Почему пользователям «доходной» УСН невыгодно торговать через маркетплейсы

ФНС по Республике Бурятия разъяснила порядок учета доходов при реализации товаров через маркетплейсы.

Дело в том, что реализация в таких случаях осуществляется через агента, коим является маркетплейс. То есть применяются нормы ст. 1005 ГК РФ, когда агент по поручению принципала продает от своего имени, но за счет принципала, либо все действия совершает от имени и за счет принципала. Последний, в свою очередь, должен расплатиться с агентом в порядке, закрепленном в договоре (ст. 1006 ГК РФ).

При определении базы УСН-налога к доходам относят (п. 1 ст. 248 НК):

доходы от реализации товаров;
внереализационные доходы.

Согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ, выручка складывается из всех поступлений по расчетам за реализованные товары. Поэтому доход признается в том размере, в котором он зачислен агенту, то есть не продавцу, а именно маркетплейсу.

Если торговая площадка перечислила средства продавцу, уменьшив их на сумму своего вознаграждения, доход учитывается со всей суммы выручки. Уменьшить его на удержанное вознаграждение нельзя (пп. 1 п. 1 ст. 248, пп. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма ФНС РФ от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@, Минфина РФ от 03.04.2020 № 03-11-11/26872, от 18.05.2020 № 03-11-11/40176, от 01.08.2019 № 03-11-11/57877).

Сделать это можно только тем, кто применяет доходно-расходную упрощенку. В этом случае вознаграждение учитывается в расходах.

В связи с этим ФНС рекомендует упрощенцам, торгующим через Оzon, WB и другие интернет-магазины, проверить корректность учета доходов за последние три года и в случае выявления ошибок самостоятельно их исправить. Это поможет избежать штрафов за неполную уплату обязательств.