Что необходимо сделать бухгалтеру в январе 2019-го

На январь 2019 года переносится часть забот года ушедшего, ведь его последний день уже не будет рабочим.

1. Отправьте в банк платежку на перечисление в бюджет НДФЛ, удержанный при выплате в декабре отпускных и больничных.

С 2019 года используются коды бюджетной классификации (КБК), утвержденные Приказом Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н. Действующий с 2013 года Приказ № 65н утратит силу. Однако КБК для уплаты НДФЛ и страховых взносов изменения не коснутся.

Также с января появится новая возможность: уточнять счет Федерального казначейства по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам, если платеж необходимо зачесть по другим реквизитам. При этом должны соблюдаться три условия:

•  с момента платежа прошло не более трех лет;
•  уточнение не приводит к недоимке;
•  платеж поступил в бюджет.

Чтобы уточнить платеж, достаточно направить в инспекцию заявление. Если его удовлетворят, налог будет считаться оплаченным в день подачи ошибочной платежки в банк, а пени по нему пересчитают.

2. Если у компании несколько работающих подразделений в одном субъекте РФ, можно не распределять прибыль между ними, а выбрать из них ответственное. Уведомление о том, через какой филиал будет производиться уплата региональной части налога в 2019 году, также не поздно отправить 09.01.2018. Его форма не регламентирована, но рекомендуемый бланк представлен в приложении к письму ФНС РФ от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

3. Не будет опозданием в первый рабочий день года направить инспекторам уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) или об изменении объекта налогообложения в 2019 году, если компания уже на «упрощенке». При смене режима не стоит принимать решение сгоряча, уйти с УСН до окончания налогового периода не получится. Об этом сказано в п. 3 ст. 346.13 НК РФ. Попытка обойти этот запрет попала в обзор практики, изложенный в письме ФНС РФ от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

Компания так желала принять к вычету входящий НДС, что не могла дождаться завершения налогового периода, Вместо этого она решила использовать в качестве запасного выхода из режима норму пп. 1 п. 3 ст. 346.12, где сказано, что организации, имеющие филиалы, не вправе применять УСН. Однако обособленное подразделение фирме так и не помогло, инспекторы вскрыли фиктивный характер структурного подразделения, и суд согласился, что прекращение применения УСН в данном случае неправомерно.

В той же подборке судебной практики ФНС РФ чиновники сообщают, что организация, возникшая в результате преобразования, может продолжать применять УСН, не подавая уведомления. На общий режим вопреки ее волеизъявлению инспекторы фирму не переведут.

Для применения УСН в 2019 году доходы за 9 месяцев 2018 года без НДС не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость ОС по данным бухучета на 01.01.2019 – 150 млн рублей.

4. Если не сделали этого раньше, не забудьте отправить в Росстат аудиторское заключение о достоверности годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год. В противном случае организацию могут привлечь к административной ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ.

При этом на подписанные в конце ноября законы, меняющие порядок сдачи бухотчетности в Росстат, обращать внимание не следует – новшества заработают с 01.01.2020.

1. Последний день уплаты взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за декабрь 2018 года.

Если компания до нового года выплатила сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, перед отправкой платежки в банк лучше проверить, кто является владельцем транспорта. Согласно письму ФНС РФ от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@ от того, на чьей машине ездит работник, зависит, облагаются ли суммы возмещения страховыми взносами. Если сотрудник одалживает авто – необходимо произвести начисления и уплатить сумму в бюджет, если транспорт собственный – компенсация освобождается от обложения взносами и НДФЛ. При этом, как показывает практика, ее размер не обязательно должен соответствовать установленным нормативам, сумма может быть установлена равной стоимости аренды автомобиля. (Постановление АС Уральского округа от 18.10.2018 № А71-312/2018)

2. Не забудьте отчитаться перед ПФР по форме СЗВ-М о застрахованных лицах, работавших в компании в декабре 2018 года. Если этого не сделать, кроме штрафа из расчета 500 рублей за каждого сотрудника, работодателю могут вменить расходы на необоснованную индексацию пенсий трудящихся у него пенсионеров.

Так, компания из Приморского края по решению суда вынуждена была оплатить фонду прибавку в обеспечении 92 своих специалистов. Из-за опоздания страхователя с формой СЗВ-М более чем на три месяца чиновники сделали вывод, что имело место массовое сокращение пенсионеров, и включили их в списки на индексацию (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.09.2018 № Ф03-3587/2018).

Однако судебная практика в этом вопросе неоднозначна. Например, Верховный суд РФ в Определении от 14.08.2018 № 304-КГ18-11128 поддержал нижестоящих коллег, вставших в похожей ситуации на сторону работодателя. В организации трудились 652 пенсионера, выплаты которым были увеличены в общей сумме на 540 тыс. рублей. Судьи отказали фонду в возмещении этих убытков, поскольку на момент вынесения решения об индексации управление уже имело в распоряжении сведения об оплачиваемой трудовой деятельности пенсионеров в спорный период. При таких обстоятельствах, как указали суды, выплата проиндексированных пенсий, которая была расценена ПФР как убытки, не связана с действиями компании.

Определением от 23.11.2018 № 307-КГ18-18845 ВС РФ установил, что однократный пропуск срока предоставления СЗВ-М может служить основанием для взыскания с организации убытков в размере излишней выплаты пенсии за один месяц. Фонд же выплачивал повышенное обеспечения без малого год после инцидента и хотел возложить ответственность за это на страхователя, что, к облегчению для последнего, так и не удалось.

В случае продолжительной болезни ответственного за персучет работника велика вероятность существенно снизить и штрафные санкции за несвоевременную подачу формы. Московской компании удалось уменьшить их в 20 раз, о чем свидетельствует Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 № А40-50950/2018. Бухгалтер проболела 2,5 месяца, что с учетом численности компании почти 400 человек вылилось в 400 тыс. рублей штрафа за два просроченных отчета. Благодаря судьям конечный размер санкций составил меньше 20 тыс. рублей.

За техническую опечатку в СЗВ-М штрафы вообще неправомерны, эта позиция подтверждена ВС РФ в Определении от 28.09.2018 № 309-КГ18-14482. Не соглашайтесь и с санкциями за самостоятельное дополнение СЗВ-М, высшая судебная инстанция не раз отменяла такие решения фонда (определения ВС РФ от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702, от 30.10.2018 № 307-КГ18-6769).

1. Поторопитесь сдать расчет по форме 4-ФСС если для этого используете бумажную форму. Право выбора предоставлено лишь тем предприятиям, среднесписочная численность персонала которых не превышает 25 человек. В противном случае следует отправить отчет только в электронном виде до 25.01.2019. При этом в Определении ВС РФ от 29.06.2018 № 309-КГ18-8391 запрещено штрафовать за представление устаревшей формы 4-ФСС. Как указали судьи, закон об обязательном страховании предусматривает ответственность за нарушение срока представления расчета, но не формы этого документа.

Если вы провели в 2018 году спецоценку рабочих мест, ее результаты в форме за год указывать не нужно – таблица 5 заполняется по состоянию на начало года. Поэтому ее данные за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год должны быть идентичны. Новую спецоценку нужно отразить в расчете 4-ФСС за I квартал 2019 года.

2. Сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год инспекторы будут ждать от работодателей до 21.01.2019, дальше последует штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей. Если сотрудников в компании нет, Минфин РФ в письме от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390 рекомендует представлять форму с нулевым показателем.

1. Дедлайн для сдачи декларации по НДС за IV квартал 2018 года.

Минувший год запомнился волной отказов в приеме этого отчета, зато успела сформироваться положительная судебная практика по спорам с инспекторами. Так, дошло до окружной кассации дело о непринятии отчета со ссылкой на административный регламент и наличие неких ошибок, без их указания. Судьи постановили, что если в уведомлении нет конкретных причин для отказа в приеме, значит, нет и правовых оснований для него. Доводы инспекторов о проблемности налогоплательщика, озвученные лишь в зале суда, арбитры не стали даже рассматривать (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.09.2018 № Ф04-3573/2018).

Встречались отказы и по причине несимпатичности подписантов отчета, с точки зрения налоговиков. В Хабаровске уполномоченных лиц, включая руководителя фирмы, инспекторы квалифицировали как массовых и не имеющих отношение к реальной деятельности организации. Но в уведомлении снова забыли изложить свои претензии. Судьи в этой ситуации не сразу, но в кассации также приняли сторону компании, указав, если должностные лица не были официально дисквалифицированы, им можно доверять подпись декларации (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.10.2018 № Ф03-3050/2018).

Налоговики из Томска пытались перехитрить Фемиду и внесли в ЕГРЮЛ запись о недействительности сведений о руководителе компании, правда, уже после отказа в принятии отчета по НДС. Судьи все трех инстанций такую прозорливость инспекторов не оценили: все-таки отказ опередил указанные события на 7 месяцев (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.10.2018 № Ф04-4049/2018).

Можно больше не опасаться аннулирования декларации, которым ФНС РФ пугала в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247@: чиновники в ноябре отозвали свою инструкцию для налоговых инспекций, поднявшую столько шума в средствах массовой информации (письмо ФНС РФ от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@).

2. Заплатите треть суммы НДС за IV квартал 2018 года

В противном случае инспекторы начнут рассчитывать пени по обновленным с 27.12.2018 правилам. Таким образом, сумма санкций будет увеличиваться вплоть до фактической уплаты налога, включая расчетный день, но до тех пор, пока сумма не превысит размер недоимки.

3. Представьте расчет 4-ФСС за 2018 год в электронном виде.

Если в самый ответственный момент подведет рабочий компьютер, есть шанс, что суд учтет это как смягчающее вину обстоятельство. Так, судьи АС Московского округа в Постановлении от 10.08.2018 № А40-12545/2018 уменьшили штраф более чем в 40 раз, приняв во внимание повреждения жесткого диска, на котором было установлено необходимое программное обеспечение для выгрузки отчета в электронной форме.

1. Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны отправить в бюджет аванс по налогу на прибыль за январь 2019 года. Этим компаниям можно перестать перечислять налог ежемесячно, только если за предыдущий квартал их прибыль была равна нулю или был получен убыток.

Если доходы компании от реализации за предыдущие четыре квартала превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал и она не относится к категориям, поименованным в п. 3 ст. 286 НК РФ, ей также необходимо перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей с января 2019 года.

1. Представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2018 год.

Напоминаем, что в отношении работников, которые заняты по договорам гражданско-правового характера, не заполняйте строки 010‒070 приложения 2 к разделу 1, так как эти физлица не застрахованы на случай болезни. При этом в разделе 3 их указывать нужно с признаком 2 в строке 180 (письмо ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).

1. Если в январе кто-то из сотрудников болел или был в отпуске, не забудьте до 31.01.2019 перечислить НДФЛ, удержанный при выплатах.

2. Подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС за IV квартал 2018 года благодаря Федеральному закону от 03.08.2018 № 302-ФЗ вправе организации, уплатившие в бюджет за 3 предшествующих года 2 млрд. рублей (до 01.10.2018 – не менее 7 млрд рублей). Аналогично снижен порог и для поручителей, одновременно с разрешением для них брать на себя обязательства на сумму, равную до 50 процентов стоимости чистых активов (прежний лимит – 20 процентов).

Фонд с 01.01.2019 начнет извещать работодателей о наличии у трудоустроенных сотрудников предпенсионного возраста права на 2 выходных дня диспансеризации. Если назначение пенсии специалиста будет происходить на общих основаниях, выяснить, относится ли он к новой категории, не составит труда. Подсказка ПФР пригодится, если гражданину полагается досрочная пенсия, например, по льготным спискам, за работу в особых условиях или большой стаж.

Чтобы получать сообщения от фонда по ТКС, работодатели должны заключить с ним допсоглашение об обмене соответствующими электронными документами. Подписанное в двух экземплярах соглашение необходимо направить в адрес управления по месту регистрации компании. Некоторые работодатели уже получили соответствующие рекомендации непосредственно от чиновников со ссылкой на п. 11 ст. 10 Федерального закона от 03.10.2018 № 350-ФЗ.

ФНС РФ в письме от 25.09.2018 № ЕД-4-15/18646@ обновила рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок. Пояснения в ответ на требование инспекторов должны направляться по ТКС в соответствии с форматом, утвержденным Приказом ФНС РФ от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@, а само требование и его приложения – иметь установленные письмом параметры. Проверьте, реализованы ли эти изменения вашим оператором электронного документооборота и обновлениями системы налогового учета.