Декларация по туристическому налогу

В 2025 году заполняют декларацию по туристическому налогу и уплачивают его все юрлица, ИП и самозанятые, предоставляющие услуги для временного проживания. В статье изложено, по какой форме и когда отчитываться по туристическому налогу, а также как заполнить декларацию. Представлены для скачивания форма декларации и заполненный образец.

Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

Кто сдает декларацию по туристическому налогу
Форма декларации по туристическому налогу
Срок сдачи декларации по туристическому налогу
Как заполнить декларацию по туристическому налогу
Образец заполнения декларации по туристическому налогу
Нулевая декларация по туристическому налогу

Кто сдает декларацию по туристическому налогу

Туристический налог является косвенным и полностью уплачивается в местный бюджет (ст. 418.1, 418.3 НК РФ). С начала 2025 года местные власти всех регионов наделены правом введения на своей территории данного вида налога. В городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) решение принимается региональными властями.

Сдавать декларацию по турналогу обязаны все его плательщики. Таковыми признаются компании и физлица, которые (п. 1 и 2 ст. 418.3 НК РФ):

— имеют в собственности или распоряжаются на законном основании отелями, гостиницами и иными объектами коллективного размещения. Причем данные объекты должны быть включены в Единый реестр объектов классификации в сфере туристической индустрии либо информация о них должна быть размещена на сайте местной администрации, иного уполномоченного органа. В указанный реестр включены в том числе санатории, в которых отдыхающие проживают и проходят санаторно-курортное лечение;

— предоставляют физлицам услуги временного проживания в гостиницах, отелях, санаториях.

Обязательство по уплате турналога возникает, если на территории муниципалитета, где располагается объект, налог введен нормативно-правовым актом местных властей. Также местные власти самостоятельно устанавливают налоговые ставки и льготные категории плательщиков (п. 1 ст. 418.5 НК РФ). При этом такие ставки не должны превышать:

в 2025 году – 1 процента;
в 2026 году – 2 процентов;
в 2027 году – 3 процентов;
в 2028 году – 4 процентов;
в 2029 году – 5 процентов.

Форма декларации по туристическому налогу

В 2025 году для заполнения используйте форму, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. В состав декларации входят титульный лист, а также разделы 1 и 2. Вы можете скачать бланк декларации на 2025 год, чтобы не искать приказ.

Срок сдачи декларации по туристическому налогу

Туристический налог исчисляется и уплачивается по итогам каждого квартала. Соответственно, декларацию также необходимо сдавать с той же периодичностью. В 2025 году сдавайте ее в следующие сроки:

за I квартал – до 25 апреля 2025 года;
за II квартал – до 25 июля 2025 года;
за III квартал – до 27 октября 2025 года;
за IV квартал – до 26 января 2026 года.

Сдавайте декларацию по местонахождению отеля (гостиницы, хостела, санатория и прочее). Если на территории муниципалитета у вас несколько подобных объектов, которые относятся к разным ИФНС, отчитаться можно в одну инспекцию. Для этого достаточно подать в выбранную инспекцию уведомление по форме КНД 1150148. Сделать это необходимо за 30 дней до дня сдачи декларации (ст. 418.9 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.02.2025 № СД-4-3/2146@).

Если объекты размещения располагаются в разных муниципалитетах, отчитаться придется в каждый из них (п. 1 ст. 418.9 НК РФ).

Как заполнить декларацию по туристическому налогу

Для плательщиков данного налога действует две формы декларации: электронная и бумажная. Обязательная электронная форма предусмотрена для юрлиц и физлиц, у которых (п. 3 ст. 80 НК РФ):

среднесписочная численность работников за прошедший год превысила 100 человек;
после открытия (реорганизации) в 2025 году численность работников составляет от 100 человек;
установлена категория крупнейших налогоплательщиков в соответствии со ст. 83 НК РФ (отчитываются такие компании по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

Остальные владельцы объектов временного размещения могут выбирать между электронной и бумажной формой отчетности. Бумажную декларацию можно подать в ИФНС лично, через представителя или направить заказным письмом с описью вложенных документов. Электронную форму передавайте через личный кабинет налогоплательщика или систему ЭД (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Заполнение декларации начинается с титульного листа. Укажите в нем следующее:

ИНН и КПП, если отчитывается компания;
ИНН, если отчитывается ИП;
ИНН или персональные данные, если отчитывается самозанятый;
номер корректировки (если отчитываетесь в первый раз, ставьте «0—»);
код налогового периода. За I квартал ставьте код 21, за II квартал – 22, за III квартал – 23, за IV квартал – 24;
год отчетного периода («2025»);
код ИФНС, куда будете направлять декларацию;
код места представления отчетности. Крупнейшие налогоплательщики ставят код 213, остальные – 620;
полное название компании или фамилию, имя, отчество физлица (ИП);
в поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» ставится прочерк;
физлица, не указавшие свой ИНН, должны обозначить номер записи в ЕРН;
физлица, не указавшие свой ИНН или номер записи в ЕРН, должны отобразить свою дату рождения и реквизиты паспорта;
номер телефона для связи с кодом города (скобки, пробелы и прочерки не ставьте);
количество страниц в декларации и количество листов документов, которые прикладываете к ней;
в блоке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» укажите код 1, если такое подтверждение дает руководитель компании или ИП. Если информацию подтверждает уполномоченное лицо — код 2;
подпись лица, подтверждающего информацию, дату подписания документа (дублируйте подпись и дату на остальных страницах).

В раздел 1 внесите такую информацию:

в строку 005 – КБК налога (182 1 03 03000 01 1000 110);
в строку 010 – код ОКТМО по месту нахождения гостиницы;
в строку 020 – исчисленную сумму турналога по указанному ОКТМО.

Если по одному коду ОКТМО вы отчитываетесь за несколько гостиниц (отелей, хостелов и прочее), в строке 020 отразите общую сумму налога. Убедитесь, что показатель из строки 020 равен показателю из строки 150 раздела 2 по указанному ОКТМО.

В разделе представлено несколько блоков со строками 010–020 на случай, если необходимо отчитаться за объекты временного размещения с разными кодами ОКТМО.

В разделе 2 укажите информацию по одному объекту размещения и рассчитайте налог по нему. Как сказано в пунктах 2 и 25 порядка заполнения декларации, раздел 2 заполняется по каждому объекту размещения отдельно. То есть если вам необходимо отчитаться за три гостиницы, раздел 2 придется заполнить три раза на каждую из них в отдельности.

В разделе укажите следующую информацию:

в строке 001 – номер объекта в реестре (если данных об объекте еще нет в реестре, но они размещены на сайте муниципалитета и направлены им в ФНС и орган, отвечающий за ведение реестра, проставьте в строке «0»);
в строке 010 – название гостиницы, санатория, хостела и прочее;
в строке 020 – адрес объекта;
в строке 040 – код категории объекта в соответствии с приложением 6 к порядку заполнения декларации (для трехзвездочной гостиницы поставьте код 3, для четырехзвездочной – 4 и так далее);
в строке 050 – код КБК;
в строке 060 – код ОКТМО территории расположения гостиницы.

Далее идет страница раздела 2, на которой проводится расчет суммы налога к уплате. Обратите внимание, как сказано в пункте 1 статьи 418.4 НК РФ, что налоговая база определяется как стоимость оказываемых услуг без учета сумм турналога и НДС.

Стоимостные показатели в разделе 2 указывайте в полных рублях. Округление проводите так:

значение показателя меньше 50 копеек отбрасывайте;
значение показателя более 50 копеек округляйте в большую сторону.

Укажите на данной странице следующую информацию:

в строке 001 – номер объекта размещения в реестре;
в строке 070 – общую стоимость предоставленных услуг по временному проживанию;
в строке 075 – число физлиц, с которыми заключен договор на проживание в гостинице;
в строке 080 – стоимость услуг, не включаемых в налогооблагаемую базу. Не учитывайте при исчислении налога суммы, полученные за проживание инвалидов I и II групп, ветеранов и инвалидов боевых действий, участников СВО, Героев РФ и СССР, полных кавалеров ордена Славы, Героев Соцтруда, Труда РФ, орденоносцев Трудовой Славы трех степеней, иных лиц, указанных в п. 2 ст. 418.4 НК РФ;
в строке 085 – количество лиц, стоимость услуг которым отражена в строке 080;
в строке 086 – стоимость услуг, оказанных льготным категориям, установленным местными властями;
в строке 087 – количество лиц, стоимость услуг которым отражена в строке 086;
в строке 090 – стоимость услуг, которые облагаются налогом по минимальной ставке. Минимальный турналог уплачивается, если:
- его ставка составляет 0 процентов;
- постояльцы проживают в номерах бесплатно;
- услуги по временному проживанию предоставляются в санатории;
в строке 100 – налоговую базу, по которой будете рассчитывать турналог. При расчете используйте формулу: строка 100 = строка 070 – строка 080 – строка 086 – строка 090;
в строке 110 – ставку налога. Если она менялась каждый месяц, придется заполнять на каждый из них раздел 2 отдельно. На это указано в письме ФНС РФ от 27.01.2025 № СД-4-3/694@;
в строке 120 – сумму начисленного налога. Минимальный турналог в нее не включайте. В расчетах используйте формулу: строка 120 = строка 100 х строку 110;
в строке 130 – величину минимального налога;
в строке 140 – величину турналога, по которому действует льгота;
в строке 150 – величину налога, которую нужно перечислить в бюджет. Рассчитайте ее по такой формуле: строка 150 = строка 120 + строка 130 – строка 140.

Образец заполнения декларации по туристическому налогу

Скачать пример заполнения декларации по туристическому налогу.

Нулевая декларация по туристическому налогу

Нулевая декларация по турналогу не сдается, на что указано в статьях 418.2 и 418.3 НК РФ. Ведь если в отчетном периоде в вашей гостинице не было постояльцев, то услуга не оказывалась и база налогообложения отсутствует.

Кроме того, в своих письмах от 12.03.2025 № СД-4-3/2733@, а также от 13.03.2025 № СД-4-3/2818@ налоговая служба разъясняет некоторые моменты по уплате турналога:

за предоставление услуг временного проживания в санаториях налог исчисляется по минимальной ставке;
если такие услуги предоставляются по медпоказаниям и оплачиваются в рамках госзадания из средств бюджета, турналог не уплачивается (речь идет о полной и частичной оплате за счет государства);
если физлицо или юрлицо владеет несколькими объектами для временного проживания, но один из них не использовался по назначению на протяжении квартала, информация по такому объекту не включается в декларацию.