До принятия нормы восстановления правопреемником НДС при переходе на УСН существовала обширная арбитражная практика как в пользу организаций, так и в поддержку налоговых органов. После принятия новых правил продолжают возникать вопросы по, казалось бы, решенной проблеме.
Минфин, отвечая на вопрос о восстановлении НДС в определенной ситуации, напомнил, что в соответствии с регламентом обращения конкретные ситуации не рассматривает и консультационные услуги не оказывает.
При этом привел положения НК РФ. В соответствии с действующими нормами налогового законодательства суммы НДС восстанавливает организация-правопреемник. Для расчета сумм НДС к восстановлению используется информация из счетов-фактур или их копий, которые реорганизованная компания прилагает к передаточному акту или разделительному балансу:
— стоимость переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— размер балансовой стоимости переданных ОС и НМА без учета переоценки;
— размер предоплаты (в том числе частичной), полученной до перехода на спецрежим.
Если реорганизованная организация не передала правопреемнику счета-фактуры или их копии, то расчет НДС к восстановлению правопреемник выполняет на основании бухгалтерской справки-расчета. При расчете предлагается использовать:
— налоговые ставки, предусмотренные НК РФ, действовавшие на момент приобретения имущества реорганизованой организацией;
— стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Размер восстанавливаемой суммы НДС для ОС и НМА рассчитывают пропорционально балансовой стоимости без учета переоценки на основании передаточного акта или разделительного баланса.
Вы можете оставить первый комментарий