Минфин напомнил, что налоговым агентам предписано НК РФ удержание НДФЛ с дивидендов, которые выплатила российская компания. Это необходимо делать в отношении каждой выплаты отдельно по установленным ставкам.
Пункт 3.1 статьи 214 НК РФ устанавливает, что налог на прибыль, который удержан с дивидендов, полученных российской компанией, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика — налогового резидента РФ от долевого участия в данной компании.
Зачет осуществляют в пропорциональном размере по отношению к доле этого участия. Сумму налога на прибыль, которую можно зачесть (Знп), определяют по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ:
Знп = Бз x 0,13,
где Бз – базовый показатель. Он равен меньшему из значений:
— или доходам от долевого участия, по которым начислен налог;
— или произведению К и Д2.
К равно сумме дивидендов, которая распределена всем организациям, получающей дивиденды деленной на сумму дивидендов, которая распределяется российской компанией всем получателям.
Д2 — общая сумма дивидендов, которая получена российской компанией от других компаний в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ.
В расчет величины Д2 включают:
— только дивиденды, которые еще не включали в показатель Д2 в прошлых периодах;
— дивиденды за минусом удержанного с них налога, которые получены от всех организаций, в том числе иностранных.
Для организаций, выпускающих ценные бумаги, показатель Д1 равен сумме значений строк 010 и 070 листа 03.
В строках 080 и 081 листа 03 отражают суммы дивидендов, которые получены компанией от российских и иностранных организаций, без удержанного с них налога на прибыль.
В строке 080 листа 03 отражают сумму налога, исчисленную согласно национальному налоговому законодательству.
Показатель строки 081 листа 03 равен показателю Д2 формулы.
В случае удержания налога в другом государстве по ставке выше 13 процентов, в значение строки 081 листа 03 включают всю сумму дивидендов, которая получена от иностранной компании, уменьшенную на удержанный налоговым агентом налог на прибыль (аналогично сумме, включенной в показатель строки 080).
Это справедливо, если неприменимы иные условия, предусматривающие исключение сумм дивидендов из показателя по строке 081.
В строке 090 листа 03 отражают общую сумму дивидендов, которая распределена в пользу всем получателям за минусом значения показателя строки 081:
строка 090 = строка 001 — строка 081, или
строка 090 = строка 010 + строка 070 — строка 081.
Значение строки 090 листа 03 = Д1 — Д2.
Если эта величина отрицательная, налогоплательщик не обязан платить налог и не может возместить его из бюджета. Тогда в строках 091—120 листа 03 ставится прочерк.
Вы можете оставить первый комментарий