Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия
Плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым) можно стать в любом регионе России. Многие из тех, кто только начинает свой бизнес, нередко встают перед выбором: чему отдать предпочтение — самозанятости или традиционному индивидуальному предпринимательству. Каковы минусы и плюсы этих вариантов ведения деятельности, можно ли одновременно быть самозанятым и ИП, рассказывается в нашей статье.
Режим самозанятости регулирует Закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – закон № 422-ФЗ). Самозанятость граждан имеет неоспоримые плюсы:
• простой процесс регистрации – достаточно установить приложение и иметь минимум документов (паспорт, ИНН);
• отсутствует необходимость сдавать отчеты и декларации – достаточно вести учет в мобильном приложении «Мой налог»;
• не нужно платить НДФЛ – ставки НПД ниже, чем ставка НДФЛ (4 процента и 6 процентов по сравнению с 13 процентами);
• нет необходимости рассчитывать налог, подлежащий уплате, – достаточно фиксировать свои доходы в мобильном приложении, и налог будет начислен автоматически;
• отсутствует обязанность приобретать кассовый аппарат – чеки можно формировать в мобильном приложении;
• отсутствует необходимость уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование – сделать это можно в добровольном порядке;
• можно совмещать свою деятельность с работой по трудовому договору – зарплата не будет учтена при расчете НПД, страховой стаж не прервется.
Однако самозанятость имеет и свои минусы. Во-первых, существует ряд ограничений. В частности, не могут быть плательщиками НПД лица:
• продающие подакцизные товары и продукцию, подлежащую обязательной маркировке (лекарства, табачные изделия, автомобили, ГСМ и так далее);
• работающие в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии (исключение – оказание услуг по доставке товаров при условии использования кассового аппарата продавца);
• перепродающие на профессиональной основе товары, имущественные права;
• добывающие и реализующие полезные ископаемые.
Не подпадают под самозанятость доходы (ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ):
• полученные в рамках трудовых отношений;
• по гражданско-правовым договорам, если заказчик – текущий работодатель или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад;
• полученные в натуральной форме;
• от продажи недвижимого имущества и транспортных средств;
• от передачи имущественных прав на недвижимость, например, от сдачи в аренду нежилого помещения (в частности, апартаментов — письмо Минфина РФ от 07.12.2020 № 03-11-11/106478). Исключение – доходы от аренды (найма) жилых помещений;
• от продажи имущества, которое использовалось для личных нужд;
• от продажи долей в уставном (складочном) капитале компаний, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
• от уступки (переуступки) прав требований.
Во-вторых, годовой доход плательщиков НПД ограничен 2,4 млн рублей. При превышении этого лимита гражданин теряет право на применение спецрежима. Со дня, когда доход превысил 2,4 млн рублей, с полученных доходов необходимо платить НДФЛ.
В-третьих, самозанятость подразумевает выполнение работ, оказание услуг, производство товаров собственными силами. Плательщики НПД не могут нанимать сотрудников (пп. 4 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ). Однако им не запрещено привлекать к работе других лиц, например, по договору подряда (п. 3 письма ФНС РФ от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@).
В-четвертых, самозанятые не обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Если они не сочетают свою деятельность с работой по трудовому договору, то страховой стаж, дающий право на получение пенсии, у них не идет.
Говоря в этом и следующем разделе об индивидуальных предпринимателях, будем иметь в виду тех ИП, которые не имеют статуса самозанятых. К плюсам таких ИП можно отнести:
• возможность нанимать сотрудников по трудовому договору;
• наличие нескольких налоговых режимов (ОСНО, УСН, ПСН);
• обязательную уплату страховых взносов на ОПС за себя, что дает право на пенсию.
Минусы предпринимательства:
• более сложная по сравнению с самозанятыми регистрация. Необходимо заполнить заявление и предоставить паспорт или его копию, а также квитанцию об уплате госпошлины (п. 1 ст. 22.1 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, далее – закон № 129-ФЗ). При электронной подаче документов платить госпошлину и предоставлять квитанцию не нужно. Срок регистрации составляет три рабочих дня при подаче документов непосредственно в налоговый орган и пять рабочих дней при их подаче через МФЦ или нотариуса. ФНС планирует упростить процедуру регистрации ИП так, чтобы она занимала несколько минут;
• более сложная отчетность. Необходимо подавать декларации в зависимости от выбранной системы налогообложения, а при наличии сотрудников — дополнительно отчитываться по ним;
• необходимость иметь онлайн-кассу (исключения установлены ст. 2 Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Для удобства приведем основные отличия ИП от самозанятого в таблице.
| Критерии сравнения | ИП, не имеющие статуса самозанятых | Самозанятые |
| Виды деятельности |
ИП доступны практически все виды деятельности. Однако есть исключения. ИП не может торговать алкогольной продукцией в розницу. Исключение составляет розничная продажа пива, медовухи и некоторых других видов напитков (п. 1 ст. 16 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции…» от 22.11.1995 № 171-ФЗ). ИП не может торговать оружием (ст. 18 Закона «Об оружии» от 13.12.1996 № 150-ФЗ) и так далее
|
Плательщики НПД могут продавать продукцию собственного производства, оказывать услуги, выполнять работы
|
| Работники | ИП может иметь сотрудников. Их количество может быть ограничено применяемой системой налогообложения, например, на ПСН их число не может превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ) | Самозанятые не могут иметь сотрудников |
| Лимит по доходам |
На ОСНО лимит по доходам отсутствует. На ПСН – 60 млн рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). На УСН – 200 млн рублей (пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ) |
2,4 млн рублей |
| Налоги | ИП платит налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения |
Самозанятый уплачивает 4 процента при реализации товаров, работ, услуг физлицам; 6 процентов – при их реализации юрлицам и ИП
|
| Взносы |
ИП обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников. За 2021 год предприниматели должны уплатить за себя взнос на ОМС в размере 8 426 рублей вне зависимости от размера своего дохода. За 2022 год придется заплатить больше – уже 8 766 рублей. На ОПС за 2021 год необходимо перечислить 32 448 рублей, за 2022-й – 34 445 рублей. Кроме того, на ОПС необходимо перечислить один процент от суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей. Размер взноса на ОПС не может превышать восьмикратный фиксированный размер |
Самозанятые уплачивают взносы на ОПС добровольно. Размер платежей тот же, что и для ИП. За 2021 год придется перечислить 32 448 рублей, за 2022-й – 34 445 рублей |
| Расчет налогов | ИП рассчитывает их самостоятельно | Размер налога рассчитывают налоговые инспекторы. Необходимо только фиксировать доходы |
| Касса | ИП должны иметь кассу (исключения перечислены в ст. 2 закона № 54-ФЗ) | Самозанятые не должны иметь кассу. Они оформляют чеки через мобильное приложение «Мой налог» |
| Ведение учета | ИП должны вести налоговый учет, при наличии работников – еще и кадровый учет | Плательщики НПД должны фиксировать доходы в мобильном приложении. Вести налоговый и бухгалтерский учет не нужно |
| Банкротство |
ИП проходят особую процедуру признания несостоятельным. С момента признания банкротом предприниматель теряет статус ИП и не может на него претендовать пять лет. В течение этого срока он также не может заниматься предпринимательской деятельностью и занимать руководящие должности в организациях, органах местного самоуправления и так далее (ст. 216 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ) |
Самозанятые проходят процедуру банкротства как обычные физлица. Регистрация в качестве плательщика НПД не прекращается. Как минимум в течение пяти лет гражданину будет очень проблематично получить кредит, и на протяжении трех лет нельзя занимать руководящие должности (ст. 213.30 закона № 127-ФЗ)
|
ИП наряду с обычными гражданами могут быть самозанятыми. Для этого необходимо пройти регистрацию. Предприниматели обязаны соблюдать все ограничения, установленные для плательщиков НПД. Они не уплачивают НДФЛ, не платят НДС за исключением «ввозного». Не обязаны иметь кассу. Уплата страховых взносов на ОПС для них право, а не обязанность.
ИП не могут совмещать самозанятость с другими системами налогообложения. Однако при превышении лимита по доходам есть свои особенности. Так, ИП вправе перейти на другой спецрежим, к примеру, на УСН, уведомив налоговую инспекцию (письмо ФНС РФ от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@). Все доходы, к которым до превышения лимита применялся НПД, пересчитывать не нужно. В следующем году индивидуальный предприниматель может повторно встать на учет в качестве самозанятого при отсутствии недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам.
Вы можете оставить первый комментарий