Предприниматели, которые работают на УСН с объектом «Доходы минус расходы», уплаченные за себя страховые взносы вправе включить в расходы как фиксированную часть, так и сумму, рассчитанную с дохода свыше 300 тыс. рублей (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для перечисления взносов в Налоговом кодексе установлены сроки (п. 2 ст. 432 НК РФ). За 2024 год их нужно уплатить:
— до 31 декабря 2024 года – фиксированную часть;
— до 1 июля 2025 года – 1 процент с суммы превышения.
В следующем году сроки останутся такими же, но изменится порядок учета взносов. С первого января 2025 года для того, чтобы уменьшить доходы на личные СВ, их перечислять необязательно (п. 65 ст. 2 Закона № 259-ФЗ от 08.08.2024). В письме от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@ налоговая служба разъяснила, как предпринимателю отразить еще не уплаченные взносы в книге учета, и показала пример заполнения регистра.
Книгу предприниматели заполняют по форме и в порядке, утвержденном Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Все доходно-расходные операции ИП вносят в раздел 1 регистра позиционным способом в хронологическом порядке. При этом в графе 2 нужно указать не только дату операции, но и номер первичного документа, а в графе 3 – содержание операции. В этой связи ФНС отмечает, что для того, чтобы внести в книгу еще не уплаченные личные взносы, номер документа указывать не нужно, а операцию можно отразить последним числом квартала, за который они учитываются. В этом случае факт их перечисления в книге фиксировать не надо.
По вопросу учета дополнительных взносов ведомство обращает внимание, что их тоже можно будет учесть до даты фактической уплаты. Причем ИП вправе самостоятельно решить, в каком году их лучше включить в расходы. Так, дополнительные взносы, исчисленные с суммы дохода за 2025 год, можно учесть в расходах как за 2025 год, так и за 2026 год. При этом допвзносы, включенные в расходы в текущем периоде, нельзя повторно учесть в следующем году.
Вы можете оставить первый комментарий