ФНС разъяснила заполнение строк 180 и 190 раздела 2 расчета 6-НДФЛ в ситуациях, когда НДФЛ пересчитан в меньшую сторону при получении от работника заявления на стандартный вычет в середине года. Речь идет об излишне удержанных суммах налога (стр. 180 раздела 2 расчета) и о возвращенном сотруднику налоге (стр. 190 раздела 2 расчета). Разъяснения даны применительно к новому бланку 6-НДФЛ из Приказа ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, который действует с отчета за I квартал 2024 года.
В ситуации когда заявка на вычет получена в марте и НДФЛ пересчитан, но не возвращен работнику, излишне удержанный налог указывают в стр. 180 раздtkf 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал. При этом по строке 190 раздела 2 указывают ноль (п. 12 порядка заполнения формы расчета, утвержденного приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/649@).
Если же в аналогичной ситуации излишне удержанный налог вернули работнику в марте, то по стр. 180 раздела 2 расчета за I квартал проставляют ноль. Тогда как в строку 190 вносят возвращенную налоговую сумму.
В новом бланке 6-НДФЛ с 09.04.2024 увеличилось количество строк, расшифровывающих данные стр. 190 раздела 2. Если ранее предусматривались строки с 191 по 194, то теперь это позиции с 191 по 196. Разбивка происходит по датам уплаты подоходного налога. Поэтому если удержанный сверх нормы НДФЛ выявили и вернули 28 марта, то для расшифровки стр. 190 заполняют стр. 196 раздела 2 формы.
В случае возврата излишнего удержания в следующем году нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ за истекший год с корректировкой в ней раздела 2. Такой порядок ФНС установила, несмотря на свой предшествующий совет не корректировать раздел 2 при сдаче уточненки в подобной ситуации (письмо от 02.10.2019 № БС-4-11/20039).
Если не выполнить нынешние предписания налоговой службы, то при камеральной проверке в расчете могут быть выявлены ошибки или несовпадения. Тогда проверяющие запросят пояснения о нестыковках или потребуют сдать уточненку (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Вы можете оставить первый комментарий