При продаже с 01.04.2024 б/у авто либо мотоцикла, купленного у физлица – неплательщика НДС, налог начисляется с межценовой разницы, если транспорт был:
- у физлица в собственности;
- зарегистрирован на него.
При таких условиях межценовая разница — это разность между ценой продажи авто с учетом НДС и ценой его покупки у физлица (п. 5.1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).
Если условие о регистрации транспорта на физлицо-собственника не соблюдается, то при продаже транспорта НДС начисляется с договорной цены без учета НДС с применением 20-процентной ставки (по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ). При этом неважно, когда б/у авто или мотоцикл был куплен у физлица – до 01.04.2024 или после.
При дальнейшей перепродаже с 01.04.2024 указанного б/у транспорта НДС начисляется с межценовой разницы, если:
- на день покупки авто для перепродажи контрагент применял ОСН;
- авто не регистрировалось на этого контрагента и числилось за последним собственником-физлицом;
- контрагент выдал счет-фактуру с НДС, рассчитанным с межценовой разницы по правилам пп. 5.1 или 5.2 ст. 154 Налогового кодекса РФ.
При выполнении всех обязательных условий НДС считают с межценовой разницы на всех этапах перепродажи б/у авто и мотоциклов. Подтвердить регистрацию транспорта на последнего собственника-физлицо можно любыми документами, согласованными в договоре купли-продажи.
НДС, уплаченный перепродавцу транспорта, ранее зарегистрированного на физлицо, к вычету не ставится и относится на стоимость приобретенного авто. Поэтому счет-фактура от перепродавца в книге покупок не регистрируется (пп. 7 п. 2 ст. 170, пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ).
В книге продаж счета-фактуры, выданные при последующей перепродаже б/у транспорта, регистрируются с кодом вида операции 47 в графе 2 (пп. «д» п. 7 правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Данные разъяснения ФНС применяются при подготовке декларации по НДС за II квартал 2024 года, то есть не позднее 25.07.2024.
Вы можете оставить первый комментарий