Налоговый расчет доходов иностранных организаций: что учесть при заполнении и как отчитываться

ФНС РФ в письме от 14.11.2023 разъяснила особенности заполнения и подачи недавно обновленной формы (КНД 1151056) расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям.

Бланк обновили Приказом ФНС рФ от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ в связи с новшествами, внесенными Законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Служба предупреждает о том, что по новым правилам за неподачу налоговых расчетов по форме (КНД 1151056) с 01.01.2024 налоговики начнут приостанавливать движение по счетам налоговых агентов. Такие санкции для них раньше не предусматривались.

Помимо блокировки счетов, непредставление расчета грозит начислением штрафа в размере 5 процентов от суммы недоимки в пределах не более 30 процентов и не менее 1 тыс. рублей.

Даже если выплата в пользу иностранной компании произведена в первом отчетном периоде, расчет составляется нарастающим итогом, и отчитаться придется на протяжении всех периодов до окончания года.

Отразить в форме необходимо все виды доходов, относящихся к доходам иностранной организации от источников в РФ, включая как подлежащие, так и не подлежащие обложению, а также произведенные в неденежных формах (путем взаимозачета или капитализации процентов). Именно поэтому в бланке появились новые разделы – 4-й и 5-й.

ФНС обратила внимание и на новшества в перерасчете исчисленного в инвалюте налога в рубли. Он осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода.

Перечисленные поправки вступили в силу с 31.08.2023 и распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2023. Уточненку за периоды до 31.08.2023 ФНС РФ письмом от 04.09.2023 № КВ-4-3/11220@ разрешила не подавать. При подаче уточненных расчетов за более поздние периоды нужно учесть следующее:

расчет должен содержать сведения по всем налогоплательщикам, отраженным в первоначальном расчете, а не только по тем, данные по которым нужно исправить;
исправление сумм выплат нужно производить с сохранением порядковой нумерации. При добавлении новой выплаты ей необходимо присвоить следующий по порядку номер;
подавать уточненку нужно по форме, актуальной для периода исправления ошибок.