Над статьей работали:
Автор: Чапис Елена
1. Боитесь погореть на росте ставки — заключите НДС-устойчивый договор
В связи с предстоящим ростом основной ставки НДС большинству бизнес-партнеров предстоит определить, как перемены отразятся на цене договора.
Составляя соглашение, исполнять которое планируется до 01.01.2019 и в дальнейшем, юристы рекомендуют в рублях устанавливать в нем только стоимость товара без налога, а в отношении НДС указывать, что ставка определяется в соответствии с действующим на момент отгрузки законодательством. В этом случае цену сделки не понадобится пересматривать.
2. Порядок учета возвратного НДС изменится
ФНС РФ в своем письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ указывает на новый порядок оформления документов, вступающий в силу с января.
Чиновники пишут, что теперь вне зависимости от того, был ли предмет сделки принят к учету покупателем или нет, при его возврате продавцом должен выставляться корректировочный счет-фактура. Сейчас этот документ также выписывается, но только на неоприходованный товар. При возврате учтенного товара покупатель составляет счет-фактуру на обратную реализацию.
Налоговики подчеркивают, что этот порядок с 01.01.2019 следует применять независимо от того, была ли отгрузка произведена в 2019 или 2018 году. При этом в корректировочном счете-фактуре нужно будет обозначить ту же ставку НДС, что была указана в счете-фактуре на реализацию возвращаемого товара. Если она осуществлялась в 2018 году — в размере 18 процентов в качестве основной ставки НДС.
3. Как отразить в учете аванс с НДС по ставке 2019 года, полученный в 2018 году
Для облагаемых НДС операций, осуществляемых до 01.01.2019, основная ставка налога составляет 18 процентов. Независимо от содержания платежных документов в счете-фактуре на аванс, полученный в 2018 году, указывается прежняя ставка и соответствующие суммы.
Если аванс уплачен частями в 2018 и 2019 годах, специалисты ФНС РФ рекомендуют использовать ранее незнакомый бухгалтерам документ — корректировочный счет-фактуру на аванс, образец заполнения которого представлен в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.
4. Получить вычет с покупки цифровых услуг от иностранных поставщиков станет сложнее
С 2019 года за услуги, оказанные иностранными организациями в РФ в электронной форме, НДС исчисляет и уплачивает в бюджет заграничная компания.
Сейчас функции агента по таким операциям возлагаются на российских потребителей — юридических лиц. При этом согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 335-ФЗ после 01.01.2019 вычеты за эти услуги будут предоставляться только с сумм, уплаченных иностранным компаниям, зарегистрированным в РФ. Таким образом, если покупатель оплатит электронные услуги с НДС заграничной фирме, не вставшей на учет в налоговых органах, право на вычет уплаченного налога у него не возникнет.
Наших читателей волнует вопрос: как будет учитываться НДС при единовременной покупке у иностранных поставщиков электронных и связанных с ними иных услуг, будут ли суммы налога отражаться в регистрах раздельно? Согласно сведениям, полученным нами от источников в ФНС РФ, НДС по сопряженным с цифровыми услугами также исчислят иностранные компании. Cуммы НДС по не связанным с электронными услугами позициям будут исчисляться в прежнем порядке.
