Минфин разъяснил, какие долги можно признать сомнительными и безнадежными для целей прибыльного налога при наличии решения суда о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарке.
Эта возможность предусмотрена Законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Для этого необходимо оценить, соответствует ли задолженность критериям сомнительности и безнадежности.
К первой относят любую задолженность, возникшую в связи с реализацией в случае, если она (п. 1 ст. 266 НК РФ):
- не погашена в договорные сроки;
- не обеспечена залогом, поручительством либо банковской гарантией.
Размер резерва по сомнительным долгам определяется по итогам инвентаризации, проведенной на последнюю дату отчетного периода (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Затем его нужно сравнить с суммой остатка резерва. Он исчисляется как разница между суммой резерва, рассчитанного на предыдущую отчетную дату в порядке п. 4 ст. 266 НК РФ, и суммой безнадежной задолженности, возникшей после предыдущей отчетной даты (п. 5 ст. 266 НК РФ).
При вступлении в силу решения суда необходимо оценить, интерпретируется ли этот факт как наличие поручительства. Если нет – тогда, если задолженность отвечает критериям сомнительной, ее можно включить в резерв по сомнительным долгам.
Критерии безнадежной задолженности приведены в п. 2 ст. 266 НК РФ:
- истечение срока исковой давности;
- прекращение обязательств в связи с невозможностью их исполнения (например, при ликвидации организации).
Если дебиторка соответствует указанным критериям, то согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ ее можно включить во внереализационные расходы.
Вы можете оставить первый комментарий