Московское Управление совместно с ОПОРОЙ РОССИИ провели круглый стол, посвященный амнистии в случаях дробления бизнеса. В обсуждении приняли участие исполнительный директор ХМРО Общероссийской организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» Виктория Хандажевская и заместитель начальника отдела анализа и планирования налоговых проверок Управления ФНС по городу Москве Юлия Чалова.
Во время открытия мероприятия Виктория Хандажевская подчеркнула значимость сотрудничества бизнес-сообщества с представителями налоговых органов.
Юлия Чалова в своей презентации подробно объяснила аудитории понятие «дробление бизнеса», как его идентифицируют налоговые органы, и на что они опираются при его выявлении, а также перечислила наиболее часто встречающиеся признаки, свидетельствующие о дроблении бизнеса.
Ниже постараемся рассказать основные тезисы из презентации.
Дробление бизнеса — это недобросовестная практика, при которой единая предпринимательская деятельность распределяется между несколькими формально независимыми юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, контролируемыми одними и теми же людьми. Главная цель такой схемы — уменьшение налоговых обязательств за счет использования льготных налоговых режимов.
Суть схемы:
1. Разделение единого вида деятельности — бизнес разделяется на несколько юридически независимых единиц.
2. Общее использование товарного знака — все организации работают под одним брендом.
3. Централизованное управление — хотя компании юридически разные, ими управляют из одного центра.
4. Общая предпринимательская деятельность — формально независимые компании действуют как единый хозяйствующий субъект.
5. Совместное использование сотрудников и поставщиков — все компании используют одни и те же ресурсы и поставщиков.
6. Создание новых юридических лиц — при достижении предельных значений показателей налоговой отчетности создаются новые юридические лица для дальнейшего дробления.
Основные выводы:
1. Общая предпринимательская деятельность — это деятельность нескольких формально независимых лиц, которые фактически действуют как единое целое под управлением одних и тех же лиц (ст. 6 Закона № 171-ФЗ).
2. Контролирующее лицо — это лицо, принимающее ключевые управленческие решения и влияющее на результаты деятельности формально независимых лиц.
Эта схема позволяет недобросовестным предпринимателям снижать налоговые обязательства, используя общие ресурсы и управляя несколькими компаниями как одной. Такие действия являются незаконными и направлены на создание искусственных условий для получения налоговых льгот, что нарушает принципы добросовестной конкуренции и налогового законодательства.
Для выявления схем «дробления» бизнеса налоговые органы опираются на следующие подходы:
• Анализ судебной практики: письма ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8615@ и от 17.03.2017 № СА-4-7/15895@.
• Разъяснения о применении статьи 54.1 НК РФ: письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ и от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@.
• Правовые позиции Верховного Суда РФ: пункты 11-14 Обзора практики от 13.12.2022, пункт 4 Обзора практики от 04.07.2018.
Эти подходы основаны на анализе судебной практики и разъяснениях, что позволяет налоговым органам эффективно выявлять и доказывать случаи незаконного «дробления» бизнеса.
Примеры применения схемы «дробления» бизнеса:
1. Товарооборот распределяется между взаимозависимыми лицами путем заключения договоров аренды и субаренды, фактически не разграничивая помещения (дело № А53-5308/2016).
2. Доходы от оказания услуг распределяются между взаимозависимыми лицами, при этом вид деятельности и контрагенты остаются общими, что приводит к обязательствам по уплате налога на прибыль и НДС (дело № А40-9440/2018).
3. Формальное разделение площадей магазина для применения патентной системы налогообложения (дело № А75-20885/2020).
4. Взаимозависимые лица регистрируются как индивидуальные предприниматели и юридические лица для сохранения упрощенной системы налогообложения (дело № А27-16351/2019).
Эти примеры иллюстрируют различные способы незаконного «дробления» бизнеса и последствия таких действий для предпринимателей.
Вы можете оставить первый комментарий