Автоматический обмен финансовой информацией — 2025

Над статьей работали:
Автор: Райс Валентин

Нередко выехавшие за пределы РФ граждане не сообщают о своем статусе налогового резидента. Кроме того, они открывают счета в заграничных банках, также не уведомляя налоговые органы. При этом не все знают, что страна, в которую они приехали, может взаимодействовать с РФ. Поэтому информация об открытых счетах может попасть в распоряжение ФНС. Как происходит такая передача, что передается и на основании чего, мы сегодня и обсудим.

Содержание

1. Что такое автоматический обмен финансовой информацией
2. С какими странами Россия ведет автоматический обмен
3. Какую информацию страны передают автоматически
4. Основные риски автоматического обмена
5. Как ФНС обрабатывает данные автообмена
6. Прекращение обмена в 2025 году

Что такое автоматический обмен финансовой информацией

В России порядок обмена данной информацией регулируется главой 20.1 Налогового кодекса РФ. В части 1 статьи 142.1 НК РФ дается определение автоматического обмена. Из него следует, что налоговая передает компетентным иностранным органам финансовую информацию и получает от таких органов аналогичные данные.

Согласно Распоряжению Правительства РФ от 30.04.2016 № 834-р ФНС в 2016 году было подписано многостороннее соглашение об обмене информацией (МСАА). То есть Россия фактически присоединилась к нему в 2016 году. Документ датирован 29.10.2014.

Проще говоря, данный акт означает, что каждая страна-участник передает другим странам-участницам данные об их резидентах. Кроме того, такой обмен должен осуществляться в рамках Единого стандарта отчетности (Common Reporting Standard, или CRS).

В рамках соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией действуют более 100 стран. Но в силу межполитических отношений (санкций) не все из них сейчас осуществляют обмен данными с РФ.

Ранее, чтобы страны обменивались между собой данными, нужно было делать запрос. В запросе указывались конкретные лица и операции. Автообмен же позволяет сразу выслать массив данных обо всех нерезидентах. При этом возможность делать точечные запросы по конкретным лицам также существует. Более того, такие запросы нужны, чтобы узнать больше информации о лице. Связано это с тем, что автообмен передает сведения только определенного характера. То есть в нем не содержится какая-либо дополнительная информация о лицах.

С какими странами Россия ведет автоматический обмен

Перечень стран, с которыми происходит взаимодействие, указан в Приказе ФНС РФ от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@. Перечень делится на государства и территории.

Государства:

Австралия

Андорра

Австрия

Албания

Антигуа и Барбуда

Азербайджан

Аргентина

Аруба

Багамы

Барбадос

Бахрейн

Белиз

Бельгия

Болгария

Бразилия

Бруней

Вануату

Венгрия

Гана

Германия

Гренада

Греция

Дания

Доминика

Израиль

Индия

Индонезия

Ирландия

Исландия

Испания

Италия

Казахстан

Катар

Кипр

Китай

Колумбия

Корея, Республика

Коста-Рика

Кувейт

Латвия

Ливан

Лихтенштейн

Люксембург

Маврикий

Маршалловы острова

Малайзия

Мальдивы

Мальта

Мексика

Монако

Науру

Нигерия

Нидерланды

Новая Зеландия

Норвегия

Объединенные Арабские Эмираты

Оман

Пакистан

Панама

Перу

Польша

Португалия

Румыния

Самоа

Сан-Марино

Саудовская Аравия

Сейшелы

Сент-Винсент и Гренадины

Сент-Люсия

Сент-Китс и Невис

Сингапур

Словакия

Словения

Турция

Уругвай

Финляндия

Франция (в том числе Новая Каледония)

Хорватия

Чехия

Чили

Швеция

Эквадор

Эстония

Южная Африка

Япония

Территории:

Бермуды

Британские Виргинские острова

Гибралтар

Гонконг

Гренландия

Кюрасао

Макао

Монтсеррат

Острова Кука

Острова Теркс и Кайкос

Фарерские острова

Какую информацию страны передают автоматически

При обмене данными между другими государствами и РФ задействованы такие участники:

— Федеральная налоговая служба;

— компетентные иностранные органы;

— оператор автоматического обмена информацией (ОЭСР или другая организация).

Обычно обмен происходит следующим образом:

1. Сначала банковские структуры собирают информацию о наличии счетов иностранных лиц. Происходит это, как правило, в начале года. При этом сведения собирают не только банки. Этим занимаются в целом организации финансового рынка (пп.2 ч.1 ст. 142.1 НК РФ). В частности:

— страховщики;

— участники рынка ценных бумаг;

— брокеры;

— фонды;

— другие организации принимающие денежные средства.

Перечень таких организаций, по мнению ФНС, есть на официальном сайте ведомства. При этом не все организации финансового рынка передают такие данные. Есть исключения для некоторых структур. Их перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 N 693.

2. Спустя несколько месяцев информация от них передается так называемым национальным регуляторам (налоговой службе). О том какая передается информация и как ФНС ее передает в рамках обмена мы поговорим чуть позже.;

3.Регуляторы в свою очередь рассылают данные в другие страны. Обычно это делается в сентябре.

При этом владелец счета может узнать у банка, какие данные о нем планируют передавать. При необходимости он может внести изменения в эти данные.

В порядке обмена передается следующая информация.

В отношении физических лиц:

— номер счета;

— данные об остатке денежных средств на конец года;

— сколько средств поступило в течение года;

— Ф.И.О. и дата рождения лица;

— адрес проживания;

— ИНН.

В отношении юридических лиц:

— наименование организации;

— юридический адрес;

— индивидуальный налоговый номер;

— данные о контролирующих лицах.

Сведения о счетах:

— номер счета;

— наименование, а также ИНН финансовой организации;

— остаток средств, остаток по депо;

— виды доходов;

— размеры выручки от покупки (продажи) активов;

— сколько средств поступило всего за период.

В российском законодательстве прописано, что относится к финансовой информации, которая подлежит передаче (пп. 5 ч. 1 ст. 142.1 НК РФ):

— данные об операциях, счетах, вкладах;

— суммы обязательств страховщика;

— суммы денежных средств и стоимости имущества;

— данные о выплатах.

Кроме перечисленных ранее организаций в автообмене могут участвовать и другие компании. Это могут делать, в частности:

— инвестиционные фонды;

— электронные площадки по аренде жилья;

— электронные площадки по продаже товаров;

— иные платформы, клиенты которых могут зарабатывать деньги;

— другие организации.

Основные риски автоматического обмена

Больше всего могут пострадать те, кто имеет счета за рубежом, в странах, с которыми прекратился обмен. Прекращение соглашений может иметь последствия в виде двойного налогообложения. Также не будет возможности использовать льготы для КИК.

При текущих обстоятельствах такие лица также могут оказаться нарушителями валютного законодательства. В частности, у ФНС уже может быть информация об их зарубежных счетах. Но если это счет в стране, с которой нет соглашения, некоторые переводы могут быть незаконными. Потому что валютное законодательство разрешает не любые переводы на такие счета.

Штрафы за нарушение валютного законодательства могут быть от 20 до 40 процентов от суммы незаконной операции. Весь перечень штрафов установлен ст. 15.25 КоАП РФ.

Поэтому прежде чем открывать счет за рубежом, подумайте, нет ли риска, что такая страна выйдет из обмена. Потому что в таком случае данные о вашем счете могут быть доступны налоговикам. А все последующие операции с таким счетом могут оказаться незаконными с точки зрения валютного законодательства. В таком случае при отсутствии подтверждающих документов трудно будет доказать законность сделки.

При открытии счета в государстве, с которым ведется автообмен, есть свои преимущества. В частности, операции по такому счету не будут нарушать требования действующего законодательства РФ.

Как ФНС обрабатывает данные автообмена

Порядок автообмена появился в нашей стране относительно недавно. Впервые такие данные налоговая служба получила в 2018 году. С тех пор количество стран присылавших такую информацию становилось все больше.

Данные присылают в виде реестров со сведениями о физлицах и компаниях. После проверки таких реестров налоговые органы обращаются к тем или иным налогоплательщикам.

То есть информация рассылается в соответствующие регионы, где проживают такие лица. Местные налоговые инспекции их получают и предъявляют по месту жительства таких лиц. Как правило, в таких письмах органы требуют пояснений и просят приложить подтверждающие документы.

Информация же, которую ФНС будут передавать за границу, обрабатывается следующим образом.

1. Во-первых, они получают данные от организаций финансового рынка. Такие данные включает в себя финансовую информацию о налогоплательщике. Состоит она из двух критериев.

Сведения должны быть только об определенных категориях лиц.

Данное лицо должно быть либо:

— клиентом такой организации;

— выгодоприобретателем;

— лицом, которое контролирует клиента или выгодоприобретателя.

Кроме того, лицо должно быть налоговым резидентом другого государства или вовсе не иметь резидентства.

Состав сведений:

— данные об организации, передающей данные — ее наименование, адрес, данные лица, передающего информацию, отчетный период;

— сведения об их клиенте (выгодоприобретателе). Если это юридическое лицо: наименование, адрес, страна резидентства, иностранный ИНН, признак структуры, принятые меры. Если физическое лицо: Ф.И.О., дата рождения, место жительства (пребывания), страна резидентства, иностранный ИНН, номер иностранного паспорта, принятые меры, признак принадлежности;

— информация о договоре, заключенным с таким лицом, в частности: вид и валюта соглашения, номер и дата договора (счета), стоимость договора, остаток на счете и так далее.

Для передачи данных согласие клиента (выгодоприобретателя, контролирующего лица) не требуется.

Информация передается в органы не позже 31 мая года, следующего за отчетным. Данные поступают в ФНС в электронном виде. В случае их отсутствия ФНС об этом тоже уведомляют.

Финансовые организации, перед тем как передать информацию, запрашивают те или иные сведения у своих клиентов. Если те отказываются, то с ними можно не заключать договор, не совершать операции, расторгнуть договор и так далее. Помимо этого, если клиент представит неполную информацию, ему грозит штраф.

2. После получения и обработки полученных данных налоговая служба должна передать сведения в иностранные компетентные органы.

Предоставляют сведения в те страны, о чьих резидентах есть соответствующая информация. Порядок передачи регулируется законодательством РФ. Для этого предусмотрены специальные правила, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.04.2018 № 428.

В правилах указано:

— что ФНС должна передавать данные в сроки, предусмотренные международными соглашениями;

— формат электронных документов;

— автообмен происходит в соответствии с технической документацией оператора;

— рабочее место должно быть оборудовано средствами защиты;

— используются отчуждаемые внешние носители;

— должна быть соблюдена налоговая тайна;

— для обмена проводятся консультации между участниками.

В свою очередь, органы получают аналогичные данные о резидентах РФ от других стран-участников.

Прекращение обмена в 2025 году

По известным обстоятельствам в последнее время нарушилось много связей с иностранными структурами. Это коснулось в том числе и порядка обмена налоговой информацией. Поэтому некоторые иностранные налоговые службы стали отказываться от сотрудничества с РФ. Несмотря на то что ранее страны поддерживали такое взаимодействие, игнорируя любые политические разногласия.

В частности, из ранее приведенного перечня, который вступил в силу 16.12.2022, были исключены Швейцария и Каймановы острова. Вместе с тем туда добавились и некоторые другие государства (территории).

Кроме перечня стран, с которыми есть взаимодействие, ФНС выпустила список государств, не обеспечивающих обмен. Перечень утвержден Приказом ФНС РФ от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@. К примеру, в описи числятся такие страны, как Британия, Канада и Соединенные штаты. Полный перечень тех, кто не сотрудничает, достаточно широкий, в нем содержатся 88 государств и 14 территорий.