3-НДФЛ в 2025 году

Обязанность для граждан представлять налоговикам декларацию предусмотрена лишь в отношении НДФЛ. В нашем материале разберем особенности заполнения этого документа в 2025 году при подаче сведений за 2024 год. Расскажем, какой бланк декларации 3-НДФЛ сейчас действует, и до какого числа нужно уложиться, чтобы своевременно сдать рассматриваемую форму.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Декларация 3-НДФЛ в 2025 году
2. Форма 3-НДФЛ в 2025 году
3. Срок сдачи 3-НДФЛ в 2025 году
4. Заполнение 3-НДФЛ за 2024 год

Декларация 3-НДФЛ в 2025 году

Обычно при выплате сотрудникам дохода НДФЛ исчисляют и переводят в бюджет налоговые агенты: компании и ИП. В таком случае физлицо освобождается от представления декларации по НДФЛ (ст. 24, ст. 226 НК РФ). Однако относительно некоторых видов доходов обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на граждан, которые их получили. Указанные налогоплательщики, как правило, должны также представить фискалам налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. п. 1 — 3 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).

По общему правилу этот документ придется подать, в частности:

• при получении дохода по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не выступающего налоговым агентом;
• при продаже своего имущества или имущественных прав;
• при получении дохода из-за рубежа;
• при получении дохода в натуральной форме;
• при получении выигрыша в лотерее или в азартных играх.

Кроме того, гражданин вправе подать декларацию, чтобы произвести перерасчет НДФЛ с применением налоговых вычетов (п. 2 ст. 229 НК РФ). В частности, подача формы 3-НДФЛ позволит получить социальный вычет на лечение или имущественный вычет (ст. 219, ст. 220 НК РФ).

Налоговая декларация должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту жительства. Ее сдача допускается лично или через представителя, уполномоченного доверенностью, а также через сотрудников МФЦ. Кроме того, направить документы можно почтовым отправлением с описью вложения, в электронной форме, в том числе через «Госуслуги» или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В случае если форма 3-НДФЛ подается на бумаге, ее нужно подготовить в двух экземплярах. Тогда один экземпляр останется у инспекции, а на другом проставят отметку о принятии, с фиксацией даты приема и вернут налогоплательщику. При отправлении декларации через Почту России почтовым отправлением с описью вложения, датой сдачи документов будет признаваться дата ее отправки по почте (п. 3 ст. 29, п. 4 ст. 80 НК РФ).

ФНС России в начале 2025 года проинформировала свои инспекции о недопустимости необоснованных отказов при приеме налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2024 год. Речь идет о ситуациях, когда в форме отсутствуют реквизиты «Код страны», «Год рождения», сведения о документе, удостоверяющем личность, но при этом указана информация об ИНН или номер записи в едином регистре населения (ЕРН). Такая позиция изложена в письме ФНС России от 28.01.2025 № БС-4-11/720@.

Форма 3-НДФЛ в 2025 году

Начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год, применяется форма, утвержденная Приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. С 01.01.2025 перестала действовать форма 3-НДФЛ, по которой прежде отчитывались налогоплательщики. Среди изменений можно отметить новые штрих-коды в верхнем левом углу каждой страницы декларации и строку «Номер записи ЕРН» на титульном листе. Также корректировки были внесены в отдельные приложения к декларации.

Срок сдачи 3-НДФЛ в 2025 году

По общему правилу срок сдачи налоговой декларации установлен до 30 апреля года, идущего за истекшим налоговым периодом. Если 30 апреля выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию можно представить не позже ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ). Однако в 2025 году 30 апреля – это среда, поэтому никаких переносов последнего дня срока сдачи декларации не будет.

Если форму представляют исключительно с целью получения налоговых вычетов и возврата НДФЛ, то подать ее можно в любое время по завершении года, в котором появилось право на вычет. Это значит, что в таком случае документы можно представить и после 30 апреля. При этом обратиться за вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позже 3 лет после его окончания (п. п. 1 — 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Нарушение сроков подачи декларации может повлечь привлечение к ответственности в виде штрафа, а также начисление пеней (п. п. 3, 4 ст. 75, п. 1 ст. 119 НК РФ).

Заполнение 3-НДФЛ за 2024 год

Заполнить декларацию можно, в частности, используя бесплатную программу на сайте ФНС России или с помощью коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика (п. 1 Приказа ФНС России от 16.12.2013 № ММВ-7-6/595@).

Особенности заполнения декларации будут зависеть от оснований, по которым она представляется налоговикам. В данном разделе в качестве примера рассмотрим, как заполнить форму 3-НДФЛ за 2024 год для получения имущественного вычета по расходам на покупку квартиры. С этой целью нужно будет заполнить:

• титульный лист, а также разделы 1 и 2, которые обязательны для всех налогоплательщиков, представляющих декларацию;
• Приложение 1 — для отражения доходов, которые подлежат налогообложению;
• Приложение 7 — для отражения имущественных вычетов по расходам на приобретение в собственность квартиры;
• Приложение к разделу 1 — для оформления заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога.

Порядок заполнения декларации рассмотрен в отношении российского налогового резидента. При этом учтено, что в 2024 году гражданином получен доход только в виде зарплаты в рамках 5 миллионов рублей от отечественного работодателя. Имущественный вычет не предоставлялся работодателем и не был получен в упрощенном порядке. Также у налогоплательщика нет права на другие налоговые вычеты, кроме рассматриваемого.

Налоговую декларацию потребуется заполнить, руководствуясь Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. В первую очередь можно заполнить Титульный лист, затем Приложения 1 и 7. После, используя показатели указанных Приложений, приступить к оформлению разделов 2 и 1, а также Приложения к разделу 1. В конце придется вернуться к заполнению Титульного листа.

На титульном листе декларации прописывают общие сведения о налогоплательщике. Не заполненным должен остаться только раздел «Заполняется работником налогового органа». В поле «Номер корректировки» при первом представлении декларации проставляется значение «0». По реквизиту «Налоговый период (код)» нужно указать число «34», а в поле «Отчетный год» проставить «2024».

Код налогового органа, в который направляется декларация нужно зафиксировать в поле «Представляется в налоговый орган (код)». По реквизиту «Код страны» указывают числовой код, соответствующий стране гражданства налогоплательщика. Российской Федерации соответствует код 643. В случае отсутствия гражданства в этом поле указывают код страны, выдавшей документ, которым удостоверена личность человека.

В поле «Код категории налогоплательщика» ставят значение 760. По реквизиту «Код вида документа» прописывают число «21», если личность налогоплательщика удостоверяется паспортом гражданина РФ. А в поле «Код статуса налогоплательщика» указывают «1».

Кроме того, на титульном листе должны быть прописаны фамилия, имя и при наличии – отчество налогоплательщика, номер записи ЕРН, персональные данные, в частности дата рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также контактный телефон. Персональные данные можно не указывать, если в документе отражен ИНН или номер записи ЕРН.

В Приложении 1 налоговой декларации потребуется отразить следующие данные:

• в строке 010 указать код вида дохода «10»;
• в строках с 030 по 060 прописать информацию о работодателе;
• в строке 070 зафиксировать сумму дохода, полученную от работодателя;
• в строке 080 указать сумму удержанного работодателем налога.

При этом заполнять строку 020 (налоговая ставка) в приведенном примере не нужно.

Приложение 1 заполняют по данным из справки о доходах и суммах налога физического лица. Этот документ можно получить у работодателя, также эти сведения имеются в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России (п. п. 2, 3 ст. 230 НК РФ; п. 4 Порядка; пп. 7 п. 6 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@).

После заполнения Приложения 1 формы, нужно приступить к оформлению Приложения 7. Сведения о купленной на территории нашей страны квартире и о произведенных в связи с этим документально подтвержденных расходах отражают в строках 010 — 090 Приложения 7:

• код наименования объекта прописывают в строке 010. Такому объекту как квартира в данном случае соответствует код «2»;
• код признака налогоплательщика фиксируют в строке 020. Так, если физлицо стало собственником квартиры, нужно указать код «01»;
• кадастровый номер квартиры прописывают в строке 032;
• сведения о местонахождении квартиры указывают в строке 033. Однако эти сведения можно не прописывать в случае заполнении строки 032;
• дату акта о передаче квартиры ставят в строке 040;
• дату регистрации права собственности на квартиру фиксируют в строке 050;
• сумму фактических затрат на покупку квартиры, в рамках 2 миллионов рублей содержит строка 080.

Строку 030 в приведенном примере заполнять не нужно.

Затем в строках 140 – 170 Приложения 7 отражают расчет имущественного вычета:

• размер налоговой базы для целей применения имущественных налоговых вычетов фиксируют в строке 140. В данном примере нужно указать значение строки 070 из Приложения 1;
• общую сумму расходов на покупку квартиры за отчетный год, принимаемую на основании декларации, но не превышающую значение строки 140, прописывают в строке 150;
• остаток имущественного вычета по расходам на покупку квартиры, переходящий на следующий год, фиксируют в строке 170. В рассматриваемом примере это разность значений строк 080 и 150, поскольку в предыдущих периодах гражданин не пользовался вычетом. Кроме того, вычет не предоставлялся ему работодателем и не был получен в упрощенном порядке.

Далее нужно суммировать значения строк 150 и 170. Результат не должен оказаться больше предельного размера имущественного вычета.

Потом переходят к заполнению раздела 2 формы 3-НДФЛ. В нем отражают информацию, необходимую для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ. Здесь потребуется указать:

• код вида дохода «10» в поле 001;
• общую сумму налогооблагаемого дохода в строках 010 и 030. При этом значение нужно перенести из строки 070 Приложения 1;
• сумму имущественного налогового вычета на покупку квартиры в строке 040. Показатель берется из строки 150 Приложения 7 и не может превышать значение строки 030;
• налоговую базу по НДФЛ в строке 060. Это разница между общей суммой налогооблагаемого дохода (строка 030) и общей суммой налоговых вычетов (строка 040);
• налоговую базу, которая облагается по ставке 13% в строке 061;
• общую сумму налога, исчисленную к уплате в строке 070 . Ее определяют, умножая значение строки 061 на 13%;
• сумму удержанного работодателем НДФЛ в строке 080. Для этого переносят значение из строки 080 Приложения 1;
• сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в строке 160. Ее определяют, вычитая из суммы удержанного налога (строка 080) сумму исчисленного налога (строка 070).

Далее переходят к оформлению раздела 1 налоговой декларации и Приложения к нему. В разделе 1 отражают итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате или доплате в бюджет, а также возврату из бюджета. Приложение к этому разделу предназначено для заполнения заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

В приведенном примере потребуется отразить следующие данные:

• КБК налоговых доходов, по которому производится возврат налога в строке 020. Согласно Перечню, утвержденному Приказом Минфина России от 10.06.2024 № 85н это КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
• код по ОКТМО в строке 030. Его переносят из справки о доходах и суммах налога;
• ноль в строке 040;
• сумму налога, которая подлежит возврату из бюджета в строке 050.

В заявлении нужно зафиксировать

• сумму налога, подлежащую возврату в строке 010;
• банковские реквизиты в разделе «Сведения о счете» в строках 020 — 040. Для этого указывают БИК; код вида счета — 02 (текущий счет) или 07 (счет по вкладам (депозитам)); номер счета.

После внесения всех данных нужно вернуться к заполнению титульного листа и проставить количество страниц декларации, а также количество листов прилагаемых к ней документов или их копий. На каждой странице декларации вверху указываются ИНН и номер страницы. Начиная со второй страницы, вверху также отражается фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами, а внизу он должен поставить свою подпись и дату подписания декларации. Можно не указывать ИНН, если в декларации отображен номер записи ЕРН или персональные данные.