Какие выплаты общепиту брать в расчет для применения льготы по НДС в 2024 году

Организации и ИП, которые оказывают услуги общественного питания (ОП), могут быть освобождены от уплаты НДС. Льгота действует с 2022 года.

Для применения льготы в 2024 году добавлено дополнительное условие. Теперь это возможно при соблюдении трех критериев. Все они берутся за календарный год перед годом, в котором собираются применять освобождение.

Два из них относятся к доходам, которые определяют в соответствии с главами 23, 25 или 26.2 НК РФ:
— сумма доходов не превысила 2 млрд рублей ;
— доля доходов от реализации услуг ОП в общей сумме доходов не менее 70 процентов.

Для того чтобы проверить на соответствие третий критерий, нужно рассчитать среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физлиц, и сравнить его с размером среднемесячной начисленной зарплаты в регионе представления налоговых расчетов. Среднюю зарплату в регионе определяют сообразно виду соответствующего вида экономической деятельности по ОКВЭД.

Среднемесячный размер выплат организации или ИП должен быть не ниже средней зарплаты в регионе по отрасли.

Налогоплательщики задают много вопросов по расчету последнего критерия. Они спрашивают: какие выплаты нужно брать в расчет? Минфин разъяснил, что для расчета средних выплат берут данные по зарплате и количеству физлиц из раздела 3 формы РСВ.

При этом не учитывают:
— выплаты по ГПД;
— декретные, отпускные по уходу за ребенком или без сохранения зарплаты, так как они не формируют базу по взносам.

В то же время, если работник трудится на неполной ставке, он считается как одно физлицо.