Суд подтвердил: совместная деятельность нескольких ИП обусловлена разумной деловой целью, а не дроблением бизнеса

У предпринимателя была проведена выездная налоговая проверка. По ее результатам управление начислило ему недоимку по НДС и НДФЛ, пени и штраф.

Налоговый орган заподозрил создание схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми ИП, применяющими УСН и ЕНВД. Они формально осуществляли финансово-хозяйственную деятельность в целях получения необоснованной налоговой выгоды посредством неуплаты в проверяемом периоде сумм НДС и НДФЛ.

Вышестоящий орган снизил штраф в два раза, оставив в остальном решение управления в силе.

Налогоплательщик обратился в суд с требованием отменить решение налогового органа. Суды трех инстанций поддержали предпринимателя. Они отменили решение управления из-за недоказанности факта дробления бизнеса. Суды установили, что:
— вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы;
— подконтрольность и взаимозависимость истца с ИП (далее – спорный ИП, контрагент), через которого налоговый орган признал взаимозависимость истца с другими ИП, не доказана;
— спорный ИП имел собственный арендный бизнес и необходимые активы (в том числе объекты движимого и недвижимого имущества), распоряжался ими лично, имел необходимые кадровые ресурсы, самостоятельно вел налоговую и бухгалтерскую отчетность;
— у спорного контрагента был широкий круг поставщиков, которые подтвердили наличие реальных хозяйственных отношений с ним. Он регулярно исчислял и платил налоги, о чем свидетельствует увеличение его налоговых обязательств с каждым отчетным периодом;
— доказательства объединения денежных средств истца и спорного ИП путем перечисления на счета первого или обналичивания отсутствуют;
— правоотношения предпринимателя и спорного контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя.