6-НДФЛ за I квартал 2025 года: как заполнить и сдать

В конце апреля компании и предприниматели должны представить расчет по форме 6-НДФЛ. Несмотря на глобальную налоговую реформу, порядок заполнения существенно не изменился. Однако важно учесть все нюансы уточненных расчетов, чтобы избежать претензий налоговиков. Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за I квартал 2025 года, изложено в статье.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Сдача 6-НДФЛ за I квартал 2025 года
2. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2025 году
3. Форма 6-НДФЛ за I квартал 2025 года
4. Заполнение 6-НДФЛ за I квартал 2025 года
5. 6-НДФЛ за I квартал 2025 года: образец

Сдача 6-НДФЛ за I квартал 2025 года

Расчет 6-НДФЛ представляют те, кто является налоговыми агентами. Обычно это работодатели, которые выплачивают физическим лицам вознаграждение по трудовым и гражданско-правовым договорам. Расчет нужно сдавать по каждому обособленному подразделению (п. 2, ст. 230 НК РФ).

Если в отчетном периоде доходы гражданам не начислялись, компания или ИП не является агентом. Нулевой 6-НДФЛ в таком случае заполнять не требуется.

Однако налоговики не располагают сведениями о том, является организация налоговым агентом или нет. Поэтому чтобы не допустить претензий фискальных органов и блокировки расчетного счета, рекомендуется направить в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что в отчетном периоде начисления и выплаты в пользу физических лиц не производились.

При этом важно помнить, что 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала отчетного года. Так, если доход был выплачен только в I квартале 2025 года, представлять расчет потребуется за полугодие, 9 месяцев и по итогам года. Тот факт, что в данные периоды начисления не производились, значения не имеет.
6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. Юридические лица сдают отчет по месту своего нахождения. Это правило касается и крупнейших налогоплательщиков. При наличии у компании обособленных подразделений в других регионах 6-НДФЛ нужно представить по каждому ОКТМО.

Предприниматели представляют расчет по месту жительства, если применяют ОСНО или УСН, и по месту ведения деятельности в случае работы на патенте.

Если в течение года организация сменила адрес, изменился ОКТМО или было создано новое муниципальное образование, по новому месту учета нужно сдавать по два расчета:
• со старым ОКТМО и новым КПП – за период нахождения по старому месту;
• с новыми ОКТМО и КПП – за время с момента постановки на учет по новому местонахождению.

Данного правила организациям и ИП следует придерживаться до конца отчетного года.
Поскольку вместе с ОКТМО меняется и КПП, его новое значение нужно проставлять во всех отчетах после смены адреса (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114).

Способ подачи 6-НДФЛ зависит от количества физических лиц, которым выплатили доход. Так, если их 10 и менее, расчет представляют в бумажной или электронной форме, а если более 10 – только электронно по ТКС. На бумаге отчет можно представить лично в налоговую инспекцию или заказным письмом почте.

Датой сдачи 6-НДФЛ является день:
• подачи расчета в налоговый орган компанией или ИП;
• отправки формы по почте с описью вложений;
• подтверждения оператором отправления отчета по ТКС.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2025 году

6-НДФЛ представляют по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетном периодом, а за год – не позднее 25 февраля следующего за отчетным года.
Когда срок выпадает на выходной ил нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.

В 2025 году отчитаться о доходах и НДФЛ физлиц нужно в следующие сроки:
• за I квартал – не позднее 25 апреля;
• полугодие – не позднее 25 июля;
• 9 месяцев – не позднее 27 октября;
• 2025 год – не позднее 25 февраля 2026 года.

Если компания прекращает деятельность в результате реорганизации или ликвидации, расчет 6-НДФЛ потребуется сдать досрочно. Финальный отчет представляют до окончания процедуры ликвидации, но после проведения расчетов с сотрудниками, учредителями и иными физлицами.

Более подробно читайте в нашей статье.

Форма 6-НДФЛ за I квартал 2025 года

Несмотря на действующие с 2025 года изменения в расчете подоходного налога, форма расчета осталась прежней. Отчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года заполняют на бланке, утвержденном Приказом от 19.09.2023 № УД-7-11/649@ в редакции Приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

Расчет включает:
• титульный лист,
• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица». Данный блок входит в состав расчета за год или отчета, заполняемого в случае ликвидации налогового агента.

Если представляется уточненный 6-НДФЛ, его заполняют по форме, действовавшей в периоде, за который производят корректировки.

Заполнение 6-НДФЛ за I квартал 2025 года

Формирование расчета производят на основании раздела II порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
В верней части титульного листа отражают ИНН и КПП налогового агента. При наличии у юрлица обособленного подразделения заполняют его КПП. Адвокат, нотариус или ИП в расчете указывают в данном блоке только свой ИНН.

В графе «Номер корректировки» для первичного расчета проставляют значение «0», для корректировочных – номера исправлений по порядку: «1», «2», «3» и т.д.

В поле «Отчетный период (код)» вписывают обозначение временного промежутка, за который отчет представляют. Для I квартала это код 21. Далее указывают отчетный год представления формы.

Затем приводят код налоговой инспекции, куда расчет сдают. Так, в коде 7017, 70 — код субъекта РФ, а 17 — код налогового органа. Значение показателя можно определить при помощи интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.

В поле «По месту нахождения» проставляют специальный трехзначный код. К примеру, 214 — по месту нахождения российской организации, 120 — по месту жительства предпринимателя, 320 — по месту ведения деятельности ИП и пр.

В графе налоговый агент прописывают полное или краткое наименование организации, полное имя предпринимателя, адвоката или нотариуса.

В поле «Код ОКТМО» отражают обозначение муниципального образования, на территории которого расположена компания или ее обособленное подразделение. Для каждого ОКТМО составляется отдельная форма.

Предприниматели приводят код по месту жительства или осуществления своей деятельности.
Для информации о реорганизации и ликвидации выделен отдельный блок. Его заполняет правопреемник, если сдает отчет за последний налоговый период и уточненку за реорганизованную компанию, а также головная организация при подаче последнего 6-НДФЛ в случае прекращения деятельности или представления уточненного расчета за закрытую обособку.

В нижней части титульника подтверждают полноту и достоверность сведений. Если расчет подписывает налоговой агент, проставляют код 1, а если представитель – 2. Далее приводят Ф.И.О. руководителя или уполномоченного лица. В последнем случае прописывают информацию о доверенности.

Раздел 1 предназначен для отражения удержанного налога, который подлежит перечислению с начала периода, а также возвращенного НДФЛ в данный временной промежуток.

С первого января 2025 года действуют несколько шкал налогообложения:
• стандартная 5-ступенчатая шкала применяется к доходам в виде оплаты труда, отпускных, пособий и иных аналогичных выплат и включает пять ставок от 13 до 22 процентов в зависимости от величины выплат;
• 2-ступенчатая шкала в отношении доходов от долевого участия, продажи имущества, банковских вкладов и иных аналогичных поступлений предусматривает две ставки: 13 процентов — если налоговая база составляет не более 2,4 млн рублей, 15 процентов — в случае превышения лимита;
• 2-ступенчатая шкала, используемая при расчете НДФЛ с районных коэффициентов, северных выплат, а также доходов участников СВО. Когда совокупность налоговых баз не выше 5 млн рублей, применяют ставку 13 процентов, если же доходы больше установленного предела, они подлежат обложению по тарифу 15 процентов.

Для каждого вида дохода предусмотрен соответствующий код бюджетной классификации, который в расчете 6-НДФЛ отражается обособленно.

В строке 010 приводят тот КБК, на котором должен быть отражен налог, перечисленный в составе ЕНП. Данные заполняют отдельно по каждому КБК.

Например, компания ООО «Вега» в I квартале 2025 года удержала НДФЛ с основной базы по ставке 13 процентов в сумме 1 200 000 рублей, и по ставке 15 процентов — 15 000 рублей, с доходов в виде районный коэффициентов по ставке 13 процентов — 500 000 рублей. В таком случае организация заполнит три первых раздела расчета 6-НДФЛ за I квартал:
• с КБК 182 1 01 02010 01 1000110;
• с КБК 182 1 01 02080 01 1000110;
• с КБК 182 1 01 02210 01 1000 110

Если налог не удержан, в отчете его не показывают. Перечень основных кодов приведен в таблице.
В строках 021–026 раздела 1 прописывают суммы налога к уплате по шести срокам перечисления. В I квартале 2025 года сроки включают следующие периоды:
• первый – 01.01.2025 — 22.01.2025;
• второй – 23.01.2025 — 31.01.2025;
• третий – 01.02.2025 — 22.02.2025;
• четвертый – 23.02.2025 — 28.02.2025;
• пятый – 01.03.2025 — 22.03.2025;
• шестой – 23.03.2025 — 31.03.2025.

В поле 020 вносят общую сумму подоходного налога, который подлежит перечислению в бюджет с начала года.
По строкам 031–036 указывают НДФЛ, возвращенный в соответствующие периоды, аналогичные периодам удержания налога. Cтрока 030 включает итоговую величину налога, возвращенную с начала года.

При этом важно помнить, что строки 020–026 на сумму возвращенного НДФЛ не уменьшаются.

В разделе 2 расчета приводят обобщенную информацию о суммах дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Показатели заполняют нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Раздел формируют отдельно по каждой ставке и каждому КБК с учетом изменений с 2025 года. Так, выплаты, подоходный налог с которых исчисляется по одной ставке и зачисляется на один КБК, отражает на одной странице раздела 2.

В строке 100 прописывают налоговую ставку, применяемую для исчисления налога, а в строке 105 – КБК, на который зачисляется НДФЛ.

В поле 110 приводят число физлиц, получивших доход, который облагается по соответствующему тарифу. В строке 111 выделяют количество высококвалифицированных специалистов. При этом если одного человека уволили и приняли в течение отчетного периода, в расчете он указывается однократно.

В строке 120 отражают сумму исчисленного дохода нарастающим итогjм по всем физлицам, в отношении которых компания или ИП признается налоговым агентом. За I квартал 2025 года приводят начисления, полученные с 01.01.2025 по 31.03.2025. Для большинства доходов дата получения – это день выплаты.

Если расчет заполняет обособленное подразделение, в поле 120 вносят только те вознаграждения, которые начислили данные подразделения.

В строке 121 из общей суммы выплат выделяют доходы ВКС, полученные по трудовым договорам, и ГПД, связанные с выполнением работ и оказанных услуг. К таким начислениям относят зарплату, отпускные, премии, больничные за счет работодателя, а также иные облагаемые подоходным налогом выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором.

Доходы, освобожденные от обложения НДФЛ по ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ не отражают. Среди них выделяют, к примеру, детские пособия, возмещения сотрудникам уплаченных процентов по ипотечным кредитам и др. Если выплата освобождена от налога частично, в строке 120 отражают либо полную сумму дохода, либо только облагаемую часть. К первым относятся материальная помощь и подарки, а ко вторым – сверхнормативные суточные.

Строка 130 предназначена для отражения общей величины вычетов и расходов, которые уменьшают доход всех его получателей. Сюда вносят стандартные, имущественные, социальные и профессиональные вычеты, а также уменьшающие налоговую базу суммы, если доходы освобождены от налогообложения в пределах норматива (ст. 217 НК РФ). Речь идет, к примеру, о матпомощи и подарках сотрудникам в пределах 4 тыс. рублей.

Поле 130 заполняют нарастающим итогом с начала года. Когда вычет превышает доход, в 6-НДФЛ его указывают в размере соответствующего начисления. Иными словами, значение строки 130 не может быть больше показателя строки 120. Чтобы определить, какие именно суммы включать в строку 130, следует воспользоваться перечнем кодов из Приказа ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

По строке 131 показывают общий размер налоговой базы по всем получателям дохода, начиная с начала отчетного периода. Показатель определяют отдельно по каждой ставке НДФЛ путем вычитания из суммы доходов по строке 120 величин вычетов и расходов, отраженных в поле 130.

Сумма исчисленного налога по соответствующему тарифу отражается в строке 140. Чтобы ее вычислить, нужно сложить все величину НДФЛ по каждому физлицу. Значение равно произведению тарифа из строки 100 на сумму налоговой базы в поле 131. В графе 141 выделяют сумму подоходного налога, исчисленного с доходов ВКС.

Если в компании или у предпринимателя работают иностранные граждане по патенту, в 6-НДФЛ нужно заполнять строку 150. Здесь указывают сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет подоходного налога с выплат иностранцам. При этом величина налога не может превышать общую величину обязательства по строке 140. Зачтенный авансовый платеж не включается в строку 160 и раздел 1 отчета.

Компания, которая получала дивиденды от других организаций, вправе зачесть налог на прибыль с доходов от долевого участия в счет уплаты НДФЛ. В таком случае потребуется заполнить строку 155.

Если налог с дивидендов от иностранных источников уплачен в зарубежном государстве, с которым подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, НДФЛ можно уменьшить на сумму платежа за границей. В расчете 6-НДФЛ заполняют строку 156.

В строке 160 показывают подоходный налог, удержанный с начала года, а в строках 161–166 данные суммы детализируют в зависимости от периодов уплаты. Для I квартала они следующие:

Строки 160–166 должны совпадать со строками 020–026 раздела 1 6-НДФЛ по соответствующему КБК.
При этом строки 160 и 140 не должны быть равны. К примеру, сотрудник получил доход в натуральной форме в марте, а налог с него удержали только в апреле с ближайшей денежной выплаты. Тогда исчисленный НДФЛ в строку 140 включают в периоде выдачи ценности, а удержанный – в поле 160 при выплате денежного дохода.

Если сотруднику предоставили имущественный вычет или вернули налог после перерасчета, строки 160–166 корректировать не нужно.

Сумму НДФЛ, которую налоговый агент не сможет удержать до конца отчетного периода, отражают по строке 170. Например, если гражданину вручили подарок, а денежных выплат не было и не намечается.

Когда до 31 января следующего за отчетным года налог будет удержан, в поле 170 его отражать не требуется. Допустим, сотрудник получил натуральный доход в марте 2025 года, а подоходный налог с него удержат в апреле при ближайшей денежной выплате. Если вписать показатель, есть риск, что налоговая инспекция рассчитает НДФЛ и выставит физлицу для самостоятельной уплаты.

Строку 180 налоговый агент заполняет, если на последний день отчетного периода удержал излишнюю сумму налога. К примеру, не применил вычет или рассчитал платеж по более высокой ставке. Когда излишнее удержание и возврат произошли в одном налоговом периоде, поле 180 нужно оставить пустым. При этом показатель следует уменьшить:
• на возращенный налог, указанный в строках 190–196;
• излишне удержанный НДФЛ, который зачтен в счет будущих платежей.

Если компания по ошибке удержала лишний НДФЛ, но вернет его до конца года, строку 180 можно не заполнять.

По строке 190 показывают суммы налога, возвращенного нарастающим итогом с начала года, а в графах 191–196 показатель детализируют в зависимости от периода перечисления налогоплательщику.

В I квартале 2025 года выделяют следующие периоды:

При этом основания возврата и период удержания НДФЛ значения не имеют. Например, 12 марта 2025 года сотрудник компании представил уведомление об имущественном вычете, который применяется с начала года. Компания предоставила вычет, 14 марта 2025 года вернула работнику подоходный налог, удержанный в январе–феврале текущего года, и отразила его в строке 196 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.

Данные, указанные по строкам 190–196, должны быть равны показателям строк 030–036 раздела 1 расчета по соответствующим КБК.

6-НДФЛ за I квартал 2025 года: образец

На титульном листе бланка налоговый агент заполняет общие данные: ИНН, КПП, наименование, коды налогового органа, постановки на учет и пр. В расчете за I квартал указывают код 21, а год – 2025. Далее приводят ОКТМО по месту учета компании, а также номер контактного телефона. В левой нижней части титульника вписывают Ф.И.О. руководителя или представителя, проставляют подпись и дату составления отчета.

В разделе 1 отражают КБК, в строках 020–026, 030–036 – суммы удержанного и возвращенного налога за I квартал 2025 года, в том числе с детализацией по периодам. По каждому КБК заполняют отдельный раздел 1.

В разделе 2 указывают сведения о сумме полученных доходов, предоставленных вычетах, налоговой базе, сумме исчисленного, удержанного и возвращенного налога. Величину неудержанного и излишне удержанного НДФЛ вносят в строки 170 и 180 при наличии показателей. Важно помнить, что количество вторых разделов должно совпадать с количеством КБК и налоговых ставок.

Внизу страницы разделов  1 и 2 достоверность и полноту данных подтверждает подпись руководителя с указанием даты формирования отчета.

Образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2025 года можно скачать по ссылке.