Суд восстановил «входной» НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности взаимозачетом

Инспекция провела выездную налоговую проверку организации. Общество заключало договоры на производство спецодежды, привлекая для этого субподрядные организации.

Проверка установила, что обществом были неправомерно завышены расходы на оплату труда. Организацией был создан искусственный документооборот, направленный на уход от налогообложения.

Кроме того, сделан вывод о невыполнении организацией норм НК РФ, так как не в полном размере был восстановлен НДС, принятый ранее к вычету с сумм предоплаты в счет предстоящих поставок товаров одному из контрагентов. В результате обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы.

Общество обжаловало решение инспекции в вышестоящем органе, но управление оставило его в силе. Тогда организация подала исковое заявление в суд с требованием отменить решение инспекции.

Суды трех инстанций удовлетворили требование налогоплательщика в части пеней, начисленных в период действия моратория. В остальной части решение инспекции оставлено без изменения.

Суды пришли к выводу, что затраты на страховые взносы, начисленные на мнимые выплаты работникам компании, не имеют экономического обоснования и документального подтверждения. Деньги были выплачены с целью получения наличных средств руководителем организации и для увеличения расходной части по налогу на прибыль. Вследствие чего эти взносы были исключены из расходов по налогу на прибыль как необоснованные. Обществу правомерно доначислен налог на прибыль.

По данным бухучета организации, она провела взаимозачет с компанией по выплаченному ей авансу. Данная операция не оформлена документально.

Осуществление налогоплательщиками взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты признается прекращением обязательства по возврату данных денежных средств. В связи с этим в целях применения НДС суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, следует считать возвращенными, а НДС подлежит восстановлению.

Обществом не был восстановлен в полном размере НДС, ранее принятый к вычету с сумм оплаты, перечисленных им в счет предстоящих поставок товаров. Инспекция правомерно доначислила НДС в части аванса, возвращенного взаимозачетом.