ФНС выпустила разъяснения по применению пользователями УСН спецставок НДС, установленных п. 8 ст. 164 НК РФ. Напомним, речь идет о ставках:
- 5 процентов, если доходы не достигли 250 млн рублей в год (с индексацией);
- 7 процентов, если доходы не выше 450 млн рублей в год (с учетом индексации), то есть до тех пор, пока есть право на упрощенку.
На 2025 год действует коэффициент-дефлятор, равный 1 (ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Итак, в информации налоговой службы о применении пониженных ставок 5 и 7 процентов сказано следующее:
1) компании и ИП обязаны их использовать 12 налоговых периодов, то есть 3 года, причем без перерывов;
2) начинать применение ставок следует с периода, когда была подана первая НДС-декларация с пониженными ставками. Переход на ставку 20 процентов до завершения этого срока невозможен;
3) досрочное прекращение использования спецставок разрешается в случае, если упрощенец со следующего года получает автоматическое освобождение от НДС. Это происходит, когда доходы:
- за предшествующий год оказываются ниже 60 млн рублей;
- за предыдущий или текущий год превышают 450 млн рублей.
4) в отношении течения 3-летнего срока отмечено, что переход со ставки 5 на ставку 7 процентов и обратно его не прерывает. Чего не скажешь об освобождении от НДС — в такой ситуации срок прерывается и начинает отсчитываться заново с момента утраты оснований для освобождения от налога.
ФНС привела два примера.
1. С 01.01.2025 плательщик использовал ставку 5 процентов. С декабря перешел на ставку 7 процентов, поскольку доходы превысили 250 млн рублей и применял ее весь 2026 год. С 2027-го снова перешел на ставку 5 процентов из-за падения доходов.
Итог: в данном случае 3-летний срок использования спецставок считается непрерывным.
2. С 01.01.2025 пользователь УСН применял ставку 5 процентов. С 2026 года от НДС освобожден.
В такой ситуации, если в 2026 году право на освобождение от НДС будет утрачено, со следующего месяца можно выбрать любую из ставок НДС:
- общую — 20 процентов;
- сниженную — 5 процентов.
ФНС обратила особое внимание еще на два момента:
- выбранную ставку необходимо применять ко всем операциям, облагаемым НДС;
- нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто из контрагентов покупает товары.
Вы можете оставить первый комментарий