозанятый. Лицо самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход;
— физическое лицо. Точнее сказать это отсутствие специального статуса. Поэтому за него налог и взносы платит заказчик;
• сотрудничество между сторонами должно иметь сдельный, а не трудовой характер. Это значит, что не должно быть графика работы, подчинения руководству и прочее;
• вознаграждение обычно выплачиваться по результатам оказания услуг. Периодичность выплат может быть разной: с авансом (без него), единоразово или периодами;
• у внештатного специалиста не может быть больничного, отпуска и выплат за них;
• перед началом сотрудничества стоит проверить отсутствие дисквалификации на экономические нарушения;
• иные особенности. Например, они могут быть связаны с составлением договора. Но к этому мы еще вернемся немного позже.
Заключение ГПХ имеет свое преимущество, которое может быть выгодно сторонам. Например:
• В отношении заказчика:
— не возникает дополнительных трат, кроме основной выплаты за результат (услуги);
— не нужно оплачивать взносы;
— прекратить отношения со специалистом гораздо легче, чем по ТД;
— удобнее вести расчеты, не нужно соблюдать требования ТК по сроку выплат;
— отсутствие ответственности, в отличие от штатных сотрудников;
— иное;
• В отношении исполнителя (подрядчика):
— свободное время, которое можно планировать самостоятельно;
— возможность работать с иными заказчиками и даже заключить с ними ТД;
— отсутствие привязанности к рабочему месту;
— возможность расторгнуть отношения в более простом порядке;
— возможность не посещать офис;
— иное.
Есть, конечно, и недостатки. В частности:
• Возможность прекращения отношений неожиданно. Это может быть неудобно для обеих сторон;
• Вероятность остаться без оплаты, под прикрытием, например, некачественно оказанных услуг;
• Небольшие выплаты, которые и без того не падают каждый месяц;
• Отсутствие пенсионных отчислений;
• Отсутствие социальных выплат;
• Иное.
Отдельно также можно добавить про самозанятых лиц. Поскольку есть некоторые дополнительные нюансы отношений с ними. Вообще заключить с ними ГПХ допустимо. Но учитывайте следующие детали:
• Вы не сможете перенести сотрудников, которые приобрели статус самозанятых, на ГПХ. То есть если у вас был трудовой договор, и вы хотите его сразу переоформить. При условии, что лицо самозанятое. Такое можно сделать только спустя два года после прекращения отношений по ТД;
• Как и в остальных случаях, нужно избегать аналогии с трудовыми отношениями;
• Лица в статусе самозанятых не имеют права привлекать к работе помощников. В отличие, например от предпринимателей-бухгалтеров;
• Наличие лимита дохода, который составляет не более 2,4 миллиона рублей за год;
• Лица в данном статусе обязательно должны каждый раз предоставлять чеки. Сделать это они могут только после выплаты суммы вознаграждения. Отсутствие чека влечет для заказчика невозможность учета расходов;
• Нужно постоянно проверять, не утратило ли лицо статус самозанятого.
ЭЦП и внештатный бухгалтер
В этом разделе мы также расскажем про одну особенность. Поскольку при работе с электронным документооборотом (ЭДО) нужно разобраться, каким образом бухгалтер сможет подавать отчетность.
Иначе говоря, что в этом случае делать с электронной подписью? Ведь подпись руководителя компании не может быть просто так передана внештатному специалисту. Поступить можно следующим образом:
• директор будет самостоятельно подписывать, и предоставлять отчетность. В таком случае бухгалтеру не потребуется получать подпись. Ему нужно будет только формировать отчетность, и передавать ее начальству;
• бухгалтер самостоятельно получает подпись, и он же подписывает и отправляет отчетность. Но при использовании этого варианта потребуется доверенность от заказчика.
Также внештатному лицу потребуется получить доступ к системе ЭДО.
Что нужно внештатному бухгалтеру для работы по ГПХ
В общем порядке (с учетом нюансов, о которых мы рассказали) необходимо соблюдение следующих требований:
• наличие договора оказания услуг (подряда). Документ оформляется в письменном виде и подписывается обеими сторонами;
• наличие доверенности. Она потребуется, если отчетность бухгалтер будет передавать самостоятельно. В частности речь идет о машиночитаемой доверенности (МЧД), которая подписывается ЭП руководителя;
• личный кабинет бухгалтера на сайте Росфинмониторинга. С его помощью специалист должен передавать сведения в указанный орган. Делать это он должен в соответствии со ст. ст. 7, 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ;
• наличие актов оказания услуг. Акт должен быть подписан сторонами. В нем должен быть конкретно озвучено, за какие именно действия специалист получает оплату, и в каком размере;
• наличие чека. Требование актуально для исполнителей, которые являются самозанятыми.
Что включить в договор ГПД с бухгалтером
Первое, что нужно учесть это то, что ГПД не должен скрывать под собой трудовых отношений. Это следует из ч. 2 ст. 15 ТК РФ.
Если данный факт выяснится, отношения могут признать трудовыми. Более того, возможно привлечение к ответственности по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Указанная норма предусматривает такие виды наказаний:
• административный штраф от 10 до 20 тыс. руб. в отношении должностных лиц;
• административный штраф от 5 до 10 тыс. руб. в отношении ИП;
• административный штраф от 50 до 100 тыс. руб. в отношении юрлиц.
При составлении ГПД обратите внимание на такие положения:
• наименование соглашения. Из него должно прямо следовать, что речь идет конкретно о ГПД, а не о ТД. Соответственно это:
— либо договор оказания бухгалтерских услуг;
— договор подряда на выполнение работ (например, по ведению бухучета);
• наименование сторон. Как правило, это «заказчик» и «исполнитель» (подрядчик);
• предмет договора. Условие зависит от того, какой у вас договор:
— если у вас подряд, то предмет это выполнение работы по заданию заказчика с передачей ее результата (п. 1 ст. 702 ГК). Следует указать, что в этом случае подрядчик выполняет работы по бухучету. Но указывайте, что он выполняет обязанности бухгалтера. Также подрядчик имеет право привлекать других лиц к выполнению работ, если иное не установлено ГПД. Со стороны заказчика по общему правилу необходима только оплата;
— если у вас оказание услуг, предметом будет совершение действий (деятельности) по заданию заказчика. Предмет описан в п. 1 ст. 779 ГК РФ. Пропишите, что исполнитель обязуется оказать услуги. Укажите конкретный вид услуг, их объем и другие характеристики. Обязанность же заказчика также заключается в оплате этих услуг;
• оплата работ (услуг). Если у вас подряд, то руководствуйтесь статьями 708, 709 и 711 ГК РФ. Например, укажите начальный и конечный срок выполнения работ. В случае с возмездным оказанием услуг порядок аналогичный, потому что допустимо применение общих положений о подряде. Об этом говорится в статье 783 ГК РФ. Укажите также способ оплаты и срок. Например, безналичным переводом на РС исполнителя в течение пяти дней;
• обязанности сторон. Во-первых, помните, что исполнитель (подрядчик) не может подчиняться локальным актам организации. Он должен действовать самостоятельно и сам определять способы выполнения работ. Иное при этом может быть предусмотрено соглашением. Обычно подрядчик самостоятельно выполняет работы. Использует для этого свои силы и средства. При этом можно предусмотреть условие, в котором, заказчик предоставит имущество для выполнения работ;
• ответственность. Первое, на что нужно обратить внимание — это отсутствие дисциплинарной и материальной ответственности. Она у подрядчика может быть только гражданско-правовой. То есть возмещение убытков и уплата неустойки при неисполнении (ненадлежащем) исполнении обязательств. Также ответственность возникает за несохранность предоставленного имущества. Не стоит также предусматривать компенсаций за вредные условия труда и тому подобное;
• иные условия ГПД. Вы имеете право предусмотреть и другие положения. Например:
— срок действия;
— конфиденциальность информации;
— разрешение споров;
— другие условия, не противоречащие действующему законодательству.
Что нельзя включать в договор с внештатным бухгалтером
При составлении договора, процесс отношений следует регламентировать с точки зрения гражданского права. Используйте такие формулировки и закладывайте такой смысл, который не характерен трудовому праву.
Из этого следует, что в договор нельзя включать термины характерные для ТД. Например:
• работодатель или работник;
• должностная инструкция;
• график работы;
• ПВТР;
• испытательный срок;
• заработная плата;
• рабочее место;
• иные термины, которые предусматривает трудовое законодательство.
Кроме терминологии, в соглашение не нужно включать условий, которые свойственны трудовому договору. Для понимания разницы между ГПХ и ТД используйте соответствующие нормы законодательства.
В частности, основные принципы трудовых отношений содержатся в таких положениях как: ст. 2, ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 56, ст. 58 ТК РФ.
Принципы гражданско-правовых отношений можно найти в таких нормах: ст. ст. 702 — 729, 779 — 783 ГК РФ. В нашей ситуации следует применять те, которые соответствуют гражданскому законодательству.
Помните, что в ГПД не может быть предусмотрено (указано):
• наименования профессии специалиста;
• трудовой функции работника;
• социальных гарантий;
• графика работы;
• срока выплат аналогично Трудовому кодексу;
• иные положения, которые характерны ТД.
Вы можете оставить первый комментарий