В случае незаконного увольнения работник лишается возможности трудиться и получать заработок. Это нарушает его трудовые права и наказуемо для работодателя (ч. 1 ст. 234 ТК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2010 № 1722-О-О). Аналогичные правовые последствия возникают при нарушении порядка расторжения трудовых отношений – например, при сокращении персонала (п. 60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2).
В результате неправомерного увольнения у работника после восстановления возникает вынужденный прогул. Утраченный в связи с этим доход обязан возместить работодатель. Он оплачивает все рабочие дни прогула по среднему заработку. Также потерпевший вправе требовать в суде денежную компенсацию морального ущерба (ч. 1, 2, 9 ст. 394 ТК РФ, письмо Роструда от 30.10.2023 № ПГ/22595-6-1).
Если суд восстановил сотрудника, в судебном решении указывают:
— сумму возмещения утраченного заработка;
— величину компенсации за моральный вред.
Однако суд может указать их общей величиной либо с разделением, а также выделить или не выделить из них НДФЛ к уплате в бюджет. Притом что эти суммы имеют разный режим налогообложения.
Возмещение утраченного дохода не выводится из-под налогообложения НДФЛ по ст. 217 Налогового кодекса, а потому налог с него подлежит удержанию в день выплаты этих средств. Тогда как возмещение морального вреда является компенсацией, указанной в п. 3 ст. 217 НК РФ, и не облагается НДФЛ.
Контролирующие органы считают, что при указании в судебном решении среднего заработка без выделения НДФЛ работодатель не может удержать налог при выплате этих средств. Однако если до конца года работник получает иные денежные доходы, то удержать невыделенный налог можно с них — с учетом лимита, установленного ст. 138 Трудового кодекса (пп. 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 07.04.2022 № 03-04-05/29529, от 24.03.2020 № 03-04-05/22699).
В ином случае, если сотрудник не получал иных выплат в течение года, работодателю необходимо не позже 25 февраля следующего года проинформировать физлицо и налоговиков о факте неудержания НДФЛ, сумме возмещения утраченного заработка и не удержанного с него налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). А работнику придется по уведомлению из ИФНС самостоятельно уплатить налог не позднее 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ). Та же ситуация возникает, если в течение года не выделенный судом НДФЛ удержан из выплат работнику не полностью.
Вы можете оставить первый комментарий